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云南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公開征求《云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式和免征減征具體辦法的方案（征求意見稿）》意見的通知

 

         為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)資源稅法》，省財(cái)政廳聯(lián)合省稅務(wù)局研究起草了《云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式和免征減征具體辦法的方案（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》)及其說明，現(xiàn)面向社會(huì)公開征求意見，請(qǐng)公眾于2020年5月22日前通過以下途徑和方式提出意見：

 

      一、來信請(qǐng)郵寄至：五華區(qū)華山南路130號(hào)云南省財(cái)政廳稅政處，郵編650021；盤龍區(qū)白塔路304號(hào)云南省稅務(wù)局資源環(huán)境稅處，郵編650031。

 

      二、電子郵件請(qǐng)發(fā)送至cztszc@126.com或ynzyhhjsc@126.com郵箱。

 

      三、電話及傳真：0871-63956194或63649312。

 

 附件：1.云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式和免征減征具體辦法的方案（征求意見稿）.doc

                 2.關(guān)于《云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式和免征減征具體辦法的方案（征求意見稿）》的起草說明.doc

 

云南省財(cái)政廳          國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2020年5月9日

附件1  
 
云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式
和免征減征具體辦法的方案
（征求意見稿）
 
根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定,為發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資源節(jié)約利用，支持生態(tài)文明建設(shè)，結(jié)合云南實(shí)際，現(xiàn)將云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式和免征減征具體辦法有關(guān)問題決定如下：
一、云南省資源稅稅目、具體適用稅率按照《云南省資源稅稅目稅率表》（詳見附件）執(zhí)行。
二、云南省的地?zé)?、其他粘土資源稅實(shí)行從量計(jì)征，砂石、石灰?guī)r、礦泉水資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征相結(jié)合的計(jì)征方式,其他稅目實(shí)行從價(jià)計(jì)征。
三、有下列情形之一的，免征或減征資源稅：
（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按損失額的50%減征當(dāng)年應(yīng)納資源稅，但減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅的50%。
（二）納稅人開采共生礦，對(duì)共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額或銷售量分開核算的，按其應(yīng)納稅額的10%減征資源稅。
（三）納稅人開采伴生礦，對(duì)伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額或銷售量分開核算的，按其應(yīng)納稅額的30%減征資源稅。
（四）納稅人從低品位礦中提取礦產(chǎn)品的，能單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量的，按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。
（五）納稅人從尾礦中提取礦產(chǎn)品的，能單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量的，免征資源稅。
四、免征或減征資源稅管理
（一）符合第三條規(guī)定免稅減稅情形的，納稅人自行申報(bào)享受優(yōu)惠政策，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br /> （二）意外事故或者自然災(zāi)害的定性、受災(zāi)范圍以縣級(jí)以上人民政府相關(guān)主管部門公布和確認(rèn)為準(zhǔn)。重大損失，是指資產(chǎn)損失率（資產(chǎn)損失率=損失資產(chǎn)/資產(chǎn)總額×100%）須達(dá)到30%以上（含30%），計(jì)算資產(chǎn)損失率時(shí)應(yīng)扣除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政性質(zhì)的補(bǔ)貼和補(bǔ)助，以納稅人下屬的單個(gè)礦山為單位確定。
（三）共生礦、伴生礦、低品位礦、尾礦開采信息，以納稅人通過礦業(yè)權(quán)人勘查開采信息公示系統(tǒng)填報(bào)并向社會(huì)公示或經(jīng)自然資源部門核查的上年度礦產(chǎn)資源勘查開采年度信息為準(zhǔn)。
礦業(yè)權(quán)人勘查開采信息是指礦業(yè)權(quán)人從事礦產(chǎn)資源勘查開采活動(dòng)過程中形成的年度信息和國(guó)土資源主管部門在履行職責(zé)過程中產(chǎn)生的能夠反映礦業(yè)權(quán)人狀況的信息。
（四）納稅人從低品位礦中提取礦產(chǎn)品的，按照《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定申報(bào)繳納資源稅，年度終了后進(jìn)行一次性抵減，申報(bào)享受減征資源稅當(dāng)月不足抵減部分，順延至之后月份抵減，之后月份仍不足抵減部分按照《中華人民共和國(guó)征收管理法》規(guī)定退還。
從低品位礦中提取礦產(chǎn)品的減征稅額=上年度低品位礦利用量÷上年度實(shí)際年采礦石量×上年度全部礦產(chǎn)品銷售額或銷售量×主礦產(chǎn)品適用稅率×50%
（五）納稅人從尾礦中提取礦產(chǎn)品的，按照《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定申報(bào)繳納資源稅，年度終了后進(jìn)行一次性抵免，申報(bào)享受減征資源稅當(dāng)月不足抵免部分，順延至之后月份抵免，之后月份仍不足抵免部分按照《中華人民共和國(guó)征收管理法》規(guī)定退還。
從尾礦中提取礦產(chǎn)品的免征稅額=上年度尾礦利用量÷上年度實(shí)際年采礦石量×上年度全部礦產(chǎn)品銷售額或銷售量×主礦產(chǎn)品適用稅率×100%
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政、自然資源、水利、應(yīng)急管理等部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制，定期聯(lián)合對(duì)納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策情況進(jìn)行核查。根據(jù)日常工作需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求當(dāng)?shù)刈匀毁Y源主管部門提供納稅人開發(fā)利用主礦、共生礦、伴生礦、低品位礦、尾礦的情況以及與減免稅相關(guān)的其他信息，自然資源主管部門應(yīng)在稅務(wù)部門送達(dá)書面函件的十五日內(nèi)給予回復(fù)。
六、本決定自2020年9月1日起執(zhí)行，與本決定不一致的，按本決定執(zhí)行。
 
