江西省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定（征求意見稿）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-15
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
江西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于《江西省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定（征求意見稿）》向社會(huì)公開征求意見的通知
《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱《資源稅法》）將于2020年9月1日起施行。根據(jù)《資源稅法》授權(quán)，按照“稅制平移、適當(dāng)調(diào)整”原則，在保持稅負(fù)水平總體不變的基礎(chǔ)上，綜合考慮我省資源稟賦特點(diǎn)、開采條件以及企業(yè)實(shí)際承受能力等我省實(shí)際情況，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局會(huì)同有關(guān)部門草擬了《江西省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定（征求意見稿）》及其說明（以下簡稱《征求意見稿》及其說明）。
為進(jìn)一步提高公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí),增強(qiáng)公開性和透明度，現(xiàn)將《征求意見稿》及其說明公布，征求社會(huì)各界意見。有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
有關(guān)單位和各界人士可以在2020年4月30日至5月30日期間將意見和建議通過以下途徑反饋：
1.通過電子郵件方式將意見發(fā)送到：33648854@qq.com
2.通過信函方式將意見郵寄至：南昌市南昌縣東新鄉(xiāng)芳湖路2166號(hào)江西省財(cái)政廳稅政處（郵編330200），并請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚?ldquo;江西省資源稅法授權(quán)事項(xiàng)征求意見”字樣。
省財(cái)政廳 省稅務(wù)局
2020年4月30日
江西省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定（征求意見稿）
根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱《資源稅法》），為促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，綜合考慮我省應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等實(shí)際情況，對(duì)本省資源稅具體適用稅率、計(jì)征方式和免征減征具體辦法決定如下：
一、江西省按照《資源稅法》規(guī)定征收資源稅，具體適用稅率按《江西省資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。
今后新探明儲(chǔ)量的礦產(chǎn)資源，原礦具體適用稅率按《資源稅法》明確的稅率幅度的中值確定，選礦具體適用稅率按照金屬礦產(chǎn)和非金屬礦產(chǎn)分類，根據(jù)平均選礦回收率分別按原礦稅率的50%、80%計(jì)算確定。
二、《資源稅法》規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的稅目，石灰?guī)r實(shí)行從價(jià)計(jì)征，砂石、其他粘土、地?zé)?、礦泉水實(shí)行從量計(jì)征。
三、符合《資源稅法》第七條規(guī)定情形的，按以下辦法免征或者減征資源稅：
（一）江西省境內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，免征其遭受重大損失次月起三個(gè)月應(yīng)納的資源稅；
（二）江西省境內(nèi)開采共生礦,對(duì)共生礦按其應(yīng)納稅額的10%減征資源稅；
（三）江西省境內(nèi)開采伴生礦, 對(duì)伴生礦按其應(yīng)納稅額的40%減征資源稅；
（四）江西省境內(nèi)開采低品位礦、尾礦，按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。
納稅人按照上述規(guī)定申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br /> 本決定自2020年9月1日起施行。
附件：江西省資源稅稅目稅率表
附件
| 江西省資源稅稅目稅率表 | ||||
| 稅 目 |
征稅 對(duì)象 |
稅 率 | ||
|
能源 礦產(chǎn) |
煤 | 原礦 | 2% | |
| 選礦 | 2% | |||
| 地?zé)?/span> | 原礦 | 商用：2元/立方米 民用：0.6元/立方米 | ||
|
金屬 礦產(chǎn) |
黑色 金屬 |
鐵 | 原礦 | 3.6% |
| 選礦 | 3% | |||
| 錳、釩、鈦 | 原礦 | 5% | ||
| 選礦 | 2.5% | |||
|
有色 金屬 |
金 | 原礦 | 6% | |
| 選礦 | 4% | |||
| 銀 | 原礦 | 4% | ||
| 選礦 | 2% | |||
| 銅 | 原礦 | 10% | ||
| 選礦 | 6.5% | |||
| 鉛、鋅、錫 | 原礦 | 7% | ||
| 選礦 | 3.5% | |||
| 鈮、鉭 | 原礦 | 10% | ||
| 選礦 | 10% | |||
| 鋁土礦 | 原礦 | 5.5% | ||
| 選礦 | 2.7% | |||
| 輕稀土 | 選礦 | 12% | ||
| 鎳、銻、鎂、鈷、鉍、鈹、鋰、鋯、銣、銫、鍺、鎵、銦、鉈、鎘、硒、碲 | 原礦 | 6% | ||
| 選礦 | 3% | |||
