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退OR補？個稅綜合所得申報之納稅收入篇~
廈門稅務(wù)
2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算正全面開啟~在實際生活中，有不少小伙伴納悶了，怎么身邊的同事有的可以退稅，有些人卻要補稅，這是怎么肥事呢？？
這個公式看似復(fù)雜，
實際很好理解，
主要就包含了
四項收入額與多項扣除項目。
今天這一期微信呢，小編先給大家介紹綜合所得包括的四項收入額：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。
★小貼士：您取得的經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得與偶然所得不在匯算范圍內(nèi)哦~
工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。
實際工作中，對于公司發(fā)放的各種獎金、特殊的補助或津貼，大家可能不確定是否需要并入綜合所得。別擔(dān)心，小編整理了最常見的幾種情況，大家認真往下看~
▲情景問答看這里：
Q1：我取得一筆全年一次性獎金，如何繳納個人所得稅？是否需要并入綜合所得稅計算？
A1：居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)。
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
Q2：我與原單位解除勞動合同時，取得了一次性補償金200000元，要怎么算稅，需要并入綜合所得嗎？
A2：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
Q3：提前退休一次性收入個人所得稅如何計算？需要進行年度匯算嗎？
A3：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，不需并入綜合所得進行年度匯算。
計算公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
Q4：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，如何計算繳納個人所得稅？是否并入綜合所得？
A4：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)按規(guī)定合并計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×年度適用稅率－速算扣除數(shù)
Q5：領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計算個人所得稅？需要進行年度匯算嗎？
A5：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進行年度匯算，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報酬所得。
也就是說，如果您提供了上述正列舉的勞務(wù)服務(wù)，且與提供服務(wù)的對象不存在任職或受雇的關(guān)系，那么您取得的所得就屬于勞務(wù)報酬的征收范疇。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
▲情景問答看這里：
Q1：我是一名保險營銷員，取得的傭金收入該如何計稅，需要并入綜合所得年度匯算嗎？
A1：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除 20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的 25%計算。
舉個栗子：居民個人小李是某保險公司營銷員，2019 年1 月取得保險營銷傭金收入 20600 元，保險公司應(yīng)預(yù)扣小李 2019 年 1 月份的個人所得稅多少元？
答：月收入低于 10 萬元，免征增值稅，應(yīng)預(yù)扣小李 2019 年1 月份的個人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8 元
A2：主要看公司與實習(xí)生是否存在雇傭關(guān)系，臨時性的勞務(wù)人員，不存在雇傭關(guān)系的，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳納個稅。
★小貼士：如果您在實習(xí)期間公司按勞務(wù)報酬給您代扣代繳了個稅，您可以通過辦理年度匯算重新計算稅款，說不定還有“小驚喜”哦。
個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得。
▲情景問答看這里
Q1：我是一名雜志社員工，在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項目計繳個人所得稅？
A1：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
Q2：任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計稅？
A2：任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
★小貼士：對于上述情況，即使是任職、受雇于報刊、雜志社，但屬于非專業(yè)人員，應(yīng)按“稿酬所得”征收個稅。
Q3：出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)如何計稅？需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？
A3：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
▲情景問答看這里：
Q1：編劇取得的劇本使用費，按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費項目計算繳納個人所得稅？
A1:對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
Q2：個人將小說手稿進行拍賣取得所得，應(yīng)按什么項目計算繳納個人所得稅？
A2：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
最后，我們來說一下居民個人辦理綜合所得年度匯算時是如何確定收入額的
工資、薪金所得以取得的收入作為收入額，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十后的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
舉個栗子：居民個人小李2019年取得工資收入80000元、勞務(wù)報酬收入50000元、特許權(quán)使用費收入100000元、稿酬收入40000元。
則小李2019年綜合所得收入額為：
80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400元。
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