國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于2019年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-06
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尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告）規(guī)定，請符合關(guān)聯(lián)申報條件的納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》，請符合同期資料準(zhǔn)備條件的納稅人做好同期資料相關(guān)文檔的準(zhǔn)備工作。
PART 1 關(guān)聯(lián)申報篇
●關(guān)聯(lián)申報的主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
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● 關(guān)聯(lián)申報的期限
企業(yè)需在2020年5月31日前，就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》（與企業(yè)所得稅年報申報期限一致）。
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● 關(guān)聯(lián)申報的報送方式
企業(yè)可以在電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報）報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》；也可以通過直接上門（辦稅服務(wù)廳窗口受理）進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
建議廣大納稅人選擇電子稅務(wù)局端直接進(jìn)行“非接觸式”申報，足不出戶，盡享高效便捷。
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● 需申報表單
企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，除必須填報表G000000《報告企業(yè)信息表》、表G100000《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》、表G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表單外，應(yīng)根據(jù)實際情況選擇填報其余表單。
● 法律責(zé)任及風(fēng)險
《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定：未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施特別納稅調(diào)查時，會重點(diǎn)關(guān)注該類風(fēng)險特征的企業(yè)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價安排談簽意向。
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● 溫馨提醒
1.關(guān)聯(lián)方并不僅指企業(yè)，可以是企業(yè)、組織或者個人。
2.納稅人須先完成2019年度企業(yè)所得稅年度申報，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
3.請納稅人盡早登錄電子稅務(wù)局并及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免出現(xiàn)臨近截止日期網(wǎng)絡(luò)擁堵的情況。
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PART 2
同期資料篇
●同期資料的類別
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔，存在一個企業(yè)需準(zhǔn)備多種文檔的可能性。
（一）符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
提醒：依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告集團(tuán)主動提供主體文檔情況后，可免于提供。
（二）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:
1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元。
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
提醒：企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，若出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到42號公告規(guī)定的準(zhǔn)備條件，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。
（三）需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)：
特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。
● 可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形
符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：
1.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
2.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
● 同期資料的準(zhǔn)備時限
同期資料主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
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納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有任何問題的，都可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或者撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢。
國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
2020年5月6日
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