附件：云南省資源稅稅目稅率表（征求意見稿）
 
 
附件

云南省資源稅稅目稅率表（征求意見稿）
序號(hào)	稅 目			資源稅法確定			云南省根據(jù)授權(quán)擬定
				征稅對(duì)象	稅率		征稅對(duì)象	適用稅率
1	能源 礦產(chǎn)	原油		原礦	6%		原礦	6%
2-4		天然氣、頁(yè)巖氣、天然氣水合物		原礦	6%		原礦	6%
5		煤		原礦或者 選礦	2%-10%		原礦	5%
							選礦	3.5%
6		煤成（層）氣		原礦	1%-2%		原礦	1.5%
7-8		鈾、釷		原礦	4%		原礦	4%
9-12		油頁(yè)巖、油砂、天然瀝青、石煤		原礦或者 選礦	1%-4%		原礦	2%
							選礦	1.5%
13		地?zé)?/td>		原礦	1%-20%或者每立方米1-30元		原礦	5元/立方米
14	金屬 礦產(chǎn)	黑色金屬	鐵	原礦或者 選礦	1%-9%		原礦	6.5%
							選礦	5%
15			錳				原礦	4%
							選礦	2%
16-17			鉻、釩				原礦	4%
							選礦	3.5%
18			鈦				原礦	4.5%
							選礦	4%
19	金屬 礦產(chǎn)	有色金屬	銅	原礦或者 選礦	2%-10%		原礦	9%
							選礦	5%
20			鉛				原礦	10%
							選礦	5%
21			鋅				原礦	10%
							選礦	5%
22			錫				原礦	4%
							選礦	3%
23			鎳				原礦	10%
							選礦	4%
24			銻				原礦	5%
							選礦	2%
25-28			鎂、鈷、鉍、汞				原礦	5%
							選礦	4.5%
29			鋁土礦	原礦或者 選礦	2%-9%		原礦	9%
							選礦	4.5%
30			鎢	選礦	6.5%		選礦	6.5%
31			鉬	選礦	8%		選礦	8%
32			金	原礦或者 選礦	2%-6%		原礦	5%
							選礦	4%
33			銀				原礦	4%
							選礦	3%
34-39	金屬 礦產(chǎn)	有色金屬	鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠	原礦或者 選礦	5%-10%		原礦	8%
							選礦	7%
40			輕稀土	選礦	7%-12%		選礦	8%
41			中重稀土	選礦	20%		選礦	20%
42-49			鈹、鋰、鋯、鍶、銣、銫、鈮、鉭	原礦或者 選礦	2%-10%		原礦	6%
							選礦	5.5%
50			鍺	原礦或者 選礦	2%-10%		原礦	5.5%
							選礦	5%
51-58			鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲				原礦	6%
							選礦	5.5%
59	非金屬 礦產(chǎn)	礦物類	高嶺土	原礦或者 選礦	1%-6%		原礦	4%
							選礦	1%
60			石灰?guī)r	原礦或者 選礦	1%-6%或者每噸（或者每立方米）1-10元		自用和連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品從量計(jì)征，按原礦每噸3元征收；其余按原礦6%、選礦6%征收。
61			磷	原礦或者 選礦	3%-8%		原礦	8%
							選礦	5%
62			石墨	原礦或者 選礦	3%-12%		原礦	8%
							選礦	7%
63	非金屬 礦產(chǎn)	礦物類	螢石	原礦或者 選礦	1%-8%		原礦	8%
							選礦	6%
64			硫鐵礦				原礦	2.5%
							選礦	2%
64			自然硫				原礦	4%
							選礦	3.5%
66			天然石英砂	原礦或者 選礦	1%-12%		原礦	5%
							選礦	4.5%
67-72			脈石英、粉石英、水晶、工業(yè)用金剛石、冰洲石、藍(lán)晶石				原礦	6%
							選礦	5.5%
73			硅線石 （矽線石）				原礦	5.5%
							選礦	2%
74-86			長(zhǎng)石、滑石、剛玉、菱鎂礦、顏料礦物、天然堿、芒硝、鈉硝石、明礬石、砷、硼、碘、溴				原礦	6%
							選礦	5.5%
