| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的社保費(fèi)政策有關(guān)問題及解答
2020年04月10日 來源：國家稅務(wù)總局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)司（非稅收入司）
播放地址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810351/n810906/c5148042/content.html
?
支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的企業(yè)社保費(fèi)優(yōu)惠政策
稅務(wù)總局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)司副司長 王發(fā)運(yùn)
大家好！我是國家稅務(wù)總局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)司副司長王發(fā)運(yùn)。2月下旬，階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策出臺(tái)以來，社會(huì)各界尤其是用人單位和參保人員個(gè)人都十分關(guān)注，紛紛通過12366服務(wù)熱線或網(wǎng)上留言等方式，咨詢了解有關(guān)政策口徑和征管操作問題。我們每天安排專人收集大家反映的問題，并通過各種途徑及時(shí)予以答復(fù)。今天借這個(gè)機(jī)會(huì)，我對(duì)近期大家關(guān)注的10個(gè)熱點(diǎn)問題予以解答，希望對(duì)大家有所幫助。
第一個(gè)問題是關(guān)于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)劃型的。有一家大型國有企業(yè)負(fù)責(zé)人反映，他所在公司在全國有80多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型怎么劃？是在當(dāng)?shù)貏?，還是和總部一起劃？
根據(jù)人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》，各省根據(jù)工業(yè)信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對(duì)象，并加強(qiáng)部門間信息共享，不增加企業(yè)事務(wù)性負(fù)擔(dān)。實(shí)際操作中，各省企業(yè)類型劃分的對(duì)象是具有獨(dú)立法人資格的參保企業(yè)，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)要按其所屬獨(dú)立法人的類型來劃型。所以，該企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型和總部一致，不在其所在地參與劃型。
第二個(gè)問題是關(guān)于律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、民辦幼兒園等特殊類型的單位如何劃型的。有一家律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人問，他們?nèi)绾蜗硎軠p免企業(yè)社保費(fèi)政策？是免征還是減半征收？
人社部、財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》規(guī)定，各省份（除湖北外）自2020年2月起，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過5個(gè)月；對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收，減征期限不超過3個(gè)月。對(duì)于律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、民辦幼兒園等特殊類型單位，如果登記為企業(yè)類型的，有關(guān)部門應(yīng)做好相關(guān)劃型和社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減免工作；登記為個(gè)體工商戶并以單位方式參保的，應(yīng)執(zhí)行單位繳費(fèi)部分減免政策；登記為其他類型且以單位方式參保的，應(yīng)劃歸為“其他參保單位”，對(duì)其三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過3個(gè)月。所以，這家律師事務(wù)所享受減征政策還是免征政策，取決于登記類型。
第三個(gè)問題是如何理解以單位方式參保的個(gè)體工商戶。有一個(gè)個(gè)體工商戶問，他雇了2個(gè)店員，是否屬于以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶并享受階段性免征政策？
《個(gè)體工商戶條例》第二十條規(guī)定，個(gè)體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營需要招用從業(yè)人員。個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依法與招用的從業(yè)人員訂立勞動(dòng)合同，履行法律、行政法規(guī)規(guī)定和合同約定的義務(wù)，不得侵害從業(yè)人員的合法權(quán)益。據(jù)此，個(gè)體工商戶可以分為有雇工的個(gè)體工商戶和無雇工的個(gè)體工商戶。
《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織等用人單位與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系等適用勞動(dòng)合同法。有雇工的個(gè)體工商戶屬于個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織，是用人單位。
《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位和個(gè)人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；無雇工的個(gè)體工商戶可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工醫(yī)療保險(xiǎn)。
依據(jù)以上規(guī)定，無雇工的個(gè)體工商戶可以以個(gè)人身份參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納有關(guān)費(fèi)用。有雇工的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)為其雇工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。所謂以單位方式參保的個(gè)體工商戶，是指有雇工的個(gè)體工商戶，要按照與一般企業(yè)相同的標(biāo)準(zhǔn)繳納單位繳費(fèi)部分，并代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策規(guī)定：對(duì)以單位方式參保的個(gè)體工商戶，參照中小微企業(yè)享受減免政策。所以，這個(gè)有2個(gè)店員的個(gè)體工商戶如果已經(jīng)按單位方式參保，則可以參照中小微企業(yè)享受單位繳費(fèi)部分免征政策，具體來說就是免征2-6月份的企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。
第四個(gè)問題，階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見第二條規(guī)定：“統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實(shí)施減征；可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排”，這名話如何理解？
職工醫(yī)保費(fèi)減征政策的特點(diǎn)之一是具體的減征政策由各統(tǒng)籌地區(qū)確定。國家只是明確基本思路，不對(duì)各地的減征提統(tǒng)一的具體要求，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)制定具體政策。關(guān)于可支付月數(shù)，我在這里解釋一下，可支付月數(shù)=基金滾存結(jié)余/月度基金支出額。簡單說，就是從現(xiàn)在開始不收社保費(fèi)了，累計(jì)結(jié)余的基金還能支撐多久。之所以以可支付月數(shù)作為是否實(shí)施減征的限定條件，是為了確保在待遇可支付的前提下，實(shí)施減免。
