國家稅務(wù)總局所得稅司 認識、做好個人所得稅年度匯算
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-12
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認識、做好個人所得稅年度匯算
2020年05月12日 來源：國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 張峰
大家好！歡迎來到稅務(wù)講堂。今年3-6月，我國開始了歷史上首次個人所得稅綜合所得年度匯算，引起社會和納稅人的廣泛關(guān)注。一方面，已有不少納稅人積極辦理年度匯算；另一方面，也有不少納稅人對年度匯算還不了解，比如：什么是年度匯算？平時已經(jīng)由支付單位扣繳了個人所得稅，還需要辦理年度匯算嗎？如何辦理年度匯算，應(yīng)該注意些什么問題？等等。今天，我們就一起走近它、認識它，希望對大家辦好它有所幫助。
一、年度匯算到底是什么？
今年開展的年度匯算在我國個人所得稅歷史上是第一次，不僅對大家是個新鮮事，對稅務(wù)機關(guān)也是頭一遭，它的全稱是“個人所得稅綜合所得年度匯算清繳”。因此，認識年度匯算，要從這次個人所得稅改革說起。
（一）年度匯算與綜合稅制相伴而生，是其實施的必要配套措施
2019年，我國個人所得稅經(jīng)歷了自立法以來最大的一次變革，新修改的個人所得稅法全面實施。這次改革，除大家耳熟能詳?shù)膶€人所得稅“起征點”由每月3500元提高到5000元，以及增加六項專項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。
什么是分類稅制？什么是綜合稅制？二者最大的差異就是計稅方法的不同。分類稅制，通俗地講就是“單項收入，分月（次）計稅；即時結(jié)清，再無后賬”，比如，改革前，我們?nèi)〉靡豁梽趧?wù)報酬，由支付方按照勞務(wù)報酬的稅率和計稅規(guī)則，計算并扣繳個人所得稅，完成稅款繳納后則意味著該辦稅事項的終結(jié)，再無需進行后續(xù)處理。而綜合稅制，就是“合并收入，按年計稅；平時預(yù)繳，年終匯算”，也就是把一定范圍內(nèi)的收入合并在一起，以一年為一個周期，按統(tǒng)一的稅率和規(guī)則計算應(yīng)該繳納的個人所得稅；而在平時取得收入時，由支付方預(yù)扣預(yù)繳稅款，到年終再匯總算賬，稅款多退少補。
過去我國一直實行的是分類稅制，一類所得適用一套計稅規(guī)則，其最大的優(yōu)點是操作簡單、容易理解，但收入分配的調(diào)節(jié)作用較弱。此次改革，為了增加專項附加扣除，更好地發(fā)揮個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用，引入了綜合稅制的概念，具體的變化就是：將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費這四項收入合并為“綜合所得”，同時相配比地增加六項專項附加扣除，以“年”為一個周期，適用統(tǒng)一的稅率和規(guī)則來計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。平時取得這四項收入時，先由支付方（也就是我們常說的扣繳義務(wù)人）依規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人將這四項所得的全年收入和可以扣除的項目和費用進行匯總，收入減去費用、扣除后，適用統(tǒng)一的3%—45%的綜合所得年度稅率，計算出全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款，這個過程就是年度匯算。可見，有了綜合稅制就有了綜合所得，有了綜合所得就需要有年度匯算；年度匯算后，全年綜合所得應(yīng)該繳納的個人所得稅才能最終準(zhǔn)確計算，這是稅制實施的一個必要環(huán)節(jié)，也是國際通行做法。
（二）通過年度匯算可以更加精準(zhǔn)地計算稅款，有利于保護納稅人合法權(quán)益
如前所講，納稅人在平時取得綜合所得，也就是工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費時，要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，但這四項收入往往來源于不同的單位和渠道，平時很難將它們匯總在一起，再加上納稅人還要辦理各種不同的稅前扣除，有的在平時未來得及辦理，有的在年度終了才能有確定的扣除金額。因此，不可能所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間即產(chǎn)生了“差額”，這個“差額”就需要通過年度匯算“多退少補”來處理了。
比如，納稅人由于工作繁忙或者遺忘、疏漏，可享受的稅前扣除在平時沒有申報享受或沒有足額享受；還有一些扣除項目，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，比如專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可以通過年度匯算來補充享受或正常辦理。
