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來(lái)源：南京市稅務(wù)局
一、出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策篇
1、享受增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍是什么?
答：出口貨物勞務(wù)，除明確規(guī)定適用增值稅免稅政策和征稅政策的外，實(shí)行免征和退還增值稅政策，即增值稅退（免）稅政策：一是出口企業(yè)出口貨物，二是出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，三是出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。
2、享受增值稅退（免）稅政策的出口貨物應(yīng)具備哪些條件?
答：（1）必須是向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物；
（2）必須是銷售給境外單位或個(gè)人的貨物；
（3）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物，列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物包括哪些？
答：（1）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物；
（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的海關(guān)特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物；
（3）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物(國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外);
（4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；
（5）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物；
（6）出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物；
（7）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/span>
4、視同自產(chǎn)貨物的具體范圍是什么，應(yīng)如何申報(bào)？
答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物的具體范圍如下：
（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
①已取得增值稅一般納稅人資格。
②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
③納稅信用等級(jí)A級(jí)。
④上一年度銷售額５億元以上。
⑤外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合上一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：
①同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：
a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
b.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
c.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：
a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
b.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。
④同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。
b．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
⑥用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
⑦用于境外投資的貨物。
⑧用于對(duì)外援助的貨物。
⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“備注”欄內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)。
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1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同 2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位和個(gè)人提供本企業(yè)使用的商標(biāo) 3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人 |
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1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件； 2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的貨物。 |
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1.必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物； 2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人； 3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 |
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5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)適用的退（免）稅計(jì)算方法是什么？
答：適用“免、抵、退”稅政策，即生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
6、“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：
當(dāng)期免抵稅額＝0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
7、出口貨物勞務(wù)的增值稅退稅率是如何規(guī)定的？
答：除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過(guò)出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行，可以登陸國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（www.chinatax.gov.cn）查詢。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間分別如下：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
8、出口貨物勞務(wù)應(yīng)使用什么匯率折算？
答：出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國(guó)人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，方法確定后在一個(gè)年度內(nèi)不得調(diào)整。（納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。）
9、出口貨物的退稅申報(bào)時(shí)限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（報(bào)關(guān)出口以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期、非報(bào)關(guān)出口以出口發(fā)票開(kāi)具日期、保稅區(qū)出口以出境貨物備案清單日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅或免退稅及消費(fèi)稅退稅。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。
10、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？
