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武漢稅務(wù)

 

隨著廣大納稅人積極參與到個稅年度匯算中，“你退稅了嗎”成為大家近期的熱點話題。在個稅年度匯算中，絕大部分納稅人都能依法誠信申報，但也有一些納稅人聽信所謂的個稅退稅“秘笈”或參考非官方“教程”，有意或無意違法違規(guī)，騙取退稅。

 

稅務(wù)君曾發(fā)布《別信什么個稅退稅“秘笈”，小心違法！》，提醒大家不要相信網(wǎng)上的錯誤操作和不良引導(dǎo)，否則可能會加長匯算辦理（尤其是退稅）的審核時間，甚至?xí)媾R稅務(wù)部門的行政處罰和影響個人誠信記錄，最嚴重的還可能構(gòu)成刑事犯罪。

 

 

今天，稅務(wù)君想要跟小伙伴們

再通過幾個例子來說一說

如何避免個稅年度匯算申報的

雷區(qū)！

 

 

雷區(qū)一：少報收入

 

案例：虛報免稅收入

 

2019年，小黃取得綜合所得127511.32元，去掉基本減除費用、三險一金和專項附加扣除等稅前扣除項目后，應(yīng)納稅所得額為28733.94元，年度匯算中適用3%的稅率，全年綜合所得的應(yīng)納稅額為862.02元。因為平時小黃已經(jīng)就綜合所得預(yù)繳了862.02元的個人所得稅，所以在年度匯算時小黃既不需要補稅也不需要退稅。

小黃看到一個“網(wǎng)絡(luò)秘笈”中說，將自己的收入填入其他免稅收入，就可以通過降低應(yīng)納稅所得額，繼而降低應(yīng)納稅額，把結(jié)果調(diào)整為“退稅”。小黃并不了解什么是其他免稅收入，也不清楚自己的收入是否符合其他免稅收入的條件，看到有網(wǎng)友按照該“秘笈”操作，也進行了同樣的操作。

 

在審核過程中，稅務(wù)部門聯(lián)系小黃，要求其提供免稅收入的類型和相關(guān)證明，并告知其虛假申報的法律后果。小黃表明了只是按照“網(wǎng)絡(luò)秘笈”進行操作，并無騙取退稅的主觀故意，并在稅務(wù)人員的指導(dǎo)下及時更正了申報，才沒有造成嚴重后果。

 

 

“少報收入”的其他問題

1.2019年度取得稿酬所得但年度匯算申報時忘記將相關(guān)所得添加進綜合所得，會導(dǎo)致年度匯算的收入與實際取得收入不符，可能導(dǎo)致錯誤甚至虛假申報。

2.年度匯算申報時，在工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費中，對實際取得的某條或某些明細進行申訴或刪除，會導(dǎo)致該部分收入及稅款不會進入綜合所得年度匯算，但查明為虛假申訴或刪除的，可能會認定納稅人進行虛假的納稅申報。

3.異議申訴主要針對身份信息被冒用、本人沒有取得該筆收入的情況。若某項收入確實存在但與實際金額不符，請與扣繳單位核實后據(jù)實修改。

 

雷區(qū)二：多報扣除

 

案例：專項附加扣除重復(fù)申報

 

小李2019年取得綜合所得128614.35元時，除專項扣除（三險一金）25722.87元和基本減除費用6萬元外沒有其他稅前扣除項目，年度匯算的應(yīng)納稅所得額為42891.48 元=128614.35-25722.87-60000，適用10%的稅率及速算扣除數(shù)2520，全年綜合所得的應(yīng)納稅額1769.15元=42891.48×10%-2520。

小李按照“網(wǎng)絡(luò)教程”進行申報時，在已知自己妻子已經(jīng)填報子女教育專項附加100%扣除后，仍然在個人所得稅App中填寫了該項扣除，并選擇100%由自己扣除。在做年度匯算時，小李的應(yīng)納稅所得額因扣除增加而下降為30891.48元=128614.35-25722.87-60000-12000，此時應(yīng)適用3%的稅率，全年綜合所得的應(yīng)納稅額也下降為926.74元。因平時小李已經(jīng)就綜合所得預(yù)繳了1769.15元個稅，小李在提交年度匯算申請后提交了退稅申請，等待退還842.41元。

