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1.確定可彌補(bǔ)虧損年度

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）相關(guān)規(guī)定，2013年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2014年至2023年，2014年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2014年至2024年，2015年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2016年至2025年。

2.填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000表）211欄次

3.填寫《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000表）

列2“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：虧損以“-”號(hào)填列

列6“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：100（一般企業(yè)）、200（符合條件的高新技術(shù)企業(yè)）、300（符合條件的科技型中小企業(yè)）

列8“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)在用本年度（申報(bào)所屬年度）所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。

本案例中，

第5行次=-400萬（2013年度虧損）+150萬（2017年度彌補(bǔ)虧損）+100萬（2018年度彌補(bǔ)虧損）=-150萬

第6行次=-100萬（2014年度虧損）

第7行次=-100萬（2015年度虧損）

列9“使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：因第2列第11行次本年度（申報(bào)所屬期年度）的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”=200萬元>0，該列填報(bào)各年度被本年度境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以正數(shù)表示；第11行次填報(bào)該列第1行至第10行的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=列8絕對(duì)值=150萬元

第6行次=列2第11行次200萬元-第5行次150萬元=50萬元

第11行次=第5行次150萬元+第6行次50萬元=200萬元

列11“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第2至第10行次=第8列的絕對(duì)值-第9列-第10列，第11行次=第8列的絕對(duì)值，第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=第8列的絕對(duì)值150萬元-第9列150萬元-第10列0萬元=0萬元

第6行次=第8列的絕對(duì)值100萬元-第9列50萬元-第10列0萬元=50萬元

第7行次=第8列的絕對(duì)值100萬元-第9列0萬元-第10列0萬元=100萬元

第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150萬元

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）第一條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

?Tips 2、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。