87			膨潤(rùn)土				原礦	6%
							選礦	6%
88			硅藻土				原礦	9.5%
							選礦	6%
89			陶瓷土				原礦	6%
							選礦	5.5%
90			耐火粘土				原礦	1%
							選礦	1%
91-95			鐵礬土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土				原礦	6%
							選礦	5.5%
96-112	非金屬 礦產(chǎn)	礦物類	葉蠟石、硅灰石、透輝石、珍珠巖、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透閃石、工業(yè)用 電氣石、白堊、石棉、藍(lán)石棉、紅柱石、石榴子石	原礦或者 選礦	2%-12%		原礦	6%
							選礦	5.5%
113			石膏				原礦	4%
							選礦	4%
114			其他粘土（鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土）	原礦或者 選礦	1%-5%或者每噸（或者每立方米）0.1-5元		原礦	1.5元/噸
							選礦	1.5元/噸
115	非金屬 礦產(chǎn)	巖石類	大理巖	原礦或者 選礦	1%-10%		原礦	1%
							選礦	1%
116			花崗巖				原礦	3%
							選礦	3%
117			白云巖				原礦	9%
							選礦	9%
118			石英巖				原礦	5%
							選礦	4.5%
119-126			砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長(zhǎng)巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖				原礦	5%
							選礦	4.5%
127	非金屬 礦產(chǎn)	巖石類	頁(yè)巖	原礦或者 選礦	1%-10%		原礦	1.5%
							選礦	1.5%
128-131			浮石、凝灰?guī)r、黑曜巖、霞石正長(zhǎng)巖				原礦	5%
							選礦	4.5%
132			蛇紋巖				原礦	3.5%
							選礦	4%
133-143			麥飯石、泥灰?guī)r、含鉀巖石、含鉀砂頁(yè)巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長(zhǎng)巖、輝石巖、正長(zhǎng)巖				原礦	5%
							選礦	4.5%
144-145			火山灰、火山渣				原礦	1%
							選礦	1%
146			泥炭				原礦	1.5%
							選礦	1.5%
147			砂石	原礦或者 選礦	1%-5%或者每噸（或者每立方米）0.1-5元		自用和連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品的從量計(jì)征，按原礦每噸2元征收；其余按原礦3%、選礦3%征收。
148-149	非金屬 礦產(chǎn)	寶玉石類	寶石、寶石級(jí) 金剛石	原礦或者 選礦	4%-20%		原礦	10%
							選礦	9%
150			玉石				原礦	4.5%
							選礦	4%
151			瑪瑙				原礦	4.5%
							選礦	4%
152-153			黃玉、碧璽				原礦	10%
							選礦	9%
154-157	水氣 礦產(chǎn)	二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡?/strong>		原礦	2%-5%	原礦		3%
158		礦泉水		原礦	1%-20%或者每立方米1-30元	自用和連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品的從量計(jì)征，按原礦每噸3元征收；其余按原礦2%征收。
159	鹽	鈉鹽		選礦	3%-15%	選礦		6%
160-162		鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽				選礦		8%
163		天然鹵水		原礦	3%-15%或者每噸（或者每立方米）1-10元	原礦		6%
164		海鹽			2%-5%			3%