再比如，年度中間，有的納稅人取得綜合所得的收入波動過大或時斷時續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得的收入總計還不到6萬元，減去基本減除費用6萬元后，按年計算則無需繳納個人所得稅。這時，平時已經(jīng)預(yù)繳的稅款就需要通過年度匯算退還給納稅人了。
（三）年度匯算有具體的指向，要從收入和時間的維度把握好范圍
從收入項目看，此次改革后，需要繳納個人所得稅的收入共有9類，其中前面講的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入等4項并入綜合所得，采取按年合并計稅的方法，年度匯算的范圍，就是指這四項納入綜合所得范圍的收入。利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，仍采取分類分次計稅的辦法；而以個體工商戶為主的經(jīng)營所得，按另外的規(guī)定辦理年度匯算清繳，不屬于綜合所得年度匯算的范圍。此外，還有一些特殊的收入項目，按照《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，可以不并入綜合所得計算納稅，如解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入等。對于納稅人取得的、按規(guī)定可以單獨計算納稅的全年一次性獎金，年度匯算時可選擇并入綜合所得計算納稅，也可以繼續(xù)單獨計稅不并入年度匯算。
從時間范圍看，年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度。比如，今年正在開展的年度匯算就是指2019年度，納稅人需要匯總計算的是2019年1月1日-12月31日取得的綜合所得收入以及發(fā)生的各項費用和扣除，既不涉及2018及以前年度，也不能把2020年正在發(fā)生的，每月或每次的收入、扣除、已預(yù)繳稅款等計算進去。
其全稱“個人所得稅綜合所得年度匯算清繳”中的“個人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個限定詞，分別從稅種、收入和時間三個維度明確地界定了年度匯算的范圍。
二、是否需要辦理年度匯算？
以怎樣的脈絡(luò)，如何迅速地大體判斷自己是否需要辦理年度匯算呢？可以概括為“兩個基本條件、一個差額標(biāo)準(zhǔn)、兩種例外情形。”
“兩個基本條件”：即納稅人首先要符合年度匯算的兩個前提條件。
第一，只有居民個人，才需要辦理年度匯算。我國個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，具體的判定條件不同，所負有的納稅義務(wù)也不相同，只有居民個人才需要辦理年度匯算。個人所得稅法第一條規(guī)定，“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人”為居民個人。這里“有無住所”很關(guān)鍵，需要注意的是，“有無住所”并非是大家所通常理解的“物理性住房”，而是“習(xí)慣性居住”的概念。比如，如果因中國戶籍，或者因家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住，則認為在中國境內(nèi)有住所。
第二，只有取得綜合所得，才需要辦理年度匯算。既然是綜合所得年度匯算，那么只有納稅人在2019年取得納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使費收入，才需要辦理年度匯算。
“一個差額標(biāo)準(zhǔn)”：也就是“有差額即匯算，無差額不辦理”，一般來講，只要平時已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，就需要辦理年度匯算。納稅人可根據(jù)以下情形作一個初步判斷。
第一，平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅。只要因為平時扣除不足或未扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以通過年度匯算申請退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，在此列出7種比較典型的情形請大家關(guān)注。
（1）2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；
（2）2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；
（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；
（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
（5）納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；
（6）預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；
（7）有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。
