| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
企業(yè)所得稅匯算清繳填報指南
在新冠肺炎疫情防控及國家稅務(wù)總局發(fā)布“非接觸式”辦稅工作背景下，省局計劃結(jié)合往年匯算清繳情況，針對填報頻率較高的表單，梳理形成企業(yè)所得稅匯算清繳填報指南，供納稅人自行學(xué)習(xí)填報。
1 A000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》
一、表樣
A000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》
|
基本經(jīng)營情況（必填項目） |
|||||||||||
|
101納稅申報企業(yè)類型（填寫代碼） |
102分支機構(gòu)就地納稅比例（%） |
||||||||||
|
103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元） |
104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人） |
||||||||||
|
105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼） |
106從事國家限制或禁止行業(yè) |
□是□否 |
|||||||||
|
107適用會計準(zhǔn)則或會計制度（填寫代碼） |
108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版） |
□是□否 |
|||||||||
|
109小型微利企業(yè) |
□是□否 |
110上市公司 |
是（□境內(nèi)□境外）□否 |
||||||||
|
有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填） |
|||||||||||
|
201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù) |
□是 |
202存在境外關(guān)聯(lián)交易 |
□是 |
||||||||
|
203選擇采用的境外所得抵免方式 |
□分國（地區(qū)）不分項□不分國（地區(qū)）不分項 |
||||||||||
|
204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人 |
□是 |
205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) |
□是 |
||||||||
|
206技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型（填寫代碼） |
207非營利組織 |
□是 |
|||||||||
|
208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼） |
209集成電路生產(chǎn)項目類型 |
□130納米□65納米 |
|||||||||
|
210科技型中小企業(yè) |
210-1年（申報所屬期年度）入庫編號1 |
210-2入庫時間1 |
|||||||||
|
210-3年（所屬期下一年度）入庫編號2 |
210-4入庫時間2 |
||||||||||
|
211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書 |
211-1證書編號1 |
211-2發(fā)證時間1 |
|||||||||
|
211-3證書編號2 |
211-4發(fā)證時間2 |
||||||||||
|
212重組事項稅務(wù)處理方式 |
□一般性□特殊性 |
213重組交易類型（填寫代碼） |
|||||||||
|
214重組當(dāng)事方類型（填寫代碼） |
215政策性搬遷開始時間 |
年月 |
|||||||||
|
216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度 |
□是 |
217政策性搬遷損失分期扣除年度 |
□是 |
||||||||
|
218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項 |
□是 |
219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度 |
□是 |
||||||||
|
220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項 |
□是 |
221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度 |
□是 |
||||||||
|
222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項 |
□是 |
223債務(wù)重組所得遞延納稅年度 |
□是 |
||||||||
|
主要股東及分紅情況（必填項目） |
|||||||||||
|
股東名稱 |
證件種類 |
證件號碼 |
投資比例（%） |
當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 |
國籍（注冊地址） |
||||||
|
其余股東合計 |
—— |
—— |
—— |
||||||||
二、主要政策依據(jù)
國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）
三、填寫思路
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》是在企業(yè)稅務(wù)登記信息基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)為了進一步了解與企業(yè)所得稅納稅申報相關(guān)的部分信息，便于更好的落實所得稅稅收優(yōu)惠政策，提升所得稅管理能力，掌握所得稅重點事項稅收處理是否正確等事項的信息。
企業(yè)基礎(chǔ)信息表包括基本經(jīng)營情況（必填項目）、有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）、企業(yè)主要股東及分紅情況三大部分，分別反映納稅人的三類基本涉稅信息，其中基本經(jīng)營情況信息屬于必填項目，所有參與所得稅匯算清繳的納稅人需要正確填寫；有關(guān)涉稅情況和企業(yè)主要股東及分紅情況小型微利企業(yè)可以選擇填寫，非小型微利企業(yè)需要如實填寫。在填報時根據(jù)企業(yè)的實際情況分析填報，基本信息可參照稅務(wù)登記相關(guān)信息填報，有關(guān)涉稅情況根據(jù)企業(yè)對應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生情況據(jù)實填寫，未發(fā)生的可不填寫；重組和股東信息根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況分析填報。
四、主要項目填報解析
1、基本經(jīng)營情況（必填項目）
|
基本經(jīng)營情況（必填項目） |
||||
|
101納稅申報企業(yè)類型（填寫代碼） |
100 |
102分支機構(gòu)就地納稅比例（%） |
||
|
103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元） |
1200 |
104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人） |
27 |
|
|
105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼） |
1433方便面制造 |
106從事國家限制或禁止行業(yè) |
□是√否 |
|
|
107適用會計準(zhǔn)則或會計制度（填寫代碼） |
108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版） |
□是□否 |
||
|
109小型微利企業(yè) |
□是□否 |
110上市公司 |
是（□境內(nèi)□境外）□否 |
|
（1）101納稅申報企業(yè)類型
納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。如果納稅人沒有下設(shè)分支機構(gòu)，則直接選擇“100非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”即可；如果納稅人設(shè)立了分支機構(gòu)且需要分配稅款的，則需要選擇對應(yīng)的跨區(qū)域分支機構(gòu)類型，一般情況下只需要總機構(gòu)對該項進行選擇填寫，分支機構(gòu)按照總機構(gòu)提供的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》進行申報即可。
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表
|
代碼 |
類型 |
||
|
大類 |
中類 |
小類 |
|
|
100 |
非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè) |
||
|
210 |
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu) |
總機構(gòu)（跨?。?mdash;—適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》 |
|
|
220 |
總機構(gòu)（跨?。?mdash;—不適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》 |
||
|
230 |
總機構(gòu)（省內(nèi)） |
||
|
311 |
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu) |
需進行完整年度納稅申報 |
分支機構(gòu)（須進行完整年度申報并按比例納稅） |
