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設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)所得稅季報(bào)&年報(bào)問(wèn)題解答
發(fā)布時(shí)間：2020年04月17日 來(lái)源：湖北省稅務(wù)局國(guó)際稅收管理處
 
一、設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)進(jìn)行2020年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)該選用哪一版申報(bào)表？
 
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)，以下稱16號(hào)公告）規(guī)定，設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)進(jìn)行2020年一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)使用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）》（以下簡(jiǎn)稱2019版申報(bào)表），不再使用2015年30號(hào)公告發(fā)布的相應(yīng)申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱2015版申報(bào)表）。
 
二、設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)應(yīng)該選用哪一版申報(bào)表？
 
答：根據(jù)16號(hào)公告規(guī)定，設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情形使用報(bào)表，其中：
 
1、非居民企業(yè)選擇匯總納稅的，應(yīng)使用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》；
 
2、未選擇匯總納稅方式的，仍然使用2015版申報(bào)表。
 
需要注意的是，季度預(yù)繳申報(bào)需與年度匯算清繳申報(bào)使用同一版本的申報(bào)表，如果季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用的是2015版申報(bào)表，則年度匯算清繳申報(bào)時(shí)不可使用2019版申報(bào)表。
 
三、與2015版申報(bào)表相比，16號(hào)公告發(fā)布的2019版申報(bào)表有哪些變化？
 
答：2019版申報(bào)表主要有以下幾個(gè)方面的變化：
 
（1）重新設(shè)計(jì)申報(bào)表：2015版根據(jù)征管方式的不同填寫(xiě)不同的申報(bào)表，據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)填報(bào)一類申報(bào)表，核定征收企業(yè)和不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)/國(guó)際運(yùn)輸免稅情形填報(bào)另一類申報(bào)表；2019版申報(bào)表不再區(qū)別填表主體的不同，而是區(qū)分預(yù)繳和匯算兩種形式：季度預(yù)繳填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表，匯算清繳填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表。
 
（2）優(yōu)化報(bào)表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)：增加非居民企業(yè)信息相關(guān)欄次，調(diào)整部分填列內(nèi)容，減少財(cái)務(wù)報(bào)表中已有信息的填報(bào)，將稅收優(yōu)惠項(xiàng)目合并至主表，刪除部分與主表內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容重復(fù)的附表。
 
增加《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》和《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》兩張附表。
 
（3）調(diào)整匯總納稅申報(bào)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào)，以下稱12號(hào)公告）有關(guān)規(guī)定，調(diào)整非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，增加《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》。
 
四、非居民企業(yè)選擇匯總納稅需要滿足什么條件？
 
答：匯總納稅的非居民企業(yè)應(yīng)在匯總納稅的年度中持續(xù)具備12號(hào)公告第二條規(guī)定的三個(gè)條件：
 
（1）匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識(shí)別號(hào)；
 
（2）主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所對(duì)其他各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任，并設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不得采用核定方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；
 
（3）匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所能夠按照12號(hào)公告規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
 
五、匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送什么資料？
 
答：首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下信息資料：
 
（1）主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱及納稅人識(shí)別號(hào)；
 
（2）全部被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱及納稅人識(shí)別號(hào)；
 
（3）符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排。
 
已按上述規(guī)定報(bào)送的信息資料發(fā)生變更的，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)在發(fā)生變更后首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變化情況。
 
六、匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在辦理季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送什么資料？
 
答：在辦理季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：
 
（1）2019版申報(bào)表中的預(yù)繳申報(bào)表；
 
（2）季度財(cái)務(wù)報(bào)表（限于按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形）。
 
七、匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在辦理年度匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送什么資料？
 
答：在辦理年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：
 
（1）2019年版申報(bào)表中的年度納稅申報(bào)表；
 
（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
 
八、《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》還要報(bào)送嗎？
 
答：12號(hào)公告廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）第三條第六項(xiàng)中關(guān)于匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取或送交《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》的相關(guān)規(guī)定，匯總納稅相關(guān)信息由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間溝通和協(xié)調(diào)管理。
 
九、匯總納稅的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所必須就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅嗎？
 
答：主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)比照居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，分?jǐn)偙壤秊?0%。被匯總的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所中具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門按照營(yíng)業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等三項(xiàng)因素在其余的50%中計(jì)算就地分?jǐn)偠愵~。
 
如果被匯總的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，不從納入?yún)R總繳納企業(yè)所得稅的其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所之外取得營(yíng)業(yè)收入，僅具有內(nèi)部輔助管理或服務(wù)職能的，可以納入?yún)R總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的范圍，但不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
 
十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所同一稅務(wù)處理事項(xiàng)作出不一致的處理決定時(shí)怎么辦？
 
答：根據(jù)12號(hào)公告第十條規(guī)定，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所同一稅務(wù)處理事項(xiàng)作出不一致的處理決定。相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就有關(guān)處理事項(xiàng)不能達(dá)成一致的，報(bào)共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。