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《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（一）實行查賬征收，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的居民企業(yè)。

（二）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的非居民企業(yè)。

（三）企業(yè)年度內(nèi)雖然未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，需要填報《關(guān)聯(lián)申報表》中的《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

（一）股權(quán)控制：

一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

（二）資金借貸控制：

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：

年度加權(quán)平均借貸資金=∑n i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365

年度加權(quán)平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

（三）特許權(quán)控制：

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

（四）購銷勞務(wù)控制：

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

（五）管理人員控制：

一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）親屬血緣關(guān)系控制：

具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。

（七）雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

除上述第（二）項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。

豁免規(guī)定：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關(guān)系的，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（一）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具，以及其他未列明的有形資產(chǎn)。

（二）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)，以及其他未列明的金融資產(chǎn)。

（三）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標、商譽、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)、政府許可、著作權(quán)、市場調(diào)查成果，以及其他未列明的無形資產(chǎn)。

（四）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔(dān)保費、票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款，以及其他未列明的資金融通等。

（五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查服務(wù)、營銷策劃服務(wù)、代理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、咨詢服務(wù)、行政管理服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)服務(wù)、維修服務(wù)、法律服務(wù)、財務(wù)管理服務(wù)、審計服務(wù)、招聘服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)、集中采購服務(wù)、建筑工程勞務(wù)、安裝工程勞務(wù)、交通運輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)、體育文化服務(wù)、旅游服務(wù)、娛樂服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)通信服務(wù)、金融服務(wù)、保險服務(wù)，以及其他未列明的服務(wù)勞務(wù)。

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實體應(yīng)當(dāng)包括：1.實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。2.跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

 豁免規(guī)定：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

電子稅務(wù)局的申報路徑如下：通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://www.etax-gd.gov.cn/），或者百度搜索“國家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局”，進入網(wǎng)站后，點擊頂層主欄目的“我要辦稅”，進入后點擊“稅費申報及繳納”，系統(tǒng)界面轉(zhuǎn)換至“申報繳納”界面，點擊界面左側(cè)的“申報清冊”-“其他申報”，界面右側(cè)自動顯示“其他申報”的申報表格界面，下拉菜單至頁末，選擇第28項“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”，點擊填寫申報表。申報具體操作詳見《廣東省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引》，申報表的填寫范例詳見《廣東省稅務(wù)局企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）填報范例及要點》。

電子稅務(wù)局的更正申報路徑如下：我要辦稅-稅費申報及繳納-申報更正，選擇對應(yīng)的關(guān)聯(lián)申報表進行更正申報。

?同期資料常見問題解答

Q8

（一）需要準備主體文檔的企業(yè) 

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備主體文檔：

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

（二）需要準備本地文檔的企業(yè) 

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備同期資料本地文檔:

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，如出現(xiàn)虧損，無論是否達到《42號公告》中的同期資料準備標準，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準備同期資料本地文檔。

（三）需要準備特殊事項文檔的企業(yè) 

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準備資本弱化特殊事項文檔。

（四）可以免除準備同期資料的企業(yè) 

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入《42號公告》第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

納稅人應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供同期資料，也可以準備好同期資料后主動提交給主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

（2）第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”填報：直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。

（點擊查看大圖）

（2）200權(quán)益性投資股息、紅利分配情況以及300權(quán)益性投資股息、紅利分配給前5位股東情況，填寫口徑是“本報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利金額”，并非是實際進行分配的金額。

（2）填報“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”時，要填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠（包括加計扣除、減計收入、稅收返還、稅率或稅額減免等），其他稅種性質(zhì)的優(yōu)惠無需填報。

（3）若境外關(guān)聯(lián)方屬于“上市公司”，則“上市股票代碼”和“上市交易所”欄為必填項。

（4）“記賬本位幣”一欄是填寫境外關(guān)聯(lián)方實際適用的記賬本位幣種。

（5）納稅人在填報境外關(guān)聯(lián)方信息表中一定要注意表格的完整性，避免申報信息不通過的情形出現(xiàn)。