備注：表中標(biāo)紅品目屬于國(guó)家列明品目，但我省沒有探明儲(chǔ)   
量或者探明儲(chǔ)量沒有開采的品目。
 
 
 
 
 附件2
 
關(guān)于《云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式和免征
減征具體辦法的方案（征求意見稿）》
的起草說明
 
現(xiàn)將《云南省資源稅稅目稅率、計(jì)征方式和減免稅政策方案（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》）起草情況說明如下：
一、起草背景
《中華人民共和國(guó)資源稅法》（以下簡(jiǎn)稱《資源稅法》）已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于2019年8月26日通過，經(jīng)中華人民共和國(guó)主席令第33號(hào)公布，自2020年9月1日起施行。其中，授權(quán)地方以下事項(xiàng)：
（一）決定資源稅具體適用稅目稅率
《資源稅法》第二條規(guī)定，資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行?！抖惸慷惵时怼分幸?guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案?！抖惸慷惵时怼分幸?guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。
（二）決定具體計(jì)征方式
《資源稅法》第三條規(guī)定，《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
（三）決定部分免征或者減征資源稅的情形
《資源稅法》第七條規(guī)定，有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：一是納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；二是納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。免征或者減征資源稅的具體辦法，由省人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
根據(jù)以上授權(quán)，為了做好《資源稅法》在我省的貫徹落實(shí)，需要按程序研究制定我省資源稅具體適用稅目、稅率、計(jì)征方式和稅收優(yōu)惠等政策。
二、我省資源稅基本情況
（一）我省礦產(chǎn)資源情況
我省是全國(guó)礦產(chǎn)資源大省之一，礦產(chǎn)資源總量大、礦種齊全。截至2018年底，全省共發(fā)現(xiàn)各類礦產(chǎn)143種，占全國(guó)已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)172種的83%，查明資源儲(chǔ)量列入《云南省礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量簡(jiǎn)表》的礦產(chǎn)有96種，我省探明儲(chǔ)量并已開發(fā)利用的品目主要有原油、天然氣、煤、地?zé)?、鐵、錳、鈦、銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鋁土礦、鎢、鉬、金、銀、鍺、高嶺土、石灰?guī)r、磷、螢石、硫鐵礦、天然石英砂、硅線石（矽線石）、膨潤(rùn)土、硅藻土、耐火粘土、石膏、其他粘土（鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土）、大理巖、花崗巖、白云巖、石英巖、頁(yè)巖、蛇紋巖、火山灰、火山渣、泥炭、砂石、玉石、瑪瑙、礦泉水、納鹽等45種。
（二）資源稅改革歷程
資源稅開征于1984年，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個(gè)人征收。1994年，國(guó)務(wù)院頒布的資源稅暫行條例開始實(shí)施，確定了普遍征收、從量定額計(jì)征方法。從2010年起，我國(guó)進(jìn)行了資源稅從價(jià)計(jì)征改革，分品目、分地區(qū)逐步推開。從2014年12月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金，煤炭資源稅應(yīng)稅率幅度定為2%-10%，我省煤炭資源稅適用稅率為5.5%。從2016年7月1日起，全面實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)降為零，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金。同時(shí)，黨中央、國(guó)務(wù)院選擇河北省實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)，自2017年12月1日起又增加在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。我省目前沒有納入水資源稅改革試點(diǎn)范圍，下一步，將按照國(guó)家安排部署，做好水資源稅改革試點(diǎn)工作。
（三）我省資源稅基本情況
2017年至2019年，我省實(shí)現(xiàn)資源稅收入分別為24.56億元、29.43億元、29.62億元，分別同比增長(zhǎng)42.4%、19.8%、0.7%，占地方稅收收入的比重分別為2%、2.07%、2.04%，資源稅從價(jià)計(jì)征改革以來，資源稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，資源優(yōu)勢(shì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政優(yōu)勢(shì)。2019年，分州市來看，資源稅收入較大的州市分別為曲靖、昭通、玉溪、紅河、文山，分別實(shí)現(xiàn)資源稅收入5.59億元、3.37億元、2.97億元、3.12億元、2.54億元，以上5個(gè)州市實(shí)現(xiàn)的資源稅收入約占全省資源稅收入的60%。從資源稅收入占地方稅收收入比重來看，占比較高的分別是迪慶、怒江、文山、昭通、曲靖，分別占12.77%、8.66%、6.61%、5.25%、5.12%。
三、起草過程
    （一）制定工作方案
《資源稅法》公布后，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省自然資源廳密切配合，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)相關(guān)政策內(nèi)容，制定《云南省貫徹落實(shí)資源稅法工作實(shí)施方案》（云財(cái)稅〔2019〕67號(hào)），建立工作機(jī)制，明確任務(wù)分工和推進(jìn)工作的時(shí)間表、路線圖，為有序做好新稅法的實(shí)施準(zhǔn)備和貫徹落實(shí)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
 
