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2019年修訂的企業(yè)所得稅A類年度納稅申報表結(jié)構(gòu)由封面、基礎(chǔ)信息表、填報表單和36張主附表組成。本篇內(nèi)容重點介紹基礎(chǔ)信息表的填報注意事項及與其他表單之間的勾稽關(guān)系。

1.“101納稅申報企業(yè)類型”：主要區(qū)分納稅人是否屬于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)及總分機構(gòu)類型。電子稅務(wù)局中的本項目為自動調(diào)取納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中已經(jīng)備案的匯總納稅相關(guān)信息，本項不可修改。納稅人如果發(fā)現(xiàn)類型信息與實際不符，需要先在電子稅務(wù)局提交“企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告”，變更相關(guān)匯總納稅信息。

需要注意：如果您是“210 跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu) 總機構(gòu)（跨?。?mdash;—適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”和“230 總機構(gòu)（省內(nèi)）”，且匯總備案信息中所屬分支機構(gòu)至少有1戶“就地繳納標(biāo)識”為“是”的，記著填報A109000表、A109010表。

3.“103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”：本項作為判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。

需要注意：

（1）本項單位為萬元，保留小數(shù)點后2位，且年度申報時不能等于0；

（2）本項是計算值，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

（3）年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算。

（4）年度填報的資產(chǎn)總額的計算結(jié)果應(yīng)與預(yù)繳申報的資產(chǎn)總額相關(guān)聯(lián)。

4.“104從業(yè)人數(shù)”：與103項類似，本項作為判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。

需要注意：

（1）本項應(yīng)當(dāng)填報自然數(shù)，且年度申報時不能等于0；

（2）本項是計算值，具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2   全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

（3）年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算。

（4）從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)不僅是工資表上的職工人數(shù)，而是企業(yè)當(dāng)年度全部的用工人規(guī)模的反映。建筑勞務(wù)企業(yè)臨時用工和勞務(wù)派遣用工人數(shù)較多，填報此項一定要正確計算填報。

5.“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）”：本項是調(diào)取稅務(wù)系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息“國民經(jīng)濟行業(yè)”，納稅人如果發(fā)現(xiàn)類型信息與實際不符，需要聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，及時變更相關(guān)信息。

需要注意：

（1）行業(yè)代碼，嚴(yán)格按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/4754—2017）列示的所屬行業(yè)明細(xì)代碼填報；
（2）行業(yè)明細(xì)代碼與納稅調(diào)整表、稅收優(yōu)惠表相關(guān)聯(lián)，如果帶出信息與實際不符，又沒有及時更正信息，會影響上述表單的正確填報。

6.“106 從事國家限制或禁止行業(yè)”:本項目的判斷應(yīng)以《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)，以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類和禁止類產(chǎn)業(yè)為參照依據(jù)。錯選無法享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。

7.“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版）”:本項目與主表（A100000）第1到13行存在勾稽關(guān)系。

本項目選擇“是”的情形，僅適用于對于已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則以及《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定格式編制財務(wù)報表的納稅人。

由于主表1-13行未設(shè)置“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等行次，對于已執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，并按新版財務(wù)報格式編制財務(wù)報表的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

需要注意：

（1）只有執(zhí)行新會計準(zhǔn)則、按新版財務(wù)報表規(guī)定編制《利潤表》的納稅人，該項目才可以選“是”；

（2）如果勾選“是”，主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，需要手工按照《利潤表》“營業(yè)利潤”的數(shù)據(jù)進行填列。

（3）執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度、政府會計制度等財務(wù)報表類型的納稅人該項目應(yīng)該選擇“否”。

108項選是，主表第10行需要手工填寫

8. “109小型微利企業(yè)”：符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“是”，同時，填報表單中A101010、A101020、A102010、A102020、A103000、A104000不可勾選。

2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。注意匯算清繳時應(yīng)同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

