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四川稅務(wù) 

 

政策規(guī)定

 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）

 2.《四川省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于明確自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（川財(cái)規(guī)【2019】2號(hào)）

 

政策要點(diǎn)

2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%（四川省上浮50%，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元）。

 

注意事項(xiàng)

1、納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

2、自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

 

 

案例解析

 

A企業(yè)2019年1月招用90名退役士兵，7月又招用10名退役士兵，均簽訂了1年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

定額標(biāo)準(zhǔn)每人每年9000元，共計(jì)可抵扣85.5萬元（(90+10×6÷12)×0.9），2019年已依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加50萬元，則2019年度還可減免企業(yè)所得稅35.5萬元。

假設(shè)該企業(yè)2019年度利潤總額500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，未享受其他稅收優(yōu)惠，還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅89.5萬元（500×25%-35.5）；如果該企業(yè)利潤總額為100萬元，則可減免企業(yè)所得稅25萬元（100×25%），當(dāng)年扣減不完的10.5萬元不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

 

報(bào)表填寫

 

 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

 

 

四川稅務(wù)

 

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