| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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來源：玉林稅務(wù) 廣西稅務(wù)12366 時間：2020年5月16日
2019年以來，國家出臺了一系列更大規(guī)模的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，那么，小微企業(yè)如何應(yīng)享盡享有關(guān)稅收優(yōu)惠？在2019年年度匯算清繳時，該如何進(jìn)行填報呢？
下面，我們將通過實(shí)際案例分版塊一一解答，并通過具體操作進(jìn)行申報講解。
案例分享
二、案例分析：
（1）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）判定，A企業(yè)滿足小型微利企業(yè)判定條件；
（2）根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于延續(xù)和修訂促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2014〕5號 ）判定，A企業(yè)從開辦之日所屬納稅年度起，免征5年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。
（3）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：“二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。”
（4）A企業(yè)為小型微利企業(yè)，在申報2019年企業(yè)所得稅年度申報表時，免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》六張表單。
申報填報
步驟一：填報《A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，A企業(yè)應(yīng)據(jù)實(shí)填寫基礎(chǔ)信息表單內(nèi)容，值得注意的是，1、“資產(chǎn)總額”與“從業(yè)人數(shù)”均應(yīng)采用2019年季度平均值；2、“109小型微利企業(yè)”應(yīng)勾選“是”。具體填寫如圖1所示。
圖1
步驟二：填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》，其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》及《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》均為系統(tǒng)自動默認(rèn)勾選，無需企業(yè)手動勾選，由于A企業(yè)能夠享受相關(guān)優(yōu)惠政策，此時應(yīng)勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，具體填寫如圖2所示。
圖2
步驟三：填報《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，由于A企業(yè)實(shí)際支付工資薪金為10萬元，此時職工薪酬支出不需做納稅調(diào)整，具體填寫如圖3所示。
圖3
步驟四：填報《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》，由于A企業(yè)無具體折舊與攤銷，則只需點(diǎn)擊確定保存即可，具體如圖4（a）、（b）、（c）、（d）所示。
圖4（a）
圖4（b）
圖4（c）
圖4（d）
步驟五：填報《A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，該表數(shù)據(jù)不需要手工錄入，只需點(diǎn)擊確定保存即可，具體如圖5所示。
圖5
步驟六:填報《A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》,該表1-5行次均為免填附表項，A企業(yè)只需根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)填寫相關(guān)行次，并計算得出“二、營業(yè)利潤”、“三、利潤總額”及“四、納稅調(diào)整后所得”為“490000”；具體填寫如圖6所示。
圖6
步驟七：填報《A106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，該表2019年“當(dāng)年境內(nèi)所得額”由步驟六中第19行“四、納稅調(diào)整后所得”自動帶入，2018年“當(dāng)年境內(nèi)所得額”及“使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”均由系統(tǒng)自行載入，此表數(shù)據(jù)無需納稅人手動填寫，只需點(diǎn)擊確定保存即可，具體填報如圖7所示。
圖7
步驟八：填報《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，對于項目欄“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填寫：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），A企業(yè)是可享受減免企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。此處不需要納稅人錄入，由系統(tǒng)自動根據(jù)主表第23行“五、應(yīng)納稅所得額”計算得出；此數(shù)據(jù)在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中的計算公式為：當(dāng)年應(yīng)納稅所得額*25%*（1-20%）。
對于項目欄“三十二、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”的填寫：根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于延續(xù)和修訂促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2014〕5號 ）的規(guī)定，A企業(yè)2019年可享受免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。
此處需要手動勾選“免征”，并手工計算可以享受地方分享部分企業(yè)所得稅的減免部分，計算公式為：當(dāng)年應(yīng)納稅所得額*25%*20%*40%。
A企業(yè)可以享受“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”減免額度為：400000*25%*（1-20%）=80000元；可以享受“三十二、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”的減免額度為：400000*25%*20%*40%=8000元；具體填寫如圖8所示。
圖8
步驟九：填報《A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》，該表由以上步驟已經(jīng)計算得出第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”；第32行則由系統(tǒng)自動載入A企業(yè)2019年度季度已預(yù)繳的1萬元，具體填報如圖9所示。
最終第33行“九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”2000元即為A企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅額。
圖9
來源：國家稅務(wù)總局玉林市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心(稅收宣傳中心）
博白縣稅務(wù)局
編發(fā)：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局納服中心（宣傳中心）
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