跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物企業(yè)所得稅核定征收政策指引
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-10
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來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局 時間：2020年5月1日
一、享受主體
符合條件的綜試區(qū)內(nèi)跨境電商零售出口企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
（一）自2020年1月1日起，綜試區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法
1．在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；
2．出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；
3．出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
（二）核定征收的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)應(yīng)準確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
（三）實行企業(yè)所得稅核定征收的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)應(yīng)納所得稅額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×4%
應(yīng)稅收入額=收入總額—不征稅收入—免稅收入
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%
實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%—享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠額
（四）企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。計算收入總額時不能扣除各項費用。
（五）實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。
主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中收入總額、成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
（六）綜試區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（七）綜試區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
三、政策依據(jù)
（一）《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔 2008〕30號）
（二）《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》 （國稅函〔2009〕377號）
（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2019年第36號）
四、辦理程序
（一）主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人派發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》；
（二）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)；
（三）主管稅務(wù)機關(guān)受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認定；
（四）縣稅務(wù)機關(guān)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認定工作；
（五）主管稅務(wù)機關(guān)分類逐戶公示核定的應(yīng)稅所得率。
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