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近期...“如何順利辦理個稅年度匯算”？？...成為很多納稅人熱切關(guān)注的問題，各種山寨攻略也“應(yīng)運(yùn)而生”

 

小編發(fā)現(xiàn)，部分攻略錯得非常離譜，少數(shù)納稅人在其指引下錯誤辦理了匯算申報(bào)。

 

今天小編就來跟大家分享一下容易發(fā)生錯誤的情形，大家一定要注意避雷哦！

 

個稅年度匯算實(shí)行實(shí)名辦稅，您的辦稅行為與個人信用息息相關(guān)，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯誤，一定要及時(shí)作廢申報(bào)或更正申報(bào)，避免被追究法律責(zé)任！您的誠信，我們一起守護(hù)！

 

情形1：虛假申訴收入數(shù)據(jù)

何某2019年度取得工資薪金收入10萬元，個人繳付“三險(xiǎn)一金”1萬元，享受“子女教育”等專項(xiàng)附加扣除合計(jì)1.2萬元，無其他可扣除項(xiàng)目，已依法預(yù)繳稅款。年度匯算本不需補(bǔ)稅也沒有退稅，但何某在辦理年度匯算時(shí)，對2019年12月在A公司實(shí)際取得的工資收入2萬元發(fā)起了申訴，造成少申報(bào)收入2萬元，申請退稅540元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對何某的申訴情況進(jìn)行核實(shí)，何某與A公司存在任職關(guān)系且實(shí)際取得該筆收入，屬于虛假申訴，即輔導(dǎo)其更正申報(bào)。

 

溫馨提醒

您在刪除和申訴時(shí)，需要就有關(guān)情況進(jìn)行承諾。如果進(jìn)行虛假刪除或申訴導(dǎo)致少繳稅款，會影響您的納稅信用，情況嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

 

情形2：未查詢導(dǎo)入稿酬所得

張某2019年度取得工資薪金收入60萬元，稿酬收入20萬元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除6萬元，無其他可扣除項(xiàng)目，已依法預(yù)繳稅款。

年度匯算時(shí)，張某不知道要查詢導(dǎo)入稿酬所得，造成少申報(bào)稿酬收入20萬元，最終少申報(bào)應(yīng)補(bǔ)稅額11200元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)張某更正申報(bào)，補(bǔ)繳稅款11200元。

 

溫馨提醒

由于大多數(shù)人的勞務(wù)報(bào)酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認(rèn)自己的收入，您需要點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬或稿酬的收入頁面，點(diǎn)擊【新增】，查詢導(dǎo)入或手工填寫本人實(shí)際取得的相關(guān)收入并進(jìn)行申報(bào)。

 

情形3：錯誤申報(bào)或虛增“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除或“年金”等其他扣除

李某2019年度取得工資薪金收入15萬元，個人繳付“三險(xiǎn)一金”1萬元，享受專項(xiàng)附加扣除1.2萬元，無其他可扣除項(xiàng)目，已依法預(yù)繳稅款。年度匯算本不需補(bǔ)稅也沒有退稅，但李某通過修改“三險(xiǎn)一金”和年金扣除金額，虛增扣除8000元，申請退稅800元。稅務(wù)人員審核時(shí)發(fā)現(xiàn)其虛增扣除金額，輔導(dǎo)其撤銷退稅申請并辦理更正申報(bào)。

 

溫馨提醒

納稅人辦理年度匯算時(shí)，一般只需報(bào)送年度匯算申報(bào)表。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，則需一并報(bào)送修改或新增的相關(guān)信息。

為便于后續(xù)服務(wù)和管理，納稅人及代辦的扣繳義務(wù)人需將辦理2019年度匯算的相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年（即至2025年6月30日）。

 

