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來(lái)源：深圳福田稅務(wù)  時(shí)間：2020年5月12日
 

1、小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后稅控設(shè)備是否要變更發(fā)行？

答：小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后可以在稅控設(shè)備中自行進(jìn)行網(wǎng)上變更，如網(wǎng)上變更失敗，可攜帶發(fā)行設(shè)備到稅控發(fā)行窗口變更發(fā)行。

 

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票上的稅目可以填寫(xiě)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，稅率***”嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：“一、（三）銷售額

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”

如納稅人發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于金融商品，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

 

3、小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后稅控設(shè)備是否要變更發(fā)行？電子稅務(wù)局顯示單張普票額度為100萬(wàn)，金稅盤(pán)卻顯示為10萬(wàn)元，應(yīng)如何辦理？

答：可以先進(jìn)入稅控設(shè)備嘗試自行進(jìn)行網(wǎng)上變更，如網(wǎng)上變更失敗，需由已實(shí)名的辦稅員帶發(fā)行設(shè)備到稅控發(fā)行窗口調(diào)整開(kāi)票額度。

 

4、小規(guī)模納稅人外貿(mào)出口企業(yè)享受增值稅免征，申報(bào)時(shí)如何填？填零稅率嗎？

答：小規(guī)模納稅人外貿(mào)出口企業(yè)享受增值稅免征，納稅人應(yīng)將對(duì)應(yīng)出口銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中出口免稅銷售額相應(yīng)欄次。

 

5、代扣代繳的增值稅手續(xù)費(fèi)返還和個(gè)人所得稅返還是否都只需要在電子稅務(wù)局上申請(qǐng)即可，不需要提交蓋章的結(jié)報(bào)單給到稅務(wù)局？

答：增值稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還在電子稅務(wù)局申請(qǐng)，個(gè)稅返還在自然人電子稅務(wù)局扣繳端申請(qǐng)，均不需要向稅務(wù)局報(bào)結(jié)報(bào)單。

 

6、疫情影響食材過(guò)期，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？

答：按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，因疫情造成食材過(guò)期變質(zhì)損失不屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出。

 

7、一家從事出租車業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，可以享受疫情期間公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。最近，有客戶要求我們開(kāi)具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以按照客戶要求開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，該公司提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

 

8、取得航空公司開(kāi)具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第二條的規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

 

9、小規(guī)模納稅人的不動(dòng)產(chǎn)租賃是否在疫情期按1%交稅？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。此次增值稅征收率調(diào)減僅針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為。對(duì)于適用其他征收率的應(yīng)稅銷售行為，如銷售出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)適用5%征收率的，保持不變。

另，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局  關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日”。

 

10、房企項(xiàng)目有回遷，視同銷售的銷售額應(yīng)如何確定？

答：按本企業(yè)同一年度、同一地區(qū)、同類房產(chǎn)的平均價(jià)格確定視同銷售額，如果本企業(yè)沒(méi)有同類型房產(chǎn)的，可參照同類型房產(chǎn)在同一地區(qū)的平均銷售價(jià)格確定。