| 非金屬礦產(chǎn) | 礦物類 | 高嶺土 | 原礦 | 6% |
| 選礦 | 4.8% | |||
| 螢石 | 原礦 | 3.7% | ||
| 選礦 | 3% | |||
| 石灰?guī)r | 原礦 | 6% | ||
| 選礦 | 4.8% | |||
| 硫鐵礦 | 原礦 | 1.2% | ||
| 選礦 | 1% | |||
| 膨潤土 | 原礦 | 12% | ||
| 選礦 | 9.6% | |||
| 滑石 | 原礦 | 12% | ||
| 選礦 | 9.6% | |||
| 稅目 |
征稅 對(duì)象 |
稅 率 | ||
| 非金屬礦產(chǎn) |
礦物類 |
硅灰石 | 原礦 | 2% |
| 選礦 | 2% | |||
| 其他粘土 | 原礦 | 3元/立方米 | ||
| 選礦 | 3.7元/立方米 | |||
| 磷 | 原礦 | 5.5% | ||
| 選礦 | 4.4% | |||
| 石墨 | 原礦 | 7.5% | ||
| 選礦 | 6% | |||
| 脈石英、粉石英、水晶、長石、芒硝、砷、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、海泡石粘土 | 原礦 | 6.5% | ||
| 選礦 | 4.4% | |||
| 葉蠟石、透輝石、珍珠巖、云母、重晶石、方解石、透閃石、工業(yè)用電氣石、石棉、石榴子石、石膏、硅線石(矽線石) | 原礦 | 7% | ||
| 選礦 | 5.6% | |||
| 巖石類 | 白云巖 | 原礦 | 2% | |
| 選礦 | 1.6% | |||
| 大理巖、花崗巖 | 原礦 | 2.5% | ||
| 選礦 | 2% | |||
| 輝綠巖 | 原礦 | 1% | ||
| 選礦 | 1% | |||
| 板巖 | 原礦 | 5.5% | ||
| 選礦 | 4.4% | |||
| 凝灰?guī)r、泥灰?guī)r | 原礦 | 5.5% | ||
| 選礦 | 4.4% | |||
| 頁巖 | 原礦 | 7% | ||
| 選礦 | 5.6% | |||
| 砂巖 | 原礦 | 1% | ||
| 選礦 | 1% | |||
| 石英巖、玄武巖、角閃巖、麥飯石、含鉀巖石、輝長巖、輝石巖、泥炭、蛇紋巖 | 原礦 | 5.5% | ||
| 選礦 | 4.4% | |||
| 片麻巖 | 原礦 | 1.5% | ||
| 選礦 | 1.2% | |||
| 砂石 | 原礦 | 3元/立方米 | ||
| 選礦 | 3.7元/立方米 | |||
| 水氣礦產(chǎn) | 礦泉水 | 原礦 | 5元/立方米 | |
| 鹽 | 鈉鹽 | 選礦 | 4% | |
關(guān)于《江西省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定（征求意見稿）》的說明
一、基本情況
資源稅是對(duì)在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的稅種。1984年10月，我國開始對(duì)原油、天然氣和煤炭征收資源稅；1993年12月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定對(duì)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收資源稅，并實(shí)行從量計(jì)征；2010年6月起，逐步實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革；2011年9月，國務(wù)院對(duì)《暫行條例》作部分修改，明確資源稅按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算征收；2016年7月起，全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征改革。2019年8月，《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱《資源稅法》）經(jīng)第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議表決通過，將于2020年9月1日起施行。這是落實(shí)十八屆三中全會(huì)稅收法定原則后，我國又一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。從實(shí)際執(zhí)行情況看，資源稅稅制運(yùn)行比較平穩(wěn)，近十年我省共征收入庫資源稅382億元，年均入庫38億元，其作為地方稅種，對(duì)促進(jìn)我省資源節(jié)約集約利用、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，發(fā)揮了積極作用。
二、法律依據(jù)
1.《資源稅法》第二條第二款規(guī)定：《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出。
2.《資源稅法》第三條第二款規(guī)定：《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出。
3.《資源稅法》第七條規(guī)定：有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；（二）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出。
以上三項(xiàng)授權(quán)事項(xiàng)均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
三、授權(quán)事項(xiàng)的確定原則