答：對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除明確規(guī)定適用增值稅征稅政策的外，實(shí)行免征增值稅政策：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。
（3）海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的軟件。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。
（6）購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全 的已使用過(guò)的設(shè)備。
（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。
（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的非視同自產(chǎn)貨物。
（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。
（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。
（16）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物。
（17）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。
（18）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（19）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。
（20）不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
11、出口貨物勞務(wù)的免稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)當(dāng)年出口在次年4月30日前未能辦理退（免）稅申報(bào)的，可以在5月的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)。
非出口企業(yè)（主要指的是無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)企業(yè)）委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。
出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。
12、符合免稅條件的出口貨物勞務(wù)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)如何處理？
答：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。
13、出口企業(yè)是否可以放棄退（免）稅？
答：出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》,辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個(gè)月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。
已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。
14、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策？
答：不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅的出口貨物勞務(wù)：
（1）出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。
（2）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。
（3）出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
（4）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
（5）出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。
（6）出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。
（7）出口企業(yè)或其他單位具有文件列明的違反外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序的情形的出口貨物勞務(wù)。
15、出口貨物勞務(wù)的征稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)屬于明確適用增值稅征稅政策的，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的納稅申報(bào)期統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
16、需視同內(nèi)銷貨物如何計(jì)算應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額或征收增值稅？
答：（1）一般納稅人出口貨物
銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率
17、特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅？
答：按照規(guī)定，輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。自2012年7月1日起，輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。
退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。
18、生產(chǎn)企業(yè)出口已使用過(guò)的設(shè)備適用什么增值稅政策？
答：已使用過(guò)的設(shè)備，指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
（1）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。
（2）購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但取得其他合法進(jìn)貨憑證且其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備，實(shí)行免稅辦法。
（3）如未按規(guī)定取得合法有效的進(jìn)貨憑證，適用征稅政策。
19、已使用過(guò)的設(shè)備享受退（免）稅政策的，應(yīng)退稅額如何計(jì)算？
答：出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：
退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值
已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊
20、生產(chǎn)企業(yè)承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)的稅收政策是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)從事來(lái)料加工、來(lái)件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
（1）來(lái)料加工、來(lái)件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；
（2）來(lái)料加工復(fù)出口貨物的銷售額為其加工費(fèi)收入；
（3）加工企業(yè)取得的加工費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；
（4）出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。
21、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物如何辦理退（免）稅？
答：委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：
（1）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；
（2）出口貨物報(bào)關(guān)單；
（3）委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
（5）委托出口的貨物，屬于國(guó)家取消出口退稅的，還需提供委托方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。
受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明。
