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個(gè)稅匯算指南 |全年一次性獎(jiǎng)金匯算單獨(dú)計(jì)稅還是并入當(dāng)年綜合所得
濟(jì)南稅務(wù)
全年一次性獎(jiǎng)金匯算根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
也就是說(shuō)，在個(gè)人所得稅匯算時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金您有“單獨(dú)計(jì)稅”和“并入當(dāng)年綜合所得”兩種計(jì)稅方法可以選擇！
案例說(shuō)明
居民個(gè)人小劉2019年從單位取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元，2019年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000。對(duì)于這筆全年一次性獎(jiǎng)金，如何選擇計(jì)稅方式？
答：小劉在今年年度匯算中，有兩種計(jì)稅方式可以選擇：
（1）選擇“單獨(dú)計(jì)稅”
①確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12＝4000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。
②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590（元）
③居民個(gè)人小劉綜合所得=120000-60000-12000=48000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)為2520。
綜合應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120000-60000-12000）×10%-2520=2280（元）
④全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=4590+2280=6870（元）
（2）選擇“并入當(dāng)年綜合所得”
①居民個(gè)人小劉綜合所得=120000+48000-60000-12000=96000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)為2520。
②全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=96000×10%-2520=7080（元）
選擇不同的方法計(jì)算，應(yīng)納稅額會(huì)發(fā)生變化奧~在本例中，小劉選擇將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅所需繳納稅款較少，大家可以根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式！
該如何操作呢？一起來(lái)學(xué)習(xí)~
01、登錄
方式一：進(jìn)入個(gè)人所得稅APP首頁(yè)后，在“常用業(yè)務(wù)”欄目點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】進(jìn)入。
方法二：進(jìn)入個(gè)人所得稅APP首頁(yè)，點(diǎn)擊進(jìn)入【我要辦稅】模塊，然后點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】。
02、選擇計(jì)稅方式
①在“收入和稅前扣除”界面，點(diǎn)擊【工資薪金】→【下一步】。
②然后點(diǎn)擊【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】。
此時(shí)，可以選擇：
▲①繼續(xù)使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法單獨(dú)計(jì)算；
▲②選擇將“全年一次性獎(jiǎng)金”與其他綜合所得合并在一起計(jì)稅。
03、單獨(dú)計(jì)稅
①在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”界面，選擇“單獨(dú)計(jì)稅”（即選擇一筆單獨(dú)計(jì)稅，其余全部并入綜合所得申報(bào)）。
◆情況說(shuō)明
① 如有多筆獎(jiǎng)金曾在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅，APP會(huì)顯示多條獎(jiǎng)金記錄；
②只能選擇一條作為全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；
③納入年度匯算的綜合所得不包含選擇單獨(dú)計(jì)稅的獎(jiǎng)金。
②選擇完成后，點(diǎn)擊【確定】→【下一步】→【提交申報(bào)】。
04、所有獎(jiǎng)金并入綜合所得一起計(jì)稅
①在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”界面，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”。
【注】：選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)曾選擇使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法單獨(dú)計(jì)算的獎(jiǎng)金將和其他綜合所得一起合并計(jì)稅。
②點(diǎn)擊【確定】→【下一步】→【提交申報(bào)】。
▲在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方法，只允許采用一次。
▲取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
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