（二）開展調(diào)研
省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省自然資源廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于開展資源稅有關(guān)事項(xiàng)調(diào)研的通知》（云財(cái)稅〔2019〕69號(hào)），對(duì)我省礦產(chǎn)資源、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、資源稅收入等情況開展調(diào)研，征求各州市對(duì)稅法授權(quán)事項(xiàng)的意見建議。根據(jù)書面調(diào)研的情況，省人大預(yù)算工委、省財(cái)政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合到楚雄州羅次煤礦、呂合煤業(yè)、玉溪市大紅山礦業(yè)公司、昆明珍茗礦泉水公司、云南鹽業(yè)公司開展調(diào)研。召開座談會(huì)，財(cái)稅部門組織云南礦業(yè)協(xié)會(huì)召集云南錫業(yè)公司、昆鋼控股、云南煤炭產(chǎn)業(yè)集團(tuán)等企業(yè)進(jìn)行座談，聽取企業(yè)對(duì)我省貫徹落實(shí)資源稅法的意見和建議。
（三）起草方案
在認(rèn)真學(xué)習(xí)和充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合我省資源開采情況，統(tǒng)籌考慮應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，進(jìn)行適用稅率的測(cè)算，提出具體適用稅目、稅率、計(jì)征方式及稅收優(yōu)惠政策建議，開展《征求意見稿》起草工作。并召開座談會(huì)，聽取相關(guān)部門意見，征求了各州市財(cái)政、稅務(wù)部門意見，對(duì)合理化意見進(jìn)行了吸收采納，對(duì)《征求意見稿》進(jìn)行了反復(fù)修改完善。
四、總體考慮
以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和習(xí)近平考察云南重要講話精神為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)《資源稅法》，完善地方稅體系，有效發(fā)揮稅收組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功能，推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)我省生態(tài)文明和最美云南建設(shè)。一是堅(jiān)持稅收法定原則，在稅法授權(quán)范圍內(nèi)，制定我省資源稅法貫徹落實(shí)措施。二是堅(jiān)持總體不增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)原則，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平移，保持現(xiàn)行稅負(fù)水平總體基本穩(wěn)定，煤炭資源品目適用稅率標(biāo)準(zhǔn)略有下降，總體不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。三是堅(jiān)持從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，除了地?zé)岷推渌惩临Y源品目實(shí)行從量計(jì)征，砂石、石灰?guī)r、礦泉水3個(gè)品目實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征相結(jié)合,其他資源品目實(shí)行從價(jià)計(jì)征。四是堅(jiān)持促進(jìn)資源節(jié)約和合理利用原則，在稅法授權(quán)范圍內(nèi)，制定免征或減征資源稅優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)合理利用資源，促進(jìn)生態(tài)保護(hù)。五是方便稅收征管原則，在稅目、稅率及計(jì)征方式的確定、稅收免征或減征具體辦法的制定等方面盡可能方便稅收征管，方便納稅人，提高征管效率。
五、主要內(nèi)容
（一）稅目
《資源稅法》所附資源稅稅目稅率表中的稅目全部列入我省稅目稅率表。
（二）計(jì)征方式
資源稅法規(guī)定6個(gè)資源品目可以實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，其他品目全部實(shí)行從價(jià)計(jì)征。在6個(gè)可以實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的品目中，對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、銷售金額難以取得的地?zé)?、其他粘?個(gè)品目應(yīng)稅資源采用從量計(jì)征，對(duì)砂石、石灰?guī)r、礦泉水3個(gè)品目以從價(jià)計(jì)征為主，自用和連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)行從量征收,天然鹵水1個(gè)品目實(shí)行從價(jià)計(jì)征。計(jì)征方式發(fā)生變化的主要是頁(yè)巖、泥炭、石灰?guī)r、砂石、礦泉水5個(gè)品目。