22、對(duì)出口貨物適用的消費(fèi)稅政策有何規(guī)定？
答：出口貨物如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行下列稅收政策：
（1）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。
（2）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。
（3）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。
23、出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)是什么？
答：出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。
屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。
消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率
24、出口貨物退（免）稅單證備案制度是如何規(guī)定的？
答：出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。
25、哪些企業(yè)可以開(kāi)展出口貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)？
答：根據(jù)銀辦函【2012】381號(hào)及銀發(fā)【2012】23號(hào)文件精神，自函發(fā)之日起，中國(guó)境內(nèi)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的企業(yè)均可按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》開(kāi)展出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算。
二、出口貨物勞務(wù)退（免）稅備案篇
1、出口貨物勞務(wù)退（免）稅備案的要求是什么？
出口企業(yè)或其他單位在首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料進(jìn)行備案，辦理出口退（免）稅備案后，方能辦理出口退（免）稅申報(bào)。
2、出口貨物退（免）稅備案的辦理流程是什么，需要提供哪些資料？
出口企業(yè)或其他單位首次申請(qǐng)辦理退（免）稅備案時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提供以下資料至主管國(guó)稅征稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳申報(bào)辦理相關(guān)手續(xù)。
（1）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。
（2）加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。
（3）《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》。
（4）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。
（5）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理退（免）稅備案變更手續(xù)，如何辦理？
《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更。
4、出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更“退（免）稅辦法”的，應(yīng)如何操作？
出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。
原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫(kù)存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。
企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報(bào)但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對(duì)原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已按免抵退稅辦法申報(bào)的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過(guò)后，一次性審批辦理退（免）稅。
退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過(guò)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。
5、出口企業(yè)在什么情況下需辦理出口退（免）稅備案的撤回手續(xù)，如何辦理？
出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。
企業(yè)辦理出口退（免）稅備案撤回前，應(yīng)向主管出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出結(jié)清稅款申請(qǐng)。主管出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即對(duì)企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅結(jié)清稅款處理，待結(jié)清稅款完成并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，出口企業(yè)或其他單位憑著主管退稅部門出具的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的辦稅大廳申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。
三、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)退（免）稅申報(bào)篇
1、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)前需要做什么系統(tǒng)準(zhǔn)備？
答：準(zhǔn)備辦理出口退稅的一般納稅人可以選擇以下兩種方式申報(bào)：
（1）單一窗口申報(bào)方式
A、用戶注冊(cè)
（A）“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)采用網(wǎng)頁(yè)方式，在線錄入出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，使用前出口企業(yè)首先需進(jìn)行用戶注冊(cè)，并通過(guò)審核后才能正常使用。
（B）為防止冒名頂替，出口企業(yè)注冊(cè)時(shí)需插入數(shù)字證書，系統(tǒng)記錄出口企業(yè)的數(shù)字證書和注冊(cè)信息，
（C）出口企業(yè)可通過(guò)中國(guó)（江蘇）國(guó)際貿(mào)易單一窗口提供的用戶注冊(cè)入口地址完成注冊(cè)：http://singlewindow. jseport.gov.cn/hw/Layout/BaseLayout/login.htm,據(jù)實(shí)錄入用戶信息和企業(yè)基本信息。注意：務(wù)必勾選“出口退稅”選項(xiàng)。
B、用戶登錄
出口企業(yè)完成注冊(cè)并通過(guò)審核后，可以正常登錄，地址為http://www.jssinglewindow.cn/。
輸入注冊(cè)時(shí)的用戶名和密碼、選擇企業(yè)，并點(diǎn)擊登錄按鈕，登錄系統(tǒng)成功。
C、出口退稅申報(bào)途徑切換
出口企業(yè)切換申報(bào)途徑時(shí)（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局），應(yīng)在“單一窗口”使用稅務(wù)數(shù)字證書，切換后當(dāng)天必須使用切換后的申報(bào)途徑。
說(shuō)明：切換申報(bào)途徑時(shí)，出口企業(yè)需安裝金稅盤驅(qū)動(dòng)程序并插入金稅盤才能正常操作，否則不予切換。
