國家稅務總局浙江省稅務局關于2019年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-05-23
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尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告）規(guī)定，請符合關聯(lián)申報條件的納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》，請符合同期資料準備條件的納稅人做好同期資料相關文檔的準備工作。
PART1關聯(lián)申報篇
●關聯(lián)申報的主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
●關聯(lián)申報的期限
企業(yè)需在2020年5月31日前，就2019年度的關聯(lián)業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》（與企業(yè)所得稅年報申報期限一致）。
●關聯(lián)申報的報送方式
企業(yè)可以在電子稅務局（網(wǎng)上申報）報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》；也可以通過直接上門（辦稅服務廳窗口受理）進行關聯(lián)申報。
建議廣大納稅人選擇電子稅務局端直接進行“非接觸式”申報，足不出戶，盡享高效便捷。
●需申報表單
企業(yè)在年度內發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來的，除必須填報表G000000《報告企業(yè)信息表》、表G100000《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》、表G101000《關聯(lián)關系表》3張表單外，應根據(jù)實際情況選擇填報其余表單。
●法律責任及風險
《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定：未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料的，稅務機關在實施特別納稅調查時，會重點關注該類風險特征的企業(yè)。
《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定：未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交的預約定價安排談簽意向。
●溫馨提醒
1.關聯(lián)方并不僅指企業(yè)，可以是企業(yè)、組織或者個人。
2.納稅人須先完成2019年度企業(yè)所得稅年度申報，再進行關聯(lián)申報。
3.請納稅人盡早登錄電子稅務局并及時完成關聯(lián)申報，以免出現(xiàn)臨近截止日期網(wǎng)絡擁堵的情況。
PART2同期資料篇
●同期資料的類別
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔，存在一個企業(yè)需準備多種文檔的可能性。
（一）符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:
1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
提醒：依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內其他企業(yè)被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。
（二）年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:
1.有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
2.金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元。
3.無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元。
4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
提醒：企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，若出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告規(guī)定的準備條件，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
（三）需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)：
特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
●可以免除準備同期資料的情形
符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
1.企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
2.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。
●同期資料的準備時限
同期資料主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
納稅人對關聯(lián)申報和同期資料準備有任何問題的，都可與主管稅務機關聯(lián)系，或者撥打12366納稅服務熱線咨詢。
國家稅務總局浙江省稅務局
2020年5月6日
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