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山東稅務

 

凡符合規(guī)定條件的非居民企業(yè)和非居民個人，都可以同等享受財政部、稅務總局發(fā)布的支持疫情防控有關稅收優(yōu)惠政策和便利辦稅措施。

 

1、非居民企業(yè)和非居民個人通過公益性社會組織捐贈用于防疫的口罩、防護服、酒精等防疫物資是否享受國家支持疫情防控的稅收優(yōu)惠？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第9號）規(guī)定：

一、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

二、企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。因此，非居民企業(yè)和非居民個人通過公益性社會組織捐贈用于防疫的防疫物資可按照規(guī)定享受上述稅收優(yōu)惠。

 

2、非居民企業(yè)為防控疫情而實際發(fā)生的勞動保護支出和其他合理支出，是否準予在計算應納稅所得額時扣除？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其實施條例第四十八條，據實申報企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，為應對疫情而實際發(fā)生的勞動保護支出和其他合理支出準予在計算應納稅所得額時扣除。非居民企業(yè)在非居民企業(yè)所得稅季度預繳申報、年度申報時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式享受政策。

 

3、非居民個人取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金是否可以免征個人所得稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第10號），自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。因此，符合上述條件的非居民個人取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。

 

4、非居民個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等是否可以免征個人所得稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局2020年第10號），自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。因此，非居民個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染的肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。

 

5、疫情防控期間，外籍個人在境外為境內企業(yè)采購防疫物資取得的收入，需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

一、因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；

二、將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；

三、許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；

四、轉讓境內不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；

五、從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得利息、股息、紅利。”

因此，屬于非居民納稅人的外籍個人在境外為境內企業(yè)采購防疫物資取得的收入為境外勞務所得，不屬于來源于中國境內的所得，不需要代扣代繳個人所得稅。

 

6、疫情防控期間，境外投資者用境內企業(yè)分配的利潤再投資于防疫物資生產企業(yè)，是否有稅收優(yōu)惠政策？

答：根據《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）的規(guī)定，境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，直接投資境內非禁止外商投資的項目和領域，可以享受暫不征收預提所得稅政策?！秶叶悇湛偩株P于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）進一步明確了相應條件。因此，境外投資者用境內企業(yè)分配的利潤再投資于境內防疫物資生產企業(yè)，可以按照上述規(guī)定享受暫不征收預提所得稅政策。

 

7、疫情防控期間，“非接觸式”辦稅是否包括非居民企業(yè)、扣繳義務人？

答：疫情防控期間，非居民企業(yè)、扣繳義務人同樣可以通過電子稅務局“非接觸式”辦理有關稅收業(yè)務，包括：非居民企業(yè)所得稅預繳申報、非居民企業(yè)所得稅年度申報、關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報、扣繳企業(yè)所得稅報告、服務貿易等項目對外支付稅務備案、境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案、開具稅收居民身份證明等稅務事項。對于具體的稅務事項及操作規(guī)程，非居民納稅人、扣繳義務人可登陸山東省電子稅務局（https://etax.shandong.chinatax.gov.cn/） 查詢并在線辦理。

 

8、疫情防控期間，境內機構和個人對外支付外匯稅務備案后，還需要到辦稅服務廳蓋章嗎？

答：自2020年1月1日起，服務貿易等項目對外支付稅務備案在全省范圍內實現(xiàn)電子化辦理。境內機構和個人可以登陸山東省電子稅務局，在“我要辦稅--證明開具”項下選擇“服務貿易等項目對外支付稅務備案”模塊，填寫合同項目等備案信息，同時上傳加蓋企業(yè)公章的合同（協(xié)議）或相關交易憑證復印件，確認無誤后提交到電子稅務局，即可生成稅務備案電子化信息。完成稅務備案電子化操作后，備案信息可在稅務部門、付匯銀行間共享，備案人無需到辦稅服務廳打印紙質備案表蓋章，即可到付匯銀行辦理付匯手續(xù)。

 

9、疫情發(fā)生以來，企業(yè)向境外供應商采購并進口口罩等防疫物資，該業(yè)務對外付匯時也需要辦理稅務備案嗎？

答：進口口罩等防疫物資對外付匯屬于貨物貿易項下，不需要辦理對外支付稅務備案。同時，根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第40號）規(guī)定，外匯資金涉及境內機構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用的，無需辦理和提交稅務備案表。因此，向境外供應商采購口罩等防疫物資過程中產生的境外傭金、國際運輸費也無需對外支付辦理稅務備案。

 

10、受疫情影響，按次申報的非居民納稅人、扣繳義務人有申報困難的，是否可以申請延期申報？

答：對于按次申報的非居民企業(yè)，可以按照稅收征收管理法等法律法規(guī)的規(guī)定，依法申請延期申報，稅務機關應按照有關規(guī)定辦理核準手續(xù)。

 

來源：國家稅務總局山東省稅務局國際稅收管理處

編發(fā)：國家稅務總局山東省稅務局辦公室