|
312 |
分支機構(gòu)（須進行完整年度申報但不就地繳納） |
||
?。?）103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）：
納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；請注意此填報的單位為“萬元”，如果填寫錯誤，將直接影響小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的享受。
（3）104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）：
納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。
（4）105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）：
電子稅務(wù)局系統(tǒng)直接從納稅人稅務(wù)登記信息中的行業(yè)信息獲取信息，并進行自動填報，如果系統(tǒng)帶出的行業(yè)與企業(yè)實際經(jīng)營行業(yè)不符，請先進行變更稅務(wù)登記，調(diào)整行業(yè)信息。
?。?）106從事國家限制或禁止行業(yè)
此項目的填寫與稅收優(yōu)惠直接關(guān)聯(lián)，如果納稅人屬于限制或禁止類行業(yè)，則不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，具體是否屬于限制或禁止行業(yè)請參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的限制和禁止目錄內(nèi)容。
（6）108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版）
如果納稅人2019年度已經(jīng)使用以上財務(wù)報表格式，且該項選擇“是”，則納稅人在填寫A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）時，第10行“營業(yè)利潤”將不執(zhí)行該行的計算規(guī)則，由納稅人自行計算并填寫“營業(yè)利潤”。
?。?）109小型微利企業(yè)
小型微利企業(yè)如果正確填寫了資產(chǎn)總額、行業(yè)、從事國家限制或禁止行業(yè)、應(yīng)納稅所得額信息后，系統(tǒng)將自動判斷納稅人是否屬于小型微利企業(yè)，請納稅人在填寫完申報表，正式提交申報時確認該信息，同時確認小微優(yōu)惠享受情況，如果信息無誤后再提交申報表。
2、有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）
|
有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填） |
||||||||
|
201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù) |
□是 |
202存在境外關(guān)聯(lián)交易 |
□是 |
|||||
|
203選擇采用的境外所得抵免方式 |
□分國（地區(qū)）不分項□不分國（地區(qū)）不分項 |
|||||||
|
204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人 |
□是 |
205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) |
□是 |
|||||
|
206技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型（填寫代碼） |
207非營利組織 |
□是 |
||||||
|
208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼） |
209集成電路生產(chǎn)項目類型 |
□130納米□65納米 |
||||||
|
210科技型中小企業(yè) |
210-1年（申報所屬期年度）入庫編號1 |
210-2入庫時間1 |
||||||
|
210-3年（所屬期下一年度）入庫編號2 |
210-4入庫時間2 |
|||||||
|
211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書 |
211-1證書編號1 |
211-2發(fā)證時間1 |
||||||
|
211-3證書編號2 |
211-4發(fā)證時間2 |
|||||||
|
212重組事項稅務(wù)處理方式 |
□一般性□特殊性 |
213重組交易類型（填寫代碼） |
||||||
|
214重組當(dāng)事方類型（填寫代碼） |
215政策性搬遷開始時間 |
年月 |
||||||
|
216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度 |
□是 |
217政策性搬遷損失分期扣除年度 |
□是 |
|||||
|
218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項 |
□是 |
219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度 |
□是 |
|||||
|
220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項 |
□是 |
221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度 |
□是 |
|||||
|
222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項 |
□是 |
223債務(wù)重組所得遞延納稅年度 |
□是 |
|||||
此部分內(nèi)容屬于納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況選擇填寫的信息，如果實際發(fā)生在，則需要進行勾選，如果未發(fā)生則不需要勾選；其中小型微利企業(yè)此部分可以不填寫。
?。?）206技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型（填寫代碼）
納稅人為經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報本項。本項目中的經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)是指符合《財政部稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)類型代碼表
|
代碼 |
類型 |
|
|
大類 |
小類 |
|
|
110 |
服務(wù)外包類 |
信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO） |
|
120 |
技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO） |
|
|
130 |
技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO） |
|
|
210 |
服務(wù)貿(mào)易類 |
計算機和信息服務(wù) |
|
220 |
研究開發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
|
|
230 |
文化技術(shù)服務(wù) |
|
|
240 |
中醫(yī)藥醫(yī)療服務(wù) |
|
?。?）210科技型中小企業(yè)
“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1 （申報所屬期年度）入庫編號”首先應(yīng)當(dāng)填列“2018（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3
（所屬期下一年度）入庫編號”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2018年1月1日至2018年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2019年1月1日至2018年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
請取得科技型中小企業(yè)編號的科技型中小企業(yè)準(zhǔn)確填寫本項目信息，否則將影響延長彌補虧損年限優(yōu)惠政策準(zhǔn)確享受。
?。?）211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書
“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報。如：納稅人2015年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2018年再次參加認定并于2018年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。請高新技術(shù)企業(yè)準(zhǔn)確填寫本項目信息，否則將影響延長彌補虧損年限優(yōu)惠政策準(zhǔn)確享受。
3、主要股東及分紅情況（必填項目）
|
主要股東及分紅情況（必填項目） |
|||||
|
股東名稱 |
證件種類 |
證件號碼 |
投資比例（%） |
當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額 |
國籍（注冊地址） |
|
其余股東合計 |
—— |
—— |
—— |
||
納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次。
納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。小型微利企業(yè)可不填此項內(nèi)容。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號