目前，所有出口企業(yè)默認(rèn)的申報(bào)途徑是江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局，出口企業(yè)需在切換申報(bào)途徑的（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局），應(yīng)在“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)的相應(yīng)模塊使用稅務(wù)數(shù)字證書切換申報(bào)途徑，切換后原申報(bào)途徑不再有用，必須使用切換后的申報(bào)途徑完成相關(guān)出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)。由于網(wǎng)上傳輸出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)文件時(shí)以“企業(yè)代碼、申報(bào)年月、批次”作為關(guān)鍵字防止重復(fù)申報(bào)，切換前已經(jīng)完成的出口退（免）稅正式申報(bào)業(yè)務(wù)，出口企業(yè)不得再次申報(bào)，系統(tǒng)也不予受理；如果因故發(fā)生數(shù)據(jù)退回導(dǎo)致確需按原“企業(yè)代碼、申報(bào)年月、批次”重新申報(bào)的，出口企業(yè)可上門申報(bào)，或選擇新的申報(bào)批次。
D、數(shù)據(jù)采集
出口企業(yè)完成申報(bào)數(shù)據(jù)的添加、修改、刪除和查詢功能，每個(gè)欄位的錄入規(guī)則參考頁(yè)面下方的錄入說(shuō)明。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行退免稅申報(bào)時(shí)主要錄入出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行免抵退申報(bào)時(shí)，主要錄入單證不齊和單證齊全表。單證辦理時(shí)分別進(jìn)入對(duì)應(yīng)的單證錄入界面，據(jù)實(shí)錄入單證信息。視同出口退稅分別在消費(fèi)稅退稅菜單、舊設(shè)備退稅菜單、水電氣退稅菜單錄入申報(bào)數(shù)據(jù)，完成出口退稅的數(shù)據(jù)采集工作。
E、自助辦稅（預(yù)申報(bào)）
數(shù)據(jù)采集完成后可以在數(shù)據(jù)處理菜單進(jìn)行自助辦稅（預(yù)申報(bào)）。
F、自助辦稅（預(yù)申報(bào)）反饋?zhàn)x入
自助辦稅（預(yù)申報(bào)）完成后進(jìn)入數(shù)據(jù)反饋菜單，用戶查詢預(yù)申報(bào)反饋
自助辦稅（預(yù)申報(bào)）反饋信息列表中“操作”列提供下載、導(dǎo)入操作。下載用于瀏覽錯(cuò)誤申報(bào)回執(zhí)、申報(bào)受理回執(zhí)和退稅批復(fù)回執(zhí)。導(dǎo)入用于讀入申報(bào)反饋疑點(diǎn)。
數(shù)據(jù)反饋菜單的疑點(diǎn)查詢菜單用于查詢預(yù)申報(bào)反饋?zhàn)x入的各類審核疑點(diǎn)，企業(yè)根據(jù)疑點(diǎn)描述處理疑點(diǎn)。疑點(diǎn)處理完畢后即可進(jìn)行正式申報(bào)。
G、正式申報(bào)
出口企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況完成自助辦稅（預(yù)申報(bào)）疑點(diǎn)處理后進(jìn)行正式申報(bào)。
正式申報(bào)受理成功后，出口企業(yè)可以在數(shù)據(jù)處理的讀入反饋數(shù)據(jù)子菜單下查詢申報(bào)受理回執(zhí)。
H、申報(bào)打印
出口退稅申報(bào)表打印菜單在每個(gè)錄入界面上方的功能區(qū)。
I、查詢退稅辦理進(jìn)度
正式申報(bào)成功后，出口企業(yè)可以在查詢菜單下的申報(bào)進(jìn)度查詢子菜單獲取退稅辦理的進(jìn)度。
申報(bào)進(jìn)度一般包括：待受理、待審核、待審批、已審批。
J、查詢統(tǒng)計(jì)
出口企業(yè)可以設(shè)置查詢條件，查詢出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)、反饋數(shù)據(jù)等，并可導(dǎo)出為EXCEL表格，方便出口企業(yè)自行處理。
K、系統(tǒng)配置
（A）出口企業(yè)可以查詢本企業(yè)的基本信息，如下圖所示。
（B）自用商品代碼維護(hù)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的退稅率文庫(kù)，江蘇省國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)將實(shí)時(shí)更新系統(tǒng)的退稅率文庫(kù)，無(wú)需出口企業(yè)操作，但出口企業(yè)可對(duì)本企業(yè)的常用商品代碼進(jìn)行維護(hù)，方便錄入。
（2）下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報(bào)管理系統(tǒng)軟件最新生產(chǎn)申報(bào)系統(tǒng))。
下載地址：江蘇出口退稅服務(wù)平臺(tái)（http://www.chinackts.com）的下載中心。
若系統(tǒng)有更新，安裝系統(tǒng)的企業(yè)電腦若連接互聯(lián)網(wǎng)可自動(dòng)升級(jí)，不能自動(dòng)升級(jí)的應(yīng)及時(shí)到網(wǎng)站下載。
安裝的軟件，以下稱為“申報(bào)系統(tǒng)”，該系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)稱為“申報(bào)數(shù)據(jù)”。
退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)和接收反饋。
注意，申報(bào)系統(tǒng)中的征稅機(jī)關(guān)和退稅機(jī)關(guān)代碼設(shè)置見(jiàn)下圖：
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2、生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅貨物勞務(wù)涉稅流程是怎么樣的？
答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，完整的退稅業(yè)務(wù)流程如下：
（1）一般貿(mào)易：確認(rèn)出口銷售收入-〉免抵退申報(bào)/免稅申報(bào)/零申報(bào)/視同內(nèi)銷申報(bào)錄入-〉免抵退數(shù)據(jù)預(yù)申報(bào)-〉電子稅務(wù)局預(yù)申報(bào)審核通過(guò)-〉增值稅納稅申報(bào)（導(dǎo)入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報(bào)數(shù)據(jù)）-〉出口退稅正式申報(bào)-〉整理備案單證-〉根據(jù)審批結(jié)果做會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。
（2）進(jìn)料加工：進(jìn)料加工手冊(cè)登記（首次開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)辦理）-〉確認(rèn)出口銷售收入-〉免抵退申報(bào)/免稅申報(bào)/零申報(bào)/視同內(nèi)銷申報(bào)錄入-〉免抵退數(shù)據(jù)預(yù)申報(bào)-〉電子稅務(wù)局自助辦稅（預(yù)申報(bào)）審核通過(guò)-〉增值稅納稅申報(bào)（導(dǎo)入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報(bào)數(shù)據(jù)）-〉出口退稅正式申報(bào)-〉整理備案單證-〉根據(jù)審批結(jié)果做會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。-〉進(jìn)料手冊(cè)核銷-〉領(lǐng)取手冊(cè)核銷結(jié)果做會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。
3、生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)免抵退稅申報(bào)要經(jīng)過(guò)哪幾道環(huán)節(jié)？
答：第一步，數(shù)據(jù)錄入
（1）單證不齊錄入
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-〉免抵退數(shù)據(jù)錄入-〉免抵退稅明細(xì)（單證不齊）-〉根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇“出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入”等模塊 -〉轉(zhuǎn)入錄入界面。
（2）單證齊全錄入
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-〉免抵退數(shù)據(jù)錄入-〉免抵退稅明細(xì)（單證齊全）-〉根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇“收齊前期數(shù)據(jù)錄入”等模塊-〉轉(zhuǎn)入錄入界面。
（3）增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)錄入