第五個(gè)問題，關(guān)于社保費(fèi)緩繳。企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)和職工醫(yī)保能否同時(shí)申請(qǐng)緩繳？
政策規(guī)定，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)；各地出臺(tái)的職工醫(yī)保緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行。因此，如果地方此前已出臺(tái)緩繳職工醫(yī)保政策，則可以繼續(xù)執(zhí)行。這樣，企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)和職工醫(yī)保費(fèi)可以同時(shí)申請(qǐng)緩繳。緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
第六個(gè)問題，關(guān)于退抵2月社保費(fèi)。2月份已繳社保費(fèi)可以退費(fèi)，需要什么手續(xù)嗎？如果不選擇退費(fèi)，能不能抵繳3月份的應(yīng)繳費(fèi)款？
為了切實(shí)緩解企業(yè)資金壓力，對(duì)于已繳納的符合減免條件的費(fèi)款，相關(guān)部門將優(yōu)先選擇直接退費(fèi)。對(duì)于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，如果是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，直接發(fā)起退費(fèi)，無需企業(yè)提交申請(qǐng)及報(bào)送相關(guān)資料。如果是大型企業(yè)，會(huì)根據(jù)企業(yè)的選擇，直接退費(fèi)或者沖抵以后月份的繳費(fèi)。對(duì)于多繳的職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際直接發(fā)起退費(fèi)，或者根據(jù)企業(yè)的意愿沖抵以后月份的繳費(fèi)。
第七個(gè)問題，關(guān)于減免操作流程。企業(yè)社保費(fèi)減免政策出來后，是否需要提交申請(qǐng)資料？申報(bào)操作會(huì)不會(huì)變復(fù)雜？
為了讓大家便利享受階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策，不增加企業(yè)事務(wù)性負(fù)擔(dān)，稅務(wù)部門已經(jīng)按照社保費(fèi)減免政策的要求，優(yōu)化了申報(bào)表單，調(diào)整了信息系統(tǒng)配置，并在系統(tǒng)中添加了企業(yè)類型的標(biāo)簽。這樣，信息系統(tǒng)就可以自動(dòng)識(shí)別參保企業(yè)類型，根據(jù)企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)信息自動(dòng)計(jì)算減免費(fèi)額和實(shí)際應(yīng)繳費(fèi)額。所以，企業(yè)只要和往常一樣進(jìn)行社保費(fèi)申報(bào)，就可以自動(dòng)、準(zhǔn)確地享受減免政策，不會(huì)額外增加申報(bào)負(fù)擔(dān)。而且，在辦理渠道方面，稅務(wù)部門還完善了電子稅務(wù)局、單位申報(bào)客戶端等線上申報(bào)功能，方便企業(yè)足不出戶完成申報(bào)繳費(fèi)。
第八個(gè)問題，關(guān)于企業(yè)職工社保費(fèi)繳納。減免企業(yè)社保費(fèi)，是不是意味著企業(yè)不用再給員工繳社保了？
本次階段性減免企業(yè)社保費(fèi)，只是減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)部分；同時(shí)，執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保費(fèi)政策的地區(qū)，減征的也是職工醫(yī)保的單位繳費(fèi)部分，職工個(gè)人繳費(fèi)部分都不享受減免政策，還要和以前一樣正常繳納。所以，您所在企業(yè)應(yīng)該按照要求，繼續(xù)履行好代扣代繳個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)。
第九個(gè)問題是關(guān)于社保繳費(fèi)記錄問題。有一個(gè)人問，他是外地戶口，孩子入學(xué)條件要求家長在工作地連續(xù)繳納社保滿3年，這次減免企業(yè)社保費(fèi)，他個(gè)人的社保繳費(fèi)記錄會(huì)中斷嗎？
目前很多城市在居民落戶、孩子入學(xué)、買車購房資格審查中，把社保繳費(fèi)記錄是否連續(xù)作為一個(gè)驗(yàn)證項(xiàng)，如果中斷，將喪失上述資格。所以不少人擔(dān)心，減免企業(yè)社保費(fèi)會(huì)影響自己社保費(fèi)的連續(xù)記錄。
此次階段性減免企業(yè)社保費(fèi)，只針對(duì)單位繳納部分，企業(yè)仍應(yīng)依法履行代扣代繳個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)。同時(shí)，為確保繳費(fèi)人的社保權(quán)益，有關(guān)部門也已經(jīng)明確，實(shí)施減免或緩繳政策，不影響繳費(fèi)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益。因此，個(gè)人的繳費(fèi)記錄會(huì)連續(xù)計(jì)算，個(gè)人的權(quán)益不受影響。
第十個(gè)問題，關(guān)于社保待遇享受。有人問，所在公司申請(qǐng)緩繳企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)，在緩繳期間他的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等待遇會(huì)不會(huì)受到影響？
緩繳企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)可分為兩種情況。一種是企業(yè)只緩繳單位繳費(fèi)部分。這種情況下，在緩繳期間，只要企業(yè)履行了代扣代繳義務(wù)，并按規(guī)定繳納，緩繳期間的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶應(yīng)繳費(fèi)額繼續(xù)計(jì)息。職工如果要申請(qǐng)養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)待遇，企業(yè)要先補(bǔ)齊緩繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，個(gè)人不需要補(bǔ)繳。
第二種是用人單位與職工協(xié)商一致，同時(shí)緩繳代扣代繳個(gè)人繳費(fèi)部分。這種情況下，緩繳期間的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶應(yīng)繳費(fèi)額不計(jì)息，期滿前由參保單位及時(shí)繳費(fèi)。職工在緩繳期間申領(lǐng)養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)待遇的，單位及職工個(gè)人應(yīng)先補(bǔ)齊緩繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
實(shí)施階段性減免、緩繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策，不影響參保職工享受工傷保險(xiǎn)相關(guān)待遇。
今天的稅收講堂就先講到這里，感謝大家一直以來對(duì)社保費(fèi)征收工作的支持和幫助。大家以后在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)過程中所遇到的問題，可繼續(xù)通過12366服務(wù)熱線、稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站等渠道反映，我們將竭誠做好服務(wù)，謝謝大家！
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)