| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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安徽稅務(wù)
企業(yè)所得稅年度匯算清繳·@小型微利企業(yè)·
企業(yè)所得稅年度匯算清繳5月31日結(jié)束，
小型微利企業(yè)的會計(jì)得抓緊了！
2019年起，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)已放寬，
申報(bào)表填報(bào)大幅簡化，
必填表只有2張。
這些福利您享受到了嗎？下面稅小皖給您帶來填報(bào)實(shí)例，分分鐘讓您變身“辦稅達(dá)人”，順利完成匯算清繳任務(wù)！
什么是小型微利企業(yè)？
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
?補(bǔ)充說明：
（1）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
①季度平均值=（季初值+季末值）/2
②全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
（2）年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
二小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三年度納稅申報(bào)表填報(bào)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號），簡化了小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施，共37張表，必填2張，免填6張，其他選填。下面我們就來看下具體情況吧！
?（一）必填表（2張）
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）【必填】
小型微利企業(yè)原則上僅需要填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”項(xiàng)目中的10個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項(xiàng)時(shí)才需要填報(bào)；免于填報(bào)“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)。
?補(bǔ)充說明：
（1）若符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，”小型微利企業(yè)“項(xiàng)目選擇“是”，基礎(chǔ)信息表中“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”及A100000表第23行“應(yīng)納稅所得額”均應(yīng)要求符合稅法規(guī)定。
（2）基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”，單位為萬元，務(wù)必填寫正確。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）【必填】
?補(bǔ)充說明：
小型微利企業(yè)免于填報(bào)表單（6張）：
·《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）
·《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）
·《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）
·《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）
·《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）
·《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）
相關(guān)項(xiàng)目，如“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價(jià)值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”等直接將相關(guān)金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中的相應(yīng)行次即可。
?補(bǔ)充說明：
（1）若發(fā)生研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，需要填報(bào)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000），并根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
（2）若是高新技術(shù)企業(yè)，需要填報(bào)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）；無論是否享受優(yōu)惠，必填《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）。
（3）存在小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，
若是查賬征收企業(yè)：年度匯算時(shí)在《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額。
若是核定征收企業(yè)：則在年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額。
四
辦理渠道
薦大家到“安徽省電子稅務(wù)局”自行辦理，對于特殊情況無法在電子稅務(wù)局操作的，可前往各地辦稅服務(wù)廳辦理。
1、登陸安徽省電子稅務(wù)局（https://etax.anhui.chinatax.gov.cn/）
2、選擇路徑：我要辦稅/稅費(fèi)申報(bào)及繳納/企業(yè)所得稅申報(bào)/企業(yè)所得稅申報(bào)
3、選擇申報(bào)表：
企業(yè)所得稅查賬征收的，選擇進(jìn)入“居民企業(yè)（查賬征收）年度申報(bào)”；
企業(yè)所得稅核定征收的，選擇進(jìn)入“居民企業(yè)（核定征收）年度申報(bào)”。
五
疑問解答
1、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合政策規(guī)定的，怎么處理？
答：應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
2、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)嗎？
答：包括。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，并且從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
3、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
4、小規(guī)模納稅人是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：無論是增值稅的一般納稅人還是小規(guī)模納稅人只要滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個(gè)條件，都是可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策的。
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