| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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上海稅務(wù)
稅收政策
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
填報(bào)A201020表的時(shí)間原則
自該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊的月份起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的月份內(nèi)，必須填報(bào)本表；在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的月份內(nèi)，不填報(bào)本表。
稅收折舊是指納稅人享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文件規(guī)定的一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，采取一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊額；一般折舊是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，即該資產(chǎn)在不享受一次性扣除情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額。
舉例分析
假設(shè)甲公司是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，取得上海市經(jīng)信委、發(fā)改委出具的資格，為擴(kuò)大產(chǎn)能在2020年2月購置了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，價(jià)值600萬元并于購置當(dāng)月投入使用。該設(shè)備符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）的規(guī)定，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。該設(shè)備在會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年（稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年），凈殘值為0。甲公司2020年按季度預(yù)繳。
假定不考慮其他事項(xiàng)，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年度一季度預(yù)繳應(yīng)如何填報(bào)A201020《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》？
01 甲公司該生產(chǎn)設(shè)備2020年一季度每月賬載折舊、一般折舊和稅收折舊的金額如表所示。（單位為萬元）
如上表所示：甲公司1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”。
如上表所示：甲公司2020年一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，不需填報(bào)A201020表，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”，須填報(bào)A201020表，1~3月累計(jì)納稅調(diào)減金額595萬元，享受加速折舊優(yōu)惠金額595萬元。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)