情形4：錯誤申報(bào)或虛增“繼續(xù)教育”等專項(xiàng)附加扣除

陳某的女兒是一名醫(yī)生，2018年取得執(zhí)業(yè)醫(yī)師證后，每年還需要在華醫(yī)網(wǎng)完成項(xiàng)目培訓(xùn)以獲取學(xué)分，在辦理個稅年度匯算時(shí)，由于被山寨攻略誤導(dǎo)，陳某女兒按照繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除填報(bào)了3600元，最終產(chǎn)生了360元的退稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，陳某女兒不符合繼續(xù)教育扣除條件，即輔導(dǎo)其更正申報(bào)。

 

溫馨提醒

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除自2019年1月1日起施行。

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出可以扣除。

要注意的是，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)資格證書后，在取得相關(guān)資格證書當(dāng)年度可以扣除繼續(xù)教育支出，而在后續(xù)年度還需進(jìn)行培訓(xùn)或考試的相應(yīng)支出，則不在扣除范圍內(nèi)。

 

另外，關(guān)于大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過1.5萬元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。上述所稱的1.5萬是“起付線”，8萬是限額。

比如張某2019年發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出10萬元，其中醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分2.5萬元，則張某可以享受大病醫(yī)療扣除1萬元（2.5萬-1.5萬）。

納稅人日常看病時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)等資料備查。納稅人可以通過國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情況哦！

 

情形5：錯誤申報(bào)捐贈扣除

李某2019年度取得工資薪金收入20萬元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除3萬元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元，無其他可扣除項(xiàng)目，已依法預(yù)繳稅款。2020年2月，通過某公益性社會組織捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金3萬元，在進(jìn)行年度匯算申報(bào)時(shí)，李某就該項(xiàng)捐贈新增填報(bào)了“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”，申請退稅3000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，捐贈支出于2020年2月份發(fā)生，需在2020年預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅或者辦理2020年度個稅匯算時(shí)扣除，不能在2019年度個稅匯算扣除。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)，李某辦理了更正申報(bào)。

 

溫馨提醒

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。

 

情形6：錯誤填報(bào)或虛增減免稅額

王某2019年度取得工資薪金收入24萬元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除2萬元，專項(xiàng)附加扣除1.2萬元，無其他可扣除項(xiàng)目，已依法預(yù)繳稅款。年度匯算本不需補(bǔ)稅也沒有退稅，在鉆研了網(wǎng)上所謂的“退稅攻略”后，王某虛構(gòu)填報(bào)了12680元的減免稅額，已預(yù)繳的12680元全部變成了可退稅款。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)，王某撤銷退稅申請并辦理了更正申報(bào)。

 

溫馨提醒

目前，在綜合所得收入項(xiàng)目中，我省除符合條件的殘疾人、孤老、烈屬可享受個人所得稅額減免外，暫無其他可直接享受個人所得稅額減免的優(yōu)惠，切忌輕信山寨攻略，亂填減免稅額！

 

情形7：錯誤填報(bào)或虛增已繳稅額

林某2019年度取得工資薪金收入6萬元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除1萬元，專項(xiàng)附加扣除1.2萬元，無其他可扣除項(xiàng)目。在辦理年度匯算時(shí)，林某虛增2萬元勞務(wù)報(bào)酬收入和3200元已繳稅款，申請退稅3200元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，林某未取得該筆收入且無已繳稅款，輔導(dǎo)其撤銷退稅申請并更正申報(bào)。

 

溫馨提醒

預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施。納稅人依然需要對申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，您需要根據(jù)自身實(shí)際情況對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。年度匯算結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如需要核實(shí)您的申報(bào)數(shù)據(jù)，請積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，以保證您的合法權(quán)益。

 

申報(bào)不規(guī)范，違規(guī)淚兩行！為確保您的合法權(quán)益，請您務(wù)必如實(shí)填報(bào)年度匯算相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。切勿輕信非官方渠道發(fā)布的“山寨攻略”，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果！

 

 

附：相關(guān)法律條文

一、《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）

第六十二條  納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

第六十三條  如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條  納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

 

二、《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）

第二十九條規(guī)定  納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

（一）報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 

三、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）

第三條  居民個人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。居民個人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，居民個人可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局