1.頁(yè)巖由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，原礦擬按1.5%的適用稅率征收，選礦擬按1.5%的適用稅率征收，原礦和選礦采用同一稅率，與現(xiàn)行稅負(fù)基本持平。
2.泥炭由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，原礦擬采用1.5%適用稅率征收，選礦擬采用1.5%的適用稅率征收，原礦和選礦采用同一稅率，與現(xiàn)行稅負(fù)基本持平。
3.石灰?guī)r由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征相結(jié)合的計(jì)征方式，自用和連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品的從量計(jì)征，按原礦每噸3元征收；其他按原礦6%、選礦6%征收，與現(xiàn)行稅負(fù)基本持平。
4.砂石由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征相結(jié)合的方式，自用和連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品的從量計(jì)征，按原礦每噸2元征收；其他按原礦3%、選礦3%征收，與現(xiàn)行稅負(fù)基本持平。
5.礦泉水由從價(jià)計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征相結(jié)合的方式，自用和連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品的從量計(jì)征，按原礦每噸3元征收；其他按原礦2%征收，與現(xiàn)行稅負(fù)相比略有下降。
（三）稅率
根據(jù)資源稅法立法的總體考慮，按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的原則，統(tǒng)籌考慮應(yīng)稅資源的品位、開采條件、對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響、企業(yè)的利潤(rùn)率等情況，充分調(diào)研、分析、測(cè)算的基礎(chǔ)上，在國(guó)家規(guī)定的稅率幅度范圍內(nèi)，提出具體的適用稅目、稅率建議。對(duì)《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，分別確定原礦和選礦的適用稅率。結(jié)合同一應(yīng)稅品目的換算比、折算率和成本利潤(rùn)率等情況，分別確定原礦和選礦的適用稅率，絕大多數(shù)原礦的適用稅率高于選礦的適用稅率，鼓勵(lì)納稅主體對(duì)礦產(chǎn)品進(jìn)行深加工，提高產(chǎn)品利用效率。對(duì)國(guó)家列明資源品目，但我省探明儲(chǔ)量沒有開采或者沒有探明儲(chǔ)量的資源品目，按國(guó)家規(guī)定幅度范圍內(nèi)的中線標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。方案與現(xiàn)行稅率有變化的主要是煤炭、礦泉水。
1.煤炭資源稅原礦適用稅率擬建議由5.5%下調(diào)為5%，選礦擬采用3.5%的適用稅率。主要考慮到我省煤炭產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，落實(shí)云南省煤炭產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展三年行動(dòng)計(jì)劃，淘汰落后產(chǎn)能，關(guān)停并轉(zhuǎn)，安全生產(chǎn)投入大，開采成本高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，適當(dāng)降低稅率水平，同時(shí)，我省煤炭資源與貴州煤質(zhì)相似，因此建議稅率與相鄰省份貴州現(xiàn)行稅率持平。
    2.礦泉水資源稅原礦適用稅率擬建議由3%下調(diào)為2%，自用和連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品的從量計(jì)征，按原礦每噸3元征收。主要考慮云南省礦泉水資源豐富、富含多種礦物成分、生產(chǎn)企業(yè)眾多，但云南品牌的礦泉水在全國(guó)市場(chǎng)占有率低、知名度不高，為降低云南礦泉水生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，鼓勵(lì)、支持企業(yè)積極走出去，進(jìn)一步發(fā)展壯大，擬建議適當(dāng)降低礦泉水稅率。
（四）免稅或減稅具體辦法
    根據(jù)《資源稅法》第七條授權(quán)地方對(duì)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失、納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦制定免征或者減征資源稅的具體辦法的規(guī)定，方案明確了免征和減征資源稅的政策以及重大損失的確定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還規(guī)定了具體操作辦法。