第二，平時少預(yù)繳了個人所得稅，應(yīng)當(dāng)申報補稅。同樣有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補稅，在此列出提醒大家注意。
（1）在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月），或者全年工資薪金合并后，適用稅率上升；
（2）除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等等。
“兩種例外情形”，即便符合前述條件，但還有兩種例外情形不需要辦理年度匯算。
第一，納稅人年度匯算需退稅，但自愿放棄退稅，不申請年度匯算退稅，則不需要辦理年度匯算。
第二，納稅人年度匯算需補稅，且取得綜合所得時已依法預(yù)扣預(yù)繳稅款，但綜合所得年收入不超過12萬元或補稅金額不超過400元，則免予辦理年度匯算。這是為了減輕納稅人負擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在2019、2020兩個年度內(nèi)對部分中低收入納稅人作出的免除年度匯算義務(wù)的例外性規(guī)定。也就是說，納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算；或者納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，也不需辦理年度匯算。
特別提醒大家的是，如果對前面的總體判斷不太確定，不記得自己全年收入到底有多少，或者不知曉怎樣才能算出自己應(yīng)該補稅還是退稅，具體補多少或者退多少，是否符合免予辦理的條件，可以采取以下途徑去幫助解決：一是納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；二是納稅人可以登錄個人所得稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄；三是辦理年度匯算時，稅務(wù)機關(guān)將通過自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了，大家可以通過這個途徑去試一試。
三、如何辦理年度匯算？
辦理年度匯算大體需要以下幾步：
第一步，選擇辦理方式。一共有三種：納稅人可以自行辦理；可以請任職受雇單位辦理，此時需要將自己2019年全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給單位；也可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人代為辦理，此時要特別注意與受托人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以保護好自己的合法權(quán)益。
第二步，選擇辦理渠道。建議大家通過個人所得稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按一定規(guī)則給納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。
第三步，確定受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)。負責(zé)接受納稅人年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)，主要有兩種情形：一是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的情況下：（1）納稅人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（2）納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。其中，已在中國境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒有申領(lǐng)居住證的，以當(dāng)前實際居住地址為經(jīng)常居住地。二是如果由扣繳單位為納稅人辦理年度匯算，則向扣繳單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
第四步，填寫確認申報表。這一步很重要，尤其是納稅人自行辦理年度匯算，不論是選擇網(wǎng)絡(luò)、郵寄還是現(xiàn)場辦理，都需要填寫申報表，即便是選擇網(wǎng)絡(luò)辦理，稅務(wù)機關(guān)已按一定規(guī)則為納稅人預(yù)填了申報表數(shù)據(jù)，但納稅人仍需逐項梳理確認，申報表的填寫將直接導(dǎo)致退、補稅結(jié)果，因此這一步很關(guān)鍵。大家要了解一個公式、注意四個項目、把握一個原則。
了解一個公式：即，2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。這是年度匯算退補稅的計算過程，也是申報表填寫的基本脈絡(luò)，大家需要對此過程和公式中每一項下的基本概念有所了解，這樣可以更好地理解申報表的整體架構(gòu)和數(shù)據(jù)邏輯，非常有助于辦好年度匯算申報。
注意四個項目：申報表中的“減免稅收入、大病醫(yī)療扣除、其他扣除和減免稅額”四個具體項目，屬于比較個性化的項目，一般不會普遍發(fā)生，只有少部分納稅人才符合填寫條件。因此，納稅人對這四個項目要審慎填寫。
