非稅收入政策宣傳——殘疾人就業(yè)保障金
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-05-01
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青海稅務
Q
一、什么是按比例安排殘疾人就業(yè)？
A
答：根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十三條規(guī)定，國家實行按比例安排殘疾人就業(yè)制度。國家機關、社會團體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應當按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，足額繳納社會保險費并為其選擇適當?shù)墓しN和崗位。達不到規(guī)定的，按照國家有關規(guī)定履行保障殘疾人就業(yè)義務。
Q
二、哪些單位需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？
A
答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》第九條、《青海省殘疾人保障條例》第二十四條規(guī)定，青海省行政區(qū)域內的所有國家機關、社會團體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（簡稱用人單位）應當按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達不到安排比例的應當繳納殘疾人就業(yè)保障金。
Q
三、如何計算在職職工人數(shù)？
A
答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）第八條規(guī)定，用人單位在職職工是指：
1.用人單位在編人員和依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。
2.季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。
3.以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。
根據(jù)《關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）規(guī)定：自2020年1月1日起，用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。
Q
四、符合哪些條件的殘疾人可以計入用人單位的殘疾人用工人數(shù)？
A
答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）第四、七條規(guī)定，可計入用人單位所安排的殘疾人是指：
1.安置就業(yè)的殘疾人須持有《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）。
2.依法與就業(yè)年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）。
3.且實際支付的工資不低于當?shù)刈畹凸べY標準。
4.足額繳納社會保險費。
Q
五、如何計算殘疾人安置的比例？
A
答：實際安排符合條件的殘疾人就業(yè)人數(shù)/用人單位在職職工人數(shù)*100%=用人單位安排殘疾人就業(yè)比例。
Q
六、如何計算應繳殘疾人就業(yè)保障金？
A
答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）第八條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納，計算公式為：
殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。
根據(jù)《關于降低部分政府性基金征收標準的通知》（財稅〔2018〕39號）第一款規(guī)定，自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中：用人單位在職職工平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。
根據(jù)《關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）規(guī)定，自2020年1月1日起，當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算。
Q
七、殘疾人就業(yè)保障金什么時間申報繳納？
A
答：根據(jù)《關于印發(fā)青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的通知》（青財綜字〔2016〕1045號）第九條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按年度申報繳納，征收期為每年的7月至12月。
Q
八、殘疾人就業(yè)保障金審核計算為何是上一年度？
A
答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）第八條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。因此，2020年7月至12月征收的用人單位殘疾人就業(yè)保障金審核表數(shù)據(jù)均為該單位2019年度相關情況。
Q
九、殘疾人就業(yè)保障金向哪個部門申報繳納？
A
答：根據(jù)《關于印發(fā)青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的通知》（青財綜字〔2016〕1045號）第九條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金實行屬地化征收。用人單位持由法人簽字并加蓋公章的《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》、本單位上年度6月和12月工資表原件、復印件，直接到用人單位所在縣（區(qū)、市、行委）的稅務局進行申報繳納。
Q
十、免征殘疾人就業(yè)保障金有哪些具體規(guī)定？
A
答：根據(jù)《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）規(guī)定，自2017年4月1日起，擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
根據(jù)《關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
Q
十一、繳納殘疾人就業(yè)保障金有何優(yōu)惠政策？
A
答：根據(jù)《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
Q
十二、殘疾人就業(yè)保障金減、免、緩相關政策如何規(guī)定？
A
答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。
Q
十三、用人單位如何申請減、免、緩殘疾人就業(yè)保障金？
A
答：根據(jù)《關于印發(fā)青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的通知》（青財綜字〔2016〕1045號）第九條規(guī)定及《關于青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的補充通知》（青財綜字〔2017〕1664號）第四條規(guī)定：
1.用人單位自遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件（參照《中華人民共和國突發(fā)事件應對法》）之日起30日內，向所在地縣級財政、殘聯(lián)部門提出減免或緩繳保障金的書面申請。書面申請包括用人單位名稱、減免緩理由、減免緩數(shù)額、減免緩期限等內容。申請減免或緩繳保障金時，繳費單位需攜帶法人簽字并加蓋公章的《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》，已安排殘疾人就業(yè)的單位，還應攜帶《青海省按比例安排殘疾人就業(yè)審核確定書》原件和復印件。
2.殘聯(lián)部門收到用人單位提交的書面申請后，應在30日內，進行調查核實，并提出審核意見報同級財政和稅務部門。
3.財政部門應當在收到殘聯(lián)審核意見的15日內，提出是否批準減免或者緩繳保障金的意見，并會同殘聯(lián)部門將書面意見報上級財政部門和殘聯(lián)。
4.保障金緩繳事宜由市（州）級財政部門會同殘聯(lián)審核批復，批復意見應及時告知同級稅務部門，并報省財政廳備案。保障金減免事宜由省級財政部門會同殘聯(lián)審核批復。
Q
十五、拒繳殘疾人就業(yè)保障金要承擔哪些責任？
A
答：1.根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》第二十七條規(guī)定，用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，由殘疾人就業(yè)保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。
2.根據(jù)省委組織部、省財政廳、省人社廳、省國資委等7部委印發(fā)的《關于促進殘疾人按比例就業(yè)的實施意見》（青殘聯(lián)會發(fā)〔2013〕157號）第三條規(guī)定，我省將按比例安排殘疾人就業(yè)納入各類先進單位評選標準，對于不履行義務的用人單位，不能參評文明單位和先進單位，其主要負責同志不能參評先進個人。
Q
十六、超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位有獎勵政策嗎？
A
答：根據(jù)《關于印發(fā)青海省用人單位超比例安排殘疾人就業(yè)獎勵辦法的通知》（青財綜字[2017]366號）第五條規(guī)定，超比例獎勵標準為，每超比例安置1名殘疾人，按照每年不低于上年度當?shù)卦伦畹凸べY標準的8倍給予超比例獎勵，累計獎勵不超過3年。
Q
十七、用人單位安排殘疾人就業(yè)的特別規(guī)定？
A
答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）第七條規(guī)定：
1.用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算，但本規(guī)定僅限于殘疾人就業(yè)保障金繳納計算，不針對超比例獎勵和殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關殘疾人人數(shù)計算。
2.用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。（不得因殘疾人戶籍非本市或本地區(qū)為由，不計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）
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