1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按損失額的50%減征當(dāng)年應(yīng)納資源稅，但減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅的50%。主要是考慮企業(yè)發(fā)生意外事故或者遭受自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的幾率比較小，重大損失對(duì)不同的企業(yè)影響不同，不同企業(yè)繳納的資源稅差異較大，因此按損失額的比列減征資源稅更加科學(xué)合理，同時(shí)設(shè)置一定的減稅上限，避免資源稅收入流失。
2.納稅人開采共生礦，對(duì)共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額或銷售量分開核算的，按其應(yīng)納稅額的10%減征資源稅。主要考慮共生礦與主礦種在采選投入上相差不大，具有開采價(jià)值，為鼓勵(lì)企業(yè)綜合利用資源，促進(jìn)資源節(jié)約，對(duì)開采共生礦給予減征10%的資源稅。
3.納稅人開采伴生礦，對(duì)伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額或銷售量分開核算的，按其應(yīng)納稅額的30%減征資源稅。伴生礦大多為稀貴金屬、價(jià)值高，但企業(yè)開采利用伴生礦一般投入較大，從鼓勵(lì)資源綜合利用的角度出發(fā)，促進(jìn)資源節(jié)約和保護(hù)，對(duì)伴生礦按其應(yīng)納稅額的30%減征資源稅優(yōu)惠。
4.納稅人從低品位礦中提取礦產(chǎn)品的，能單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量的，按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。主要是考慮開采低品位礦技術(shù)要求高、固定資產(chǎn)投入、采選成本支出大、收益低，對(duì)其實(shí)施稅收優(yōu)惠有利于鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，利用先進(jìn)設(shè)備開采和利用低品位礦，提高資源利用效率，促進(jìn)資源節(jié)約和保護(hù)。
5.納稅人從尾礦中提取礦產(chǎn)品的，能單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量的，免征資源稅。從尾礦中提取礦產(chǎn)品，開采技術(shù)要求高、成本高、收益低，有利于節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境。根據(jù)《國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)礦業(yè)權(quán)人勘查開采信息公示辦法（試行）的通知》（國(guó)土資規(guī)〔2015〕6號(hào)）規(guī)定，礦業(yè)權(quán)人通過信息公示系統(tǒng)填報(bào)上年度礦產(chǎn)資源勘查開采年度信息，并向社會(huì)公示，企業(yè)可以核算尾礦繳納的資源稅。
6.關(guān)于重大損失的政策標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中如無重大損失的政策標(biāo)準(zhǔn)，就難以將優(yōu)惠政策落實(shí)到位。參照我省城鎮(zhèn)土地使用稅在重大損失方面的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，辦法規(guī)定重大損失是指資產(chǎn)損失率達(dá)到30%以上（含30%）。這既有利于實(shí)際操作，又和其他稅種的政策執(zhí)行口徑保持一致。
7.免稅或減稅的具體操作辦法。關(guān)于意外事故或自然災(zāi)害的定性，需要由有權(quán)部門作出認(rèn)定。因此，辦法規(guī)定意外事故或者自然災(zāi)害的定性、受災(zāi)范圍以縣級(jí)以上人民政府相關(guān)主管部門公布和確認(rèn)為準(zhǔn)。同時(shí)，按照放管服、還權(quán)還責(zé)于納稅人的要求，對(duì)共伴生礦、低品位礦、尾礦實(shí)行由納稅人自行申報(bào)享受優(yōu)惠政策，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈墓芾矸绞健?br /> 8.建立部門間協(xié)作機(jī)制。資源稅征管工作專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，特別是對(duì)減免稅情形的認(rèn)定，需要有關(guān)部門的配合協(xié)助。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源、水利、應(yīng)急管理等部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制。根據(jù)工作需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)當(dāng)?shù)刈匀毁Y源主管部門提供納稅人開發(fā)利用共生礦、伴生礦、低品位礦、尾礦的情況以及與減免稅相關(guān)的其他信息，自然資源主管部門應(yīng)予以協(xié)助支持。