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-〉免抵退數(shù)據(jù)錄入-〉增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)錄入-〉轉(zhuǎn)入錄入界面。
第二步，自助辦稅（預(yù)申報(bào)）
數(shù)據(jù)處理-〉生成申報(bào)數(shù)據(jù)-〉免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)-〉自助辦稅（預(yù)申報(bào)）。
生成文件格式為SCYSB_退稅機(jī)關(guān)代碼_納稅人識(shí)別號(hào)_申報(bào)年月_批次.zip的壓縮包，通過(guò)電子稅務(wù)局上傳進(jìn)行預(yù)申報(bào)。
第三步，自助辦稅（預(yù)申報(bào)）結(jié)果反饋
數(shù)據(jù)反饋-〉讀入反饋數(shù)據(jù)-〉免抵退稅申報(bào)反饋-〉自助辦稅（預(yù)申報(bào)）。
將電子稅務(wù)局自助辦稅（預(yù)申報(bào)）反饋文件照此路徑讀入，如無(wú)不可申報(bào)的疑點(diǎn)，繼續(xù)下一步，有疑點(diǎn)的話，再根據(jù)審核反饋結(jié)果提示的疑點(diǎn)進(jìn)行修改，確保無(wú)人工錄入錯(cuò)誤。企業(yè)在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)可多次進(jìn)行自助辦稅（預(yù)申報(bào)）審核，直至反饋無(wú)不可申報(bào)的疑點(diǎn)。
第四步，增值稅納稅申報(bào)
在電子稅務(wù)局導(dǎo)入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
第五步，出口退稅正式申報(bào)
數(shù)據(jù)處理-〉生成申報(bào)數(shù)據(jù)-〉免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)-〉正式申報(bào)。
生成文件格式為SCZZSB_退稅機(jī)關(guān)代碼_納稅人識(shí)別號(hào)_申報(bào)年月_批次.zip的壓縮包，通過(guò)電子稅務(wù)局上傳進(jìn)行正式申報(bào)，并在電子稅務(wù)局出口退稅模塊下載反饋回執(zhí)，確認(rèn)申報(bào)成功。
4、自助辦稅（預(yù)申報(bào)）反饋的疑點(diǎn)，應(yīng)該怎樣處理？
（1）屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤，應(yīng)更正后再次預(yù)申報(bào)。
（2）屬于無(wú)電子信息的數(shù)據(jù)，企業(yè)可通過(guò)申報(bào)軟件填報(bào)《出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表》報(bào)送至主管退稅機(jī)關(guān)，主管退稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定核實(shí)、查找、層報(bào)；屬于其他查詢不到的情況，告知納稅人向相關(guān)部門溝通。
（3）屬于非錄錯(cuò)原因的疑點(diǎn)，如換匯成本，出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品等疑點(diǎn)，企業(yè)能提供合理說(shuō)明的，可以正式申報(bào)。申報(bào)后和審核人員聯(lián)系，按照要求提供書面說(shuō)明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
企業(yè)可以先通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)生成自助辦稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)，通過(guò)“電子稅務(wù)局”-出口退稅申報(bào)上傳數(shù)據(jù)，網(wǎng)上會(huì)自動(dòng)反饋審核結(jié)果，文件狀態(tài)變?yōu)?ldquo;審核軟件提供了反饋文件待下載（網(wǎng)）”時(shí)表示已有申報(bào)反饋文件，可進(jìn)行下載操作，企業(yè)及時(shí)下載結(jié)果并讀入申報(bào)系統(tǒng)后可進(jìn)行查看，根據(jù)疑點(diǎn)描述，調(diào)整錄錯(cuò)的數(shù)據(jù)；調(diào)整完疑點(diǎn)后，企業(yè)可再次進(jìn)行自助辦稅，直至下載的反饋文件中沒(méi)有需要調(diào)整的疑點(diǎn)為止。自助辦稅一天只能報(bào)3次。經(jīng)反饋有電子信息且電子信息無(wú)誤后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。
5、 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅數(shù)據(jù)如何在《增值稅納稅申報(bào)表》上填報(bào)？
答：（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上的出口銷售額的合計(jì)數(shù)應(yīng)等于增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，也應(yīng)與出口發(fā)票相一致；
（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）》上的“出口銷售額乘征退稅率之差”應(yīng)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一致。（第18欄自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)）
（3）《增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）》主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額” （該欄次自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)），應(yīng)與上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致，請(qǐng)注意核對(duì)。
6、生產(chǎn)企業(yè)如何知道稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)免抵退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)的審核結(jié)果？
答：對(duì)審核審批通過(guò)的具體信息，企業(yè)可通過(guò)接收網(wǎng)上反饋進(jìn)行查看。申報(bào)系統(tǒng)操作：數(shù)據(jù)反饋-〉讀入反饋數(shù)據(jù)-〉免抵退稅申報(bào)反饋-〉正式申報(bào)-〉查看。也可以月末到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)的《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退、稅審批通知單》
7、生產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行免、抵、退稅的賬務(wù)處理？
答：實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
8、申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入有哪些規(guī)則要求？
答：（1）退（免）稅申報(bào)一般字段
出口報(bào)關(guān)單號(hào)：18位報(bào)關(guān)單號(hào)+0＋2位關(guān)單項(xiàng)號(hào)（共21位）。各申報(bào)數(shù)據(jù)的“項(xiàng)號(hào)”必須與報(bào)關(guān)單一致，且不同項(xiàng)號(hào)數(shù)據(jù)不可合并申報(bào)。
代理證明號(hào)：代理證明編號(hào)+2位項(xiàng)號(hào)(如01、02……)。代理出口只錄代理出口證明號(hào)，不錄關(guān)單號(hào)，不錄核銷單號(hào)。
核銷單號(hào)：該欄次無(wú)需填寫。
出口發(fā)票號(hào)：必須為稅務(wù)局統(tǒng)一印制的8位發(fā)票號(hào)碼（如：00123456），或衍生號(hào)碼：HC+發(fā)票號(hào)碼、CK+發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票號(hào)碼+序號(hào)（01、02……）。（HC為“紅沖”的首字母、CK為“重開(kāi)”的首字母）
（2）單證齊全申報(bào)的“原申報(bào)年月”、“原申報(bào)批次”和“原申報(bào)序號(hào)”
