漳州稅務(wù)非居民企業(yè)稅收知識123之非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-23
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漳州稅務(wù)
非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理
在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，同時按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機關(guān)的后續(xù)管理。
01
非居民納稅人如何享受協(xié)定待遇？
非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。具體為：
非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應(yīng)在申報時報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，并按照《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)如實填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，主動提交給扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
不論是自行申報還是扣繳申報，均由非居民納稅人歸集和留存相關(guān)資料備查。
02
非居民納稅人享受協(xié)定待遇應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：
（1）由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明；
（2）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
（3）享受股息、利息、特許權(quán)使用費條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料；
（4）非居民納稅人認為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
03
非居民納稅人享受協(xié)定待遇有哪些需要注意的事項？
（1）非居民納稅人對《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》填報信息和留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、準確性、合法性承擔(dān)責(zé)任。扣繳義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人填報信息依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關(guān)信息和留存?zhèn)洳橘Y料責(zé)任。
（2）非居民納稅人未主動提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》給扣繳義務(wù)人或填報信息不完整的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。
（3）非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報補稅。
（4）非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，同時提交相關(guān)資料。
（5）非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則規(guī)定的期限保存。
（6）非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合主管稅務(wù)機關(guān)進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。
（7）主管稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理時，可要求非居民納稅人限期提供留存?zhèn)洳橘Y料。
（8）留存?zhèn)洳橘Y料原件為外文文本的，按照主管稅務(wù)機關(guān)要求提供時，應(yīng)當(dāng)附送中文譯本，并對中文譯本的準確性和完整性負責(zé)。
非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提供資料復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處，加蓋報告責(zé)任人印章或簽章。稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件的，應(yīng)報驗原件。
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