 

在稅務(wù)機關(guān)審核時，通過大數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)，其子女存在被多人同時填報子女教育專項附加扣除的情況。稅務(wù)機關(guān)通知小李與其妻子再次確認由誰填報扣除，并修改錯誤填報方的匯算清繳申報，否則將會停止夫妻雙方的專項附加扣除資格。

 

 

“多報扣除”的其他問題

1.在子女教育專項附加扣除中，個別“網(wǎng)絡(luò)教程”引導(dǎo)納稅人偽造、變造子女信息進行填報也是錯誤的。

2.在專項附加扣除中，繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人都可能存在重復(fù)填報、虛假填報的情況，這樣也是不允許的。

3.在專項扣除（三險一金）、其他扣除項目（年金、商業(yè)健康險、稅延養(yǎng)老保險、允許扣除的稅費、其他）和準(zhǔn)予扣除的捐贈額中，錯填、虛假填報導(dǎo)致申報扣除數(shù)據(jù)超過實際可享受數(shù)據(jù)的情況同樣是不允許的。

 

雷區(qū)三：亂填減免稅額

 

案例：虛假填報減免稅額

 

小陳一夜爆紅，收入暴增，雖然僅取得勞務(wù)報酬一項收入，但總額達到2010685.2元。年度匯算時，發(fā)現(xiàn)自己需要補稅32362.22元。小陳找了一個“網(wǎng)絡(luò)教程”，按照其中的方法，將最終應(yīng)繳稅款的一半按“殘疾、孤老、烈屬所得減征個人所得稅”減免項目填入了“減免稅額”，以“退稅”225101.12元的匯算結(jié)果提交了申報。

 

稅務(wù)部門在審核過程中，發(fā)現(xiàn)小陳不存在符合減免稅事項的減免稅額，要求小陳如實申報并及時補繳稅款32362.22元，并根據(jù)稅收征管法相關(guān)規(guī)定進行了行政處罰。

 

 

“亂填減免稅額”的其他情況

1.將不屬于其他自然災(zāi)害受災(zāi)的事項填入“其他自然災(zāi)害受災(zāi)減免個人所得稅”屬于虛假申報。

2.將不屬于其他地區(qū)地震受災(zāi)的事項填入“其他地區(qū)地震受災(zāi)減免個人所得稅”屬于虛假申報。

 

 

重點提醒

 

如納稅人采取不實手段申報，造成減少應(yīng)補稅款、應(yīng)補稅變?yōu)閼?yīng)退稅、增加應(yīng)退稅款后果的，將根據(jù)不同情況，依據(jù)稅收征管法下列條款進行處罰：

根據(jù)稅收征收管理法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)稅收征收管理法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

 

另外，如果納稅人不如實報送專項附加扣除信息，除承擔(dān)上述不如實申報的法律后果外，還可能對您享受專項附加扣除造成一定影響。

如果您填報的專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，您拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機關(guān)可暫停您享受專項附加扣除。

 

 

 

 

出現(xiàn)上述問題的納稅人

應(yīng)該如何補救更正呢？

如果納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤需要修改，可通過更正申報或作廢申報進行處理。在稅務(wù)機關(guān)審核通過前可以作廢申報；稅務(wù)機關(guān)審核通過的，不能作廢申報，可以辦理更正申報。

 

更正申報的操作流程如下：

 

第一，點擊【首頁】-【常用業(yè)務(wù)】-【綜合所得年度匯算】。

第二，點擊【提示】中的【申報詳情】。

 

第三，申報查詢頁面中點擊【2019年度綜合所得年度匯算】。

第四，申報記錄詳情頁面中點擊【更正】。

 

第五，點擊【更正年度自行申報】進入標(biāo)準(zhǔn)申報。

 

 

 

最后，按照真實情況進行更正后提交申報。