“原申報(bào)年月”為該出口貨物對(duì)應(yīng)的單證不齊申報(bào)所屬期，在其他數(shù)據(jù)錄入無(wú)誤的情況下，該字段系統(tǒng)自動(dòng)填列，不需手工錄入。但如果該報(bào)關(guān)單在單證不齊申報(bào)項(xiàng)下有出口紅沖數(shù)據(jù)，則需企業(yè)手工找到企業(yè)正確錄入的對(duì)應(yīng)序號(hào)填寫。
“原申報(bào)批次”、“原申報(bào)序號(hào)（10位）”同“原申報(bào)年月”的操作。
（3）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)：申報(bào)該筆出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，備注欄錄入“KJ”，標(biāo)明該業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。
（4）視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅：申報(bào)該筆出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)， 按照國(guó)家稅務(wù)總局2013年第65號(hào)公告中的《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“備注”欄內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)，標(biāo)明該貨物視同自產(chǎn)產(chǎn)品類型。
9、申報(bào)系統(tǒng)中如何確認(rèn)出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)以及運(yùn)保傭費(fèi)用如何處理？
答：（1）企業(yè)應(yīng)以實(shí)際結(jié)算方式出口銷售額作單證不齊出口銷售額申報(bào)；
（2）企業(yè)不是以離岸價(jià)結(jié)算的，如在單證齊全申報(bào)前，已收到合法有效的運(yùn)保傭支付憑證，應(yīng)在出口企業(yè)退免稅申報(bào)系統(tǒng)的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——>免抵退稅數(shù)據(jù)錄入——>免抵退稅明細(xì)（單證不齊）——>運(yùn)保傭扣減（沖減銷售額）錄入”（以下簡(jiǎn)稱“運(yùn)保傭扣減”）中錄入運(yùn)保傭數(shù)據(jù)來(lái)調(diào)整單證不齊的銷售收入；
（3）企業(yè)收集單證齊全，在辦理出口免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的離岸價(jià)申報(bào)出口銷售額（成交總價(jià)一欄），且在外銷發(fā)票上注明離岸價(jià)。
（4）如企業(yè)單證齊全申報(bào)時(shí)尚未收到運(yùn)保傭支付憑證，應(yīng)先以外銷發(fā)票上（應(yīng)以關(guān)單上計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)）注明的離岸價(jià)申報(bào)免抵退稅出口銷售額，在收到運(yùn)保傭的支付憑證后，比對(duì)實(shí)際離岸價(jià)與原單證齊全申報(bào)的免抵退稅出口銷售額是否一致。若一致，則在單證不齊數(shù)據(jù)錄入的“運(yùn)保傭扣減”模塊下錄入運(yùn)保傭數(shù)據(jù)來(lái)調(diào)整單證不齊的銷售收入；若不一致，先在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——>免抵退稅數(shù)據(jù)錄入——>免抵退稅明細(xì)（單證齊全）——>運(yùn)保傭調(diào)整（沖減銷售額及免抵退稅額）錄入”模塊中錄入實(shí)際離岸價(jià)與原單證齊全申報(bào)的免抵退稅出口銷售額的差額，再在單證不齊數(shù)據(jù)錄入的“運(yùn)保傭扣減”模塊下錄入實(shí)際運(yùn)保傭數(shù)據(jù)來(lái)調(diào)整單證不齊的銷售收入
10、申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錄入錯(cuò)誤如何處理？
答：?jiǎn)巫C不齊、單證齊全、免稅、視同內(nèi)銷數(shù)據(jù)在正式申報(bào)后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，凡是涉及報(bào)關(guān)單號(hào)碼、代理證明號(hào)碼、外銷發(fā)票號(hào)碼、金額、數(shù)量、貿(mào)易方式、商品代碼、征退稅率等項(xiàng)目的，企業(yè)均應(yīng)在下期申報(bào)時(shí)作沖減處理。
單證不齊數(shù)據(jù)的操作模塊：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——>免抵退稅數(shù)據(jù)錄入——>免抵退稅明細(xì)（單證不齊）——>出口沖減（單證不齊）；
單證齊全數(shù)據(jù)的操作模塊：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——>免抵退稅數(shù)據(jù)錄入——>免抵退稅明細(xì)（單證齊全）——>出口沖減錄入（單證齊全）；
免稅、視同內(nèi)銷數(shù)據(jù)的沖減，在原模塊將數(shù)量、金額錄入負(fù)數(shù)后再重新錄入正確數(shù)據(jù)即可。
沖減辦法：（1）如不涉及外銷發(fā)票票面改動(dòng)，僅是錄入錯(cuò)誤，則企業(yè)不需重新開(kāi)具外銷發(fā)票，但要求企業(yè)錄入一條與原申報(bào)發(fā)票對(duì)應(yīng)的虛擬負(fù)數(shù)發(fā)票沖減原發(fā)票數(shù)據(jù)，其發(fā)票號(hào)碼為“HC+原發(fā)票號(hào)碼”；再次申報(bào)正確的發(fā)票數(shù)據(jù)時(shí)，其發(fā)票號(hào)碼為“CK+原發(fā)票號(hào)碼”。（2）如涉及外銷發(fā)票票面變化，則需企業(yè)分別開(kāi)具新的負(fù)數(shù)發(fā)票和正確的外銷發(fā)票，錄入申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。
11、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用什么政策？如何申報(bào)？
答：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（注意，小規(guī)模納稅人期間出口貨物不能使用退稅政策，只能適用免稅政策！）
作增值稅申報(bào)時(shí)，要將當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的免稅銷售額匯總填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》第8欄“出口免稅銷售額”。按規(guī)定視同內(nèi)銷征稅的出口貨物和勞務(wù)應(yīng)匯總填報(bào)在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。
四、出口貨物退（免）稅單證篇
1、生產(chǎn)企業(yè)“出口企業(yè)退免稅申報(bào)系統(tǒng)”可以申請(qǐng)出具哪些常用單證？
答：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》、《來(lái)料加工免稅證明》、《來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷》。
（2）其他單證證明業(yè)務(wù)：開(kāi)展委托出口業(yè)務(wù)時(shí)，委托方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《委托出口貨物證明》（僅限國(guó)家不予退稅的產(chǎn)品）；開(kāi)展委托出口業(yè)務(wù)時(shí)，受托方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》；開(kāi)展委托進(jìn)口業(yè)務(wù)時(shí)，受托方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《代理進(jìn)口貨物證明》；出口貨物發(fā)生退運(yùn)的（不論是否已申報(bào)退稅），需要開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。
2、辦理《代理出口貨物證明》有無(wú)時(shí)限規(guī)定，需要攜帶哪些資料？
答：委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具。
申請(qǐng)開(kāi)具證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：
