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@小規(guī)模納稅人疫情優(yōu)惠政策下，如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表

小編整理常見(jiàn)的六種情況下面小編以案詳解

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◆案例1：納稅人發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的，如何申報(bào)？

◆案例2：納稅人符合季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策、兼有適用3%和1%征收率銷(xiāo)售額情形的，如何申報(bào)？

◆案例3：納稅人不符合季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策的、兼有適用3%和1%征收率銷(xiāo)售額情形的，如何申報(bào)？

◆案例4：納稅人符合疫情防控免征增值稅政策的、且同時(shí)符合季度銷(xiāo)售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅政策， 如何申報(bào)？

◆案例5：納稅人符合疫情防控免征增值稅政策、 但未同時(shí)符合季度銷(xiāo)售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅政策的，如何申報(bào)？

◆案例6：適用差額征收的小規(guī)模納稅人，發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的，如何申報(bào)？

1戶(hù)從事廣告服務(wù)業(yè)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入，3月份銷(xiāo)售收入為40.4萬(wàn)元(含稅)，請(qǐng)問(wèn)一季度增值稅如何申報(bào)? 

填表規(guī)則：應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

?減免稅申報(bào)明細(xì)表：

?主表主要欄次如下：

1戶(hù)提供現(xiàn)代服務(wù)的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，兼有3%和1%征收率銷(xiāo)售額情形。今年1-2月份取得10萬(wàn)元含稅銷(xiāo)售收入（其中：5萬(wàn)元開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具普票，征收率均為3%），3月份取得15萬(wàn)元含稅銷(xiāo)售收入(其中：10萬(wàn)元開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具普票，征收率均為1%)。請(qǐng)問(wèn)一季度增值稅如何申報(bào)？

填表規(guī)則：一季度銷(xiāo)售額小于25萬(wàn)元，可以享受季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策，但開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人1-2月適用3%征收率部分的填報(bào)要求沒(méi)有變化。納稅人3月份減按1%征收率的業(yè)務(wù)，其銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%），其中，開(kāi)具普票的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，將“開(kāi)具專(zhuān)票銷(xiāo)售額*2%”填寫(xiě)在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

?減免稅申報(bào)明細(xì)表：

?主表主要欄次如下：

1戶(hù)從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年1月和2月含稅銷(xiāo)售額分別為8萬(wàn)元、15萬(wàn)元，3月份銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，全部是衛(wèi)生用品銷(xiāo)售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?

填表規(guī)則：2020年1-3月取得的銷(xiāo)售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策，則1-2月銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減稅優(yōu)惠。

?減免稅申報(bào)明細(xì)表：

?主表主要欄次如下：

1戶(hù)提供餐飲服務(wù)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，2月份因疫情停業(yè)無(wú)銷(xiāo)售收入，3月份符合8號(hào)公告免稅銷(xiāo)售收入5萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，以上均為不含稅銷(xiāo)售額，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一季度應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

填表規(guī)則：一季度銷(xiāo)售額合計(jì)75萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元，未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷(xiāo)售額25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

?主表主要欄次如下：

1戶(hù)按季申報(bào)的生活服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份銷(xiāo)售額35萬(wàn)元（不含稅），3月份銷(xiāo)售額10萬(wàn)元（不含稅），準(zhǔn)備按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

填表規(guī)則：適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇免稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。

?附列資料：

?減免稅申報(bào)明細(xì)表：

?主表主要欄次如下：

1戶(hù)提供建筑服務(wù)的按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份取得含稅收入45.4萬(wàn)元，同時(shí)一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬(wàn)元?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫(xiě)？

填表規(guī)則：應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

?減免稅申報(bào)明細(xì)表：

?主表主要欄次如下：