【提醒】對(duì)方涉嫌虛抵發(fā)票要我們進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅，我們?cè)撛趺崔k？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-26
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對(duì)方涉嫌虛抵發(fā)票要我們進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅，我們?cè)撛趺崔k？
稅局對(duì)上述的進(jìn)項(xiàng)稅要求轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅，這是沒有疑問的。對(duì)于這個(gè)問題我們分虛開方、收票方和收票方的后續(xù)處理三個(gè)層面進(jìn)行分析。
1、虛開方
按照本題目所述，虛開方虛開的方法是通過(guò)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅的辦法，來(lái)虛開增值稅專用發(fā)票給予自己的下游企業(yè)，也就是自己為自己虛開增值稅專用發(fā)票，這正好符合法律規(guī)定的虛開要件：
按照相關(guān)法律的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的主要形式，有以下四種：
1.讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，
2.為自己虛開增值稅專用發(fā)票、
3.介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票、
4.為他人虛開增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)如果是通過(guò)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅的方式為下游虛開增值增值稅專用發(fā)票，將面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《法[2018]226號(hào) 虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)》第二條：
虛開的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；
虛開的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；
虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。
2、收票方
企業(yè)涉嫌虛抵進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而后開出銷項(xiàng)專用發(fā)票給予自己的下游企業(yè)，這實(shí)際構(gòu)成了虛開增值稅專用發(fā)票，按照當(dāng)前的稅法及其相關(guān)法律的規(guī)定，收票企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)稅，這是沒有疑問的。
這是基于以上問題中，收票企業(yè)是善意取得了該發(fā)票、并非故意讓上上游企業(yè)虛開、并且貿(mào)易的背景是真實(shí)的（資金流向、貨物流向可以互相認(rèn)證），補(bǔ)稅并不加收滯納金已經(jīng)是法外開恩了。
請(qǐng)看以下法律的規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]1240號(hào))規(guī)定，
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。
3、收票方的后續(xù)處理
收票方補(bǔ)交了稅款，這部分稅款是由于上游企業(yè)的虛開專用發(fā)票造成的，況且業(yè)務(wù)發(fā)生是真實(shí)的，所以這個(gè)損失不應(yīng)由收票方承擔(dān)。收票方可以憑補(bǔ)交稅款的憑證向虛開方追索，如果追索不成，可以直接向所在地的人民法院提起訴訟，責(zé)令虛開方賠償損失和承擔(dān)后果。
從上面的敘述我們可以看出，國(guó)家對(duì)虛開增值稅發(fā)票的問題是有著嚴(yán)格法律規(guī)定的，所以奉勸有這種想法的企業(yè)，趁早打消這種非法的念頭，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。
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