（1）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；
（2）出口貨物報(bào)關(guān)單；
（3）委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
3、辦理《代理進(jìn)口貨物證明》需要攜帶哪些資料？
答：委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理進(jìn)口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。
申請(qǐng)開(kāi)具證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：
（1）加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；
（2） 代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料
4、辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》需要攜帶哪些資料？
答：出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，不論是否已辦理退稅申報(bào)，出口企業(yè)都應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，再攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》并轉(zhuǎn)交受托方。
申請(qǐng)開(kāi)具證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：
（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；
（2）出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；
（3）稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
5、 來(lái)料加工委托加工出口的企業(yè)如何開(kāi)具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》？
答：從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》：
（1）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；
（2）加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
出口企業(yè)應(yīng)將《來(lái)料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。
6、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷時(shí)限是什么？
答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。
以上都需通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行錄入并生成相應(yīng)表格及電子數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)。
7、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷如何辦理？
答：（一）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
8、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率如何確認(rèn)？
答：首次開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的計(jì)劃分配率，企業(yè)應(yīng)在首次申報(bào)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)以首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的計(jì)劃分配率作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。
已開(kāi)展過(guò)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。
從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無(wú)海關(guān)已核銷手（賬）冊(cè)不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率。
生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率。
五、對(duì)外提供服務(wù)適用零稅率政策管理篇
1、對(duì)外提供服務(wù)主要適用哪些稅收政策？主要文件依據(jù)有哪些？
答：對(duì)外提供服務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)不同和計(jì)稅方法不同，主要適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法和免征增值稅辦法。涉及的相關(guān)文件有：
（1）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2014】年第11號(hào)）；
（2）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知（財(cái)稅【2014】50號(hào)）
（3）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2015】年第88號(hào)）
（4）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)使用增值稅零稅率政策的通知（財(cái)稅【2015】118號(hào)）
（5）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
2、哪些對(duì)外服務(wù)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)政策？
答：（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：
①境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。
②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。
③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。
（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
①研發(fā)服務(wù)。
②合同能源管理服務(wù)。
③設(shè)計(jì)服務(wù)。
④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。
⑤軟件服務(wù)。
⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。
⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。
⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。
⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
3、零稅率應(yīng)稅服務(wù)具體適用什么退（免）稅辦法？
答：境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，實(shí)行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。實(shí)行退（免）稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅；核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。
4、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退（免）稅備案，需要提供哪些資料？
答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案。需提供的資料如下：
（1）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。
（2）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：
①提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》；以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。
