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貴州稅務

 

 

當前，世界經(jīng)濟格局正醞釀著深刻調(diào)整，歐亞各國均處在經(jīng)濟轉型升級的關鍵階段，需要進一步激發(fā)區(qū)域的發(fā)展活力與合作潛力。

 

實施“一帶一路”和“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)推進全球化運營提供了強大動力，為沿線國家（地區(qū)）優(yōu)勢互補和共同發(fā)展開啟了新的機遇之窗。作為中國內(nèi)陸開放型經(jīng)濟實驗區(qū)，貴州的對外開放已站在新起點，鼓勵和促進我省企業(yè)的境外投資可以充分利用國際國內(nèi)兩種資源和兩個市場，拓展發(fā)展空間，促進企業(yè)在國際競爭中成長壯大。

 

為此，貴州稅務部門積極行動，秉持習總書記提出的人類命運共同體理念，配合“一帶一路”等對外開放戰(zhàn)略實施，編發(fā)了四期“一帶一路”宣傳資料，更好地為“走出去”企業(yè)提供境外涉稅事務的精準“護航”， 為我省企業(yè)“走出去”服好務。

 

 

“走出去”企業(yè)在走出去過程中不僅要面對陌生的經(jīng)濟環(huán)境，還要面對陌生的法律環(huán)境和稅收制度，稍有不慎，就有可能面臨不小的損失。同時，由于我國對居民企業(yè)來自世界范圍的全部所得行使征稅權，“走出去”企業(yè)不僅要及時進行境外所得報告及申報，還要有效執(zhí)行我國稅法對于跨國企業(yè)在稅務合規(guī)、稅務籌劃等方面的條款，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。涉稅風險作為“走出去”企業(yè)面臨的一個重要問題已經(jīng)越來越突出，做好對“走出去”企業(yè)的稅收服務，使其在境外的投資有足夠的利益保障，已經(jīng)成為我國稅務機關的重要工作。

 

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涉稅風險：缺乏對當?shù)囟愂罩贫鹊牧私鈱е碌膿p失

稅務機關提示：在國家稅務總局和貴州省稅務局網(wǎng)站發(fā)布有赴部分國家（地區(qū)）投資稅收指南并將逐步增加和更新，供“走出去”企業(yè)參考。詳見貴州省稅務局網(wǎng)站。

2

涉稅風險：投資目的地國家（地區(qū)）與中國已簽署稅收協(xié)定，“走出去”企業(yè)取得所得未能享受稅收協(xié)定待遇

稅務機關提示：“走出去”企業(yè)到境外與中國簽署并執(zhí)行稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）從事經(jīng)營活動時，可向主管稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，向對方國家（地區(qū)）稅務局提供證明和相關材料后，即可申請享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關待遇。

3

涉稅風險：在境外遭遇稅收爭議或受到稅收歧視待遇

稅務機關提示：“走出去”企業(yè)在境外應享受而未能享受稅收協(xié)定待遇、遭遇稅收歧視或其他涉稅糾紛，如果投資目的地國家（地區(qū)）與我國已簽署稅收協(xié)定，除依照投資目的地國家（地區(qū)）法律進行救濟外，還可以以書面形式向國內(nèi)主管稅務機關申請啟動相互協(xié)商程序，由雙方國的稅務當局相互磋商，爭取最大限度地保護“走出去”企業(yè)的稅收利益。

 

4

涉稅風險：“走出去”企業(yè)未享受出口退稅政策

稅務機關提示：我國出口退稅的范圍包括：出口貨物、對外提供加工修理修配勞務以及“營改增”后的出口應稅服務。“走出去”企業(yè)如從事上述業(yè)務均可按規(guī)定享受出口退稅。

5

涉稅風險：在境內(nèi)未報告境外投資和所得信息

稅務機關提示：符合條件的“走出去”企業(yè)未按《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）的規(guī)定報告境外投資和所得信息，主管稅務機關可根據(jù)稅收征管法及其實施細則以及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認定相關事實，并據(jù)以計算或調(diào)整應納稅款。

6

涉稅風險：未遵守國內(nèi)“受控外國企業(yè)”合規(guī)條款

稅務機關提示：中國企業(yè)在海外投資實踐中，大多會選擇借道低稅率的中間控股公司間接向投資目的地國家（地區(qū)）進行投資，對于采用中間控股架構投資的“走出去”企業(yè)而言，要遵守關于國內(nèi)關于“受控外國企業(yè)”的相關規(guī)定，防范被稅務機關實施反避稅調(diào)查的風險。

 

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涉稅風險：未遵守獨立交易原則

稅務機關提示：“走出去”企業(yè)通常會與境外關聯(lián)公司在貨物、勞務、特許權使用費、技術轉讓、股權等方面頻繁發(fā)生關聯(lián)交易，涉及轉讓定價的風險顯著增加。對集團各個法律實體真實的功能、風險、資產(chǎn)進行梳理和定位，確定目前使用的關聯(lián)交易定價方式是否符合母國和投資國的稅法規(guī)定，在必要時可以考慮申請預約定價安排來降低雙重征稅風險。“走出去”企業(yè)要重視關聯(lián)申報，如實按期申報，按規(guī)定提供同期資料，建立合理的關聯(lián)交易定價原則。