【12366熱點問答】個稅年度匯算時，有取得特許權(quán)使用費或捐贈的情形怎么辦？一文全看懂~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-23
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上海稅務(wù)
問&答
今年，在突如其來的疫情面前，社會各界愛心人士紛紛捐款捐物，展現(xiàn)了強烈的社會責(zé)任感與擔(dān)當。那么，您知道嗎？公益捐贈在個人所得稅年度匯算時是能夠享受優(yōu)惠的哦！除此之外，特許權(quán)使用費類的問題也是近期咨詢熱點。本期，申稅小微就整理了特許權(quán)使用費及捐贈兩類大家關(guān)注度較高的熱點問答，一起來看看吧！
一、特許權(quán)使用費類
01
什么是特許權(quán)使用費所得？
答：特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
編劇取得的劇本使用費，按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費項目計算繳納個人所得稅？
02
答：對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
03
個人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項目計算繳納個人所得稅？
答：根據(jù)國稅函〔2000〕257號文件規(guī)定，專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
個人將小說手稿進行拍賣取得所得，應(yīng)按什么項目計算繳納個人所得稅？
04
答：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
二、捐贈類
01
公益性捐贈扣除應(yīng)當符合什么條件？
答：個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，發(fā)生的公益捐贈支出，可按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
上述所稱境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織，其他社會組織和群眾團體。
在公益捐贈中，個人捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)如何確定捐贈額？
02
答：個人捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定捐贈額。個人捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定捐贈額。個人捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)市場價格確定捐贈額。
03
居民個人公益捐贈支出可以在綜合所得年度匯算時扣除嗎?
答：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，公益捐贈支出是綜合所得年度匯算重點稅前扣除項目之一，因此納稅人的公益捐贈支出是可以在綜合所得年度匯算時扣除的。
特別需要說明的是，現(xiàn)行的綜合所得年度匯算制度可以幫助納稅人更加精準、全面地享受公益捐贈優(yōu)惠政策，更好的保障納稅人權(quán)益。比如，有的納稅人平時工作繁忙，在平時沒來及申報扣除公益捐贈支出，那么他可以通過年度匯算追補扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費收入，在平時沒有充分足額扣除公益捐贈支出，那么也可以通過年度匯算追補扣除。
總而言之，納稅人沒有及時或足額扣除公益捐贈支出的，都可以在綜合所得年度匯算時申報扣除，保障納稅人充分享受政策紅利。
居民個人在綜合所得年度匯算時扣除公益捐贈支出應(yīng)該注意什么？
04
答：納稅人在綜合所得年度匯算時要注意以下兩點：
第一，要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈支出有上限的，具體為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十（政策規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，不受該比例限制）。因此納稅人在綜合所得年度匯算時，要著重關(guān)注自己公益捐贈支出扣除的上限，以便準確享受公益捐贈政策。
第二，要留存好捐贈票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機關(guān)都可以為捐贈人開具捐贈票據(jù)。因此，為了防止通過虛假捐贈逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據(jù)，以便在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)有核查需求時予以配合。
05
同時存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈，兩者扣除的先后順序會影響最終繳納稅款金額嗎？
答：不影響。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人公益捐贈支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得稅額。也就是說，這個應(yīng)納稅所得額是一個固定數(shù)，不會因為先扣了一筆捐贈額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈支出還是先扣全額扣除捐贈，最終效果都是一樣的。
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