無(wú)海關(guān)代碼的企業(yè)，辦理備案時(shí)，可按以下規(guī)則自編海關(guān)代碼：數(shù)字9+組織機(jī)構(gòu)代碼后9位。
對(duì)外服務(wù)適用免稅政策的企業(yè)暫不需要辦理出口退（免）稅備案。
5、生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)申報(bào)前需要做什么系統(tǒng)準(zhǔn)備？
答：準(zhǔn)備辦理出口退稅的一般納稅人應(yīng)下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報(bào)管理系統(tǒng)軟件最新生產(chǎn)申報(bào)系統(tǒng))。
下載地址：江蘇出口退稅服務(wù)平臺(tái)（http://www.chinackts.com）的下載中心。建議企業(yè)將申報(bào)系統(tǒng)安裝在連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦上，以保證軟件能及時(shí)自動(dòng)升級(jí)，并及時(shí)得到退稅相關(guān)通知。
已辦理過(guò)出口貨物勞務(wù)退（免）稅申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)需進(jìn)行申報(bào)的，無(wú)需重新下載申報(bào)系統(tǒng)。
6、生產(chǎn)企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)如何辦理納稅申報(bào)？
答：第一步，數(shù)據(jù)錄入
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-〉免抵退數(shù)據(jù)錄入-〉根據(jù)業(yè)務(wù)類型選擇“零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）”或“零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)設(shè)計(jì)）”等模塊 -〉轉(zhuǎn)入錄入界面。
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-〉特殊業(yè)務(wù)類型電子信息申報(bào)錄入-〉轉(zhuǎn)入錄入界面
第二步，自助辦稅（預(yù)申報(bào)）
數(shù)據(jù)處理-〉生成申報(bào)數(shù)據(jù)-〉免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)-〉自助辦稅。
生成文件格式為SCYSB_退稅機(jī)關(guān)代碼_納稅人識(shí)別號(hào)_申報(bào)年月_批次.zip的壓縮包，通過(guò)電子稅務(wù)局上傳進(jìn)行自助辦稅（預(yù)申報(bào)）。
第三步，自助辦稅結(jié)果反饋
數(shù)據(jù)反饋-〉讀入反饋數(shù)據(jù)-〉免抵退稅申報(bào)反饋-〉預(yù)申報(bào)。
將電子稅務(wù)局自助辦稅（預(yù)申報(bào)）反饋文件照此路徑讀入，如無(wú)不可申報(bào)的疑點(diǎn)，繼續(xù)下一步，有疑點(diǎn)的話，再根據(jù)審核反饋結(jié)果提示的疑點(diǎn)進(jìn)行修改，確保無(wú)人工錄入錯(cuò)誤。企業(yè)在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)可多次進(jìn)行自助辦稅（預(yù)申報(bào)）審核，直至反饋無(wú)不可申報(bào)的疑點(diǎn)。
第四步，增值稅納稅申報(bào)
在電子稅務(wù)局導(dǎo)入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
第五步，出口退稅正式申報(bào)
數(shù)據(jù)處理-〉生成申報(bào)數(shù)據(jù)-〉免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)-〉正式申報(bào)。
生成文件格式為SCZZSB_退稅機(jī)關(guān)代碼_納稅人識(shí)別號(hào)_申報(bào)年月_批次.zip的壓縮包，通過(guò)電子稅務(wù)局上傳進(jìn)行正式申報(bào)，并在電子稅務(wù)局出口退稅模塊下載反饋回執(zhí)，確認(rèn)正式申報(bào)。
7、零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)的辦理期限有什么規(guī)定？
答：增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅的，在收齊退(免)稅憑證后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。
8、零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理免抵退稅申報(bào)需要準(zhǔn)備哪些資料？
答：根據(jù)零稅率應(yīng)稅服務(wù)的類型，實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：
（1）提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的
①填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；
f.主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
9、零稅率應(yīng)稅服務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
答：實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售陳本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
10、對(duì)外服務(wù)適用免稅政策的范圍有哪些？
境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
（1）下列服務(wù)：
①工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
④會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
⑤存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。
⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。
為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：
①電信服務(wù)。
②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
③物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。
④鑒證咨詢服務(wù)。
⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
⑥商務(wù)輔助服務(wù)。
⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
⑧無(wú)形資產(chǎn)。
（4）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。
（6）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
11、向境外單位提供免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)如何辦理納稅申報(bào)？
答：向境外單位提供免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)后，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)于確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)的次月并入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第8欄“免稅銷售額”進(jìn)行申報(bào)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)應(yīng)于確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)的次月并入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》第6項(xiàng)“免稅銷售額”欄進(jìn)行申報(bào)。
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