把握一個原則：匯收支、據(jù)實填；有數(shù)據(jù)、確認填；未發(fā)生、不能填；存疑惑、弄清填。即，根據(jù)梳理匯總的自身收入、支出情況，據(jù)實填寫申報表；稅務(wù)機關(guān)已按一定規(guī)則為納稅人預(yù)填數(shù)據(jù)的，要逐項核對確認；未實際發(fā)生的項目不能填寫；若對有的項目存有疑問，可先不填寫，通過正規(guī)渠道向扣繳單位、稅務(wù)機關(guān)或?qū)I(yè)機構(gòu)、人士咨詢，弄清弄懂后再填寫。
第五步，辦理退補稅。如果年度匯算的結(jié)果是退稅，納稅人在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤?。稅?wù)機關(guān)和國庫按規(guī)定履行必要的核對程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。特別要注意的是，為避免稅款不能及時、準(zhǔn)確退付，納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。年度匯算的結(jié)果是需要補稅的，稅務(wù)機關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補稅款。
四、怎樣操作個稅手機APP？
個稅手機APP提供了非常便捷的年度匯算辦理渠道，受到很多納稅人的歡迎。怎樣通過APP迅速、順利地辦理年度匯算呢？建議大家按照“兩條輔線，一條主線”“先輔線、后主線”的脈絡(luò)去試一試。
首先，大家需要在稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站或各大手機應(yīng)用商城下載個人所得稅APP并注冊登錄。
登錄后，您可以看到主頁面上有【常用業(yè)務(wù)】欄目，下面有【綜合所得年度匯算】、【專項附加扣除填報】、【收入納稅記錄明細查詢】、【專項附加扣除信息查詢】4個子欄目，通過這4個子欄目，就可以完成年度匯算。
兩條輔線：也就是這里的【專項附加扣除填報】、【收入納稅記錄明細查詢】兩個欄目。正式辦理年度匯算前，大家可以先通過這兩個功能模塊梳理回憶自己的收入和納稅情況，補充填報需要補充享受的專項附加扣除信息，為辦理年度匯算做好做準(zhǔn)備，盡量避免在后續(xù)辦理過程中再“折回”或“分叉”進行查詢、補充填報操作，以便辦得更加順利。
一條主線：即【綜合所得年度匯算】功能模塊，做好相應(yīng)準(zhǔn)備后，就可以進入這條主線辦理年度匯算申報。這下面又有兩個“分叉”，也就是兩種申報辦理模式，分別是簡易申報和標(biāo)準(zhǔn)申報。
這兩種申報模式，分別適用于不同的納稅人。簡易申報，是指納稅人只要填寫個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已預(yù)繳稅額等少量必要的信息即可完成申報，主要適用于綜合所得年收入額不超過6萬元的納稅人。這部分納稅人全年綜合所得收入額不足6萬元，扣除基本減除費用6萬元后，全年計算無需繳納個稅，平時已預(yù)繳的稅款應(yīng)予退還。年度匯算的結(jié)果為退稅，且退稅額就等于已預(yù)繳稅額，結(jié)果確定、簡單清晰，使用簡易申報可以更好地方便納稅人操作，提高申報效率。而綜合所得年收入額在6萬元以上的納稅人，年度匯算的結(jié)果則可能有補有退，情況相對復(fù)雜，填報的項目必須完整，全鏈條涵蓋收入、費用、扣除等，才能準(zhǔn)確計算年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額，因此就只能使用標(biāo)準(zhǔn)申報模式了。
適用何種申報模式，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人的數(shù)據(jù)進行初步自動判斷，因此，納稅人點擊進入【綜合所得年度匯算】模塊后，展現(xiàn)在大家面前的只有一種申報模式，要么是簡易申報的頁面，要么是標(biāo)準(zhǔn)申報的頁面。需要提醒大家是，如果系統(tǒng)的判斷不全面，納稅人的實際收入額大于6萬元，則需要通過點擊右上角的【切換標(biāo)準(zhǔn)申報】功能，進入標(biāo)準(zhǔn)申報模式辦理年度匯算。
簡易申報只需三步：
第一步，點擊進入【綜合所得年度匯算】模塊，閱讀須知事項。
第二步，核對確認系統(tǒng)預(yù)填的個人基礎(chǔ)信息、已繳稅額等數(shù)據(jù)，匯繳地可按規(guī)則進行選擇，左下角是納稅人可以申請的退稅金額。
第三步，對上述信息確認無誤后，點擊【提交申報】，并對本次申報內(nèi)容的真實性、可靠性和完整性進行聲明，點擊【確認提交】即完成申報。
標(biāo)準(zhǔn)申報需要五步：
第一步，點擊進入【綜合所得年度匯算】模塊，選擇填寫方式，是“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”還是“自行填寫”。“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”是稅務(wù)機關(guān)按一定規(guī)則預(yù)填申報表數(shù)據(jù)而提供的服務(wù)，不能完全替代納稅人申報。但為了能夠便捷、快速完成申報，推薦納稅人選用此功能辦理年度匯算。