3. “203選擇采用的境外所得抵免方式”：發(fā)生有關(guān)事項的必須選擇“分國（地區(qū)）不分項”或“不分國（地區(qū)）不分項”。

需要注意：

（1）當(dāng)納稅人選擇“分國（地區(qū)）不分項”時，則A108000表電子表單按照“分國（地區(qū)）不分項”規(guī)則處理。

（2）當(dāng)納稅人選擇“不分國（地區(qū)）不分項”時，則A108000表電子表單按照“不分國（地區(qū)）不分項”規(guī)則處理。

（3）根據(jù)財稅〔2017〕84號，上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。以后四個年度處理方式不可變更。

4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人”和“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：符合有關(guān)條件的應(yīng)該選擇是。選擇“是”的，填報表單將自動勾選《A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》，如果沒有發(fā)生相關(guān)優(yōu)惠，可以自行取消填報表單的勾選。

5.“206技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)”：符合有關(guān)條件的必須選擇具體選項。本項選擇具體類型的，則允許填報《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第19行“十九、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第20行“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”，否則不允許填報該2行。

6.“207非營利組織”：已取得免稅優(yōu)惠資格的非營利組織本項應(yīng)該填報。本項選擇“是”的，則允許填報《A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”，否則不允許填報該行。

7.“208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）”：軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報本項。本項的具體選項與《A107040所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》、《A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》相關(guān)聯(lián)。

8.“209集成電路生產(chǎn)項目類型”：只有當(dāng)納稅人填報了“208項”中“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”中明細(xì)代碼時，才允許填寫209集成電路生產(chǎn)項目類型。

需要注意：

（1）本項勾選“130納米”需要同時填報《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》第七項，以及《A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》除“減免稅額”以外的其他欄次。

（2）本項勾選“65納米”需要同時填報《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》第八項，以及《A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》除“減免稅額”以外的其他欄次。

（3）未勾選209項，則無法填報《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的第七項和第八項優(yōu)惠欄次。

9.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況。若納稅人在2019年1月1日至2019年12月31日之間取得入庫編號，將“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2020年1月1日至2019年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。注：若納稅人2019年內(nèi)取得編號，2020年在匯算清繳期間沒有重新取得編號，則只需要填報“210-1”和“210-2”項。

10.“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況。如：納稅人2016年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2019年再次參加認(rèn)定并于2019年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

11.“212重組事項稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生重組事項的，應(yīng)填報本項。本項勾選后，則《A105100企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

12.“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”：填報“212重組事項稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時填報“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”（類型為法律形式改變的無須填報214項）。納稅人根據(jù)重組情況從《代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對應(yīng)項目中。

13.“215政策性搬遷開始時間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項且申報所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報政策性搬遷開始的時間。

14.“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”：納稅人的申報所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，選擇“是”。

需要注意：

（1）本項勾選是，則《A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》彌補虧損年限中將申報所屬年度自動減除，請不要誤選此項，否則當(dāng)年正常的虧損將無法被以后年度彌補。

（2）本項勾選“是”的年度連續(xù)不能超過5年。

15.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項出現(xiàn)搬遷損失，選擇自搬遷完成年度起分3個年度均勻在稅前扣除的，且申報所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。

16.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項的，應(yīng)選擇“是”，同時《A105100　企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

17.“219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照文件規(guī)定在不超過5年期限內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”，同時《A105100企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

18.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項的，應(yīng)選擇“是”，同時《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

19.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項，并按照文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時年度計算繳納所得稅。申報所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，應(yīng)選擇“是”，同時《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

20.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項的，應(yīng)選擇“是”，同時《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

21.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照文件規(guī)定在5個納稅年度的內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額，申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，應(yīng)選擇“是”，同時《A105100 企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》為必填表。

1.納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次。

2.投資比例，合計行應(yīng)為1（100％）。

3.納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。

4.電子稅務(wù)局將自動調(diào)取稅務(wù)系統(tǒng)中的信息，如果與納稅人實際不符，請及時變更稅務(wù)登記信息。