《資源稅法》的制定按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律，并對(duì)相關(guān)征稅事項(xiàng)作相應(yīng)調(diào)整。為充分體現(xiàn)《資源稅法》的基本思路，按照促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的資源稅立法宗旨，在綜合考慮我省資源稟賦特點(diǎn)、開采條件、地方政府財(cái)力以及企業(yè)實(shí)際承受能力等因素的基礎(chǔ)上，我省授權(quán)事項(xiàng)的確定總體上遵循“稅制平移、適當(dāng)調(diào)整”的原則。一是將我省已探明儲(chǔ)量的礦產(chǎn)資源全部納入征稅范圍。二是總體平移現(xiàn)行稅率，適當(dāng)調(diào)整個(gè)別稅率；對(duì)新設(shè)稅目，原則上原礦稅率采取法定稅率幅度的中值，選礦稅率按照平均選礦率折算擬定。三是根據(jù)征管實(shí)際，沿襲砂石、石灰?guī)r、其他粘土、地?zé)?、礦泉水5個(gè)稅目的現(xiàn)有計(jì)征方式。四是從鼓勵(lì)企業(yè)資源綜合利用的角度，同時(shí)兼顧征管便利，擬定我省免征或者減征資源稅的具體辦法。
四、需說明事項(xiàng)
（一）關(guān)于稅目及具體適用稅率。
《資源稅法》將稅目分為能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦、水氣礦產(chǎn)、鹽等五大類，共列舉了164個(gè)稅目。截至2019年，我省發(fā)現(xiàn)應(yīng)稅資源稅目91個(gè)，除鈾、鎢、鉬、中重稀土等4個(gè)稅目已由稅法確定為固定稅率，全國統(tǒng)一執(zhí)行外，其余87個(gè)實(shí)行幅度稅率的稅目需由我省確定具體適用稅率。其中，我省目前已開征資源稅的稅目29個(gè)，本次需增列稅目58個(gè)。
1.已設(shè)置適用稅率的29個(gè)稅目。
（1）對(duì)現(xiàn)有適用稅率在稅法規(guī)定幅度內(nèi)的鐵、金、鉛、鋅等28個(gè)稅目，其稅負(fù)總體平移，維持現(xiàn)有適用稅率不變。
（2）因法定最高稅率的降低，適當(dāng)調(diào)低滑石的具體適用稅率。目前滑石原礦的適用稅率20%高于法定最高稅率12%，擬將滑石的原礦適用稅率由20%下調(diào)為12%，選礦適用稅率按照非金屬礦產(chǎn)平均選礦回收率的80%擬定為9.6%。
2.未設(shè)置具體適用稅率的58個(gè)稅目。
對(duì)未設(shè)置具體適用稅率的58個(gè)稅目，輕稀土從稀缺性和戰(zhàn)略性角度考慮，擬按照法定最高稅率12%確定其適用稅率。其余57個(gè)稅目，原礦具體適用稅率取法定稅率幅度的中值，選礦具體適用稅率按照金屬礦產(chǎn)和非金屬礦產(chǎn)分類，根據(jù)平均選礦回收率分別按原礦稅率的50%、80%計(jì)算確定。
（二）關(guān)于計(jì)征方式。
《資源稅法》規(guī)定對(duì)天然鹵水、砂石、石灰?guī)r、地?zé)?、其他粘土、礦泉水等6個(gè)稅目可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，涉及我省的有除天然鹵水外的其他5個(gè)稅目。2016年資源稅改革時(shí)，我省對(duì)石灰?guī)r采取從價(jià)計(jì)征的方式，對(duì)砂石、地?zé)崴?、粘土和礦泉水實(shí)行從量計(jì)征。為保持政策的連貫性，本次擬延續(xù)以上5個(gè)稅目的計(jì)征方式，繼續(xù)對(duì)石灰?guī)r采取從價(jià)計(jì)征的方式，對(duì)砂石、地?zé)崴⒄惩梁偷V泉水實(shí)行從量計(jì)征。
（三）關(guān)于減免辦法。
1.關(guān)于納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的情形。
按照《暫行條例》規(guī)定，我省由開采地縣級(jí)人民政府酌情決定減征或者免征。本次擬對(duì)納稅人自其遭受重大損失次月起三個(gè)月免征資源稅。既保持了減免政策的延續(xù)性，又適當(dāng)予以了量化，增強(qiáng)了可操作性，較大限度地幫助企業(yè)降低損失，盡快恢復(fù)生產(chǎn)。
2.關(guān)于納稅人開采共生礦、伴生礦的情形。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅。資源稅立法時(shí)，考慮到部分地區(qū)的部分共伴生礦開采價(jià)值大于主礦價(jià)值，對(duì)共伴生礦免稅有違于稅收公平原則，還容易造成稅款流失。因此，《資源稅法》授權(quán)各省自行決定對(duì)共伴生礦的減免稅優(yōu)惠。我省共伴生礦與主礦種往往同時(shí)存在于同一個(gè)礦中，如，鉛鋅礦、坦鈮礦，且部分時(shí)期共伴生礦開采價(jià)值大于主礦價(jià)值，若對(duì)開采獲利較多的共伴生礦免稅，與稅收公平原則不符，也違背了《資源稅法》立法宗旨。隨著企業(yè)資源綜合利用能力增強(qiáng)，共伴生礦的開采利用率和資源價(jià)值不斷提升，在參考周邊省份做法的基礎(chǔ)上，本次我省擬不再對(duì)共伴生礦免稅，而是給予減稅優(yōu)惠。其中：共生礦一般礦體較大，可以單獨(dú)圈礦，與主礦種開采條件基本相同，對(duì)共生礦按應(yīng)納稅額的10%減征資源稅；伴生礦礦床規(guī)模小、形態(tài)復(fù)雜，對(duì)選礦技術(shù)要求高，選礦成本高，參考我省伴生礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)出讓收益標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)伴生礦按應(yīng)納稅額的40%減征資源稅。
3.關(guān)于納稅人開采低品位礦、尾礦的情形。
2016年全面推進(jìn)資源稅從價(jià)改革時(shí)，根據(jù)中央授權(quán)，我省于2017年出臺(tái)了對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%的優(yōu)惠政策。為保持政策的連貫性，鼓勵(lì)企業(yè)提高資源節(jié)約和綜合利用水平，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，本次擬繼續(xù)對(duì)我省境內(nèi)開采低品位礦、尾礦提取礦產(chǎn)品的，按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)