第二步，閱讀須知事項。
第三步，核對確認系統(tǒng)預(yù)填的個人基礎(chǔ)信息，匯繳地可按規(guī)則進行選擇。
第四步，核對確認系統(tǒng)已預(yù)填的收入、費用、扣除等數(shù)據(jù)，對其中的每一項目，納稅人都可通過點擊其右側(cè)的小箭頭，查看具體明細和新增相應(yīng)內(nèi)容。
第五步，確認系統(tǒng)自動計算的應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，確認無誤后，點擊【提交申報】，并對本次申報內(nèi)容的真實性、可靠性和完整性進行聲明，點擊【確認提交】完成申報。
年度匯算申報完成后，納稅人進行退稅或補稅辦理，按系統(tǒng)提示繼續(xù)操作即可。希望獲得退稅的，需點擊【申請退稅】按鈕發(fā)起退稅申請，并通過【添加銀行卡信息】功能添加有效銀行卡。
有關(guān)個稅APP更加詳細的操作，大家可在各級稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站上查詢、參閱有關(guān)操作指引和視頻。
五、年度匯算中應(yīng)注意什么？
為能夠順利、方便地辦好年度匯算，提醒大家注意以下幾點。
（一）遇問題找服務(wù)
為幫助納稅人順利完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)做了大量扎實細致的準(zhǔn)備，通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)、小視頻、公益廣告等形式，開展了很多年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)。如果大家在辦理過程中還有疑問，可以撥打12366納稅服務(wù)熱線或各地稅務(wù)機關(guān)對外公布的熱線電話咨詢；遇到一些個性化的問題，可以登錄個人所得稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，通過“留言咨詢”模塊進行咨詢或留言；若情形確實特殊，還可以就近前往辦稅服務(wù)大廳的年度匯算辦理專區(qū)獲取稅務(wù)人員的幫助。此外，為避免出現(xiàn)扎堆擁堵，稅務(wù)機關(guān)通過一定方式分批分期通知單位，提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議大家向單位了解相關(guān)情況，盡量在約定的時間段內(nèi)辦理年度匯算，以獲取更優(yōu)的辦理體驗。
（二）辦申報有責(zé)任
稅法規(guī)定，納稅人負有年度匯算申報的責(zé)任和義務(wù)。請任職受雇單位辦理或委托專業(yè)涉稅機構(gòu)辦理，均是“代辦”行為；稅務(wù)機關(guān)按一定規(guī)則預(yù)填申報表，是為了幫助納稅人回憶收入、納稅情況而提供的提示提醒服務(wù)，需要納稅人根據(jù)自身實際情況逐項核對、確認，個人要對申報信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)，申報數(shù)據(jù)填寫并提交后，即意味著納稅人對申報材料負法律責(zé)任。因此，大家在申報前要仔細整理、核對本人的有關(guān)信息，按照“匯收支、據(jù)實填；有數(shù)據(jù)、確認填；未發(fā)生、不能填；存疑惑、弄清填”的原則填寫報表并辦理申報。
（三）退補稅存差異
年度匯算的退稅、補稅，退的是平時預(yù)繳稅款大于年度應(yīng)納稅額的差額，而不是把已經(jīng)預(yù)繳的稅款全部退還；補的是平時預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額的差額，而不是重新繳稅，把這個理解了，就不會再有“為什么別人退而我需要補”“為什么別人退得多而我退得少”“平時已經(jīng)繳納了個人所得稅，為什么還要年度匯算補稅”的疑問了。因每個人的收入水平、來源渠道以及個人和家庭支出等各不相同，個體差異性很大，所以肯定會有補有退、有多有少，既不能簡單類比，也不能相互攀比，更不能盲從操作。
（四）操作中防風(fēng)險
年度匯算的辦理鏈條較長，在此過程中，納稅人要保護好個人信息，注意風(fēng)險防范。比如，要通過各大正規(guī)手機應(yīng)用市場或稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站下載安裝個人所得稅手機APP軟件；遇到問題要及時向單位、稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)專業(yè)機構(gòu)、人士咨詢，從稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站等正規(guī)渠道學(xué)習(xí)操作指引；納稅人辦理退稅，只需要在申報退稅時同步填寫本人銀行賬號即可，稅務(wù)機關(guān)不會通過其他任何渠道（如電話、短信等）索要納稅人的銀行賬戶信息等等，大家要提高安全防護意識，維護好自身正當(dāng)權(quán)益。
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