【稅局提示】 企業(yè)所得稅匯算清繳六提醒！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-05-23
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天津稅務
提醒一
納稅人應重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中相關(guān)信息的填報。特別需要提醒的是：在填報申報表時，務必要準確填列從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額信息，準確勾選是否“從事國家限制或禁止行業(yè)”。符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”，《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
注1：符合條件：根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述指標。
提醒二
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的210項科技型中小企業(yè)入庫編號、211項高新技術(shù)企業(yè)證書編號等信息的填寫，避免因錯填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。同時應認真填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），充分享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。不屬于高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)請不要填寫210項和211項。
注2：符合條件：具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)相關(guān)資格在不同的納稅年度會發(fā)生變化。對于2019年度匯算清繳，具體執(zhí)行口徑按以下方法把握。
具備高新技術(shù)企業(yè)資格的是指：2016、2017、2018、2019年度取得高新技術(shù)企業(yè)資格（包括2016年取得，2019年到期但沒有重新取得資格的企業(yè)；不包括因條件變化而被取消高新技術(shù)資格的企業(yè)）。
具備科技型中小企業(yè)資格的是指：2019年度取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號（填報基礎(chǔ)信息表210-1、210-2項）或2020年度在3月31日前取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號（填報基礎(chǔ)信息表210-3、210-4項）。對于2019年取得證書編號，但2020年3月31前未能重新取得編號的，只將2019年證書編號填報到填報基礎(chǔ)信息表210-1、210-2項。
提醒三
企業(yè)在2019年申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，不再報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/div>
提醒四
“基礎(chǔ)信息表”108 采用一般企業(yè)財務報表格式（2019版）“，適用于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務報表的納稅人。填報時需要注意：
（1）只有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)該項目才可以選“是”；
（2）如果勾選“是”，主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，需要手工按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目數(shù)據(jù)進行填報。
提醒五
根據(jù)《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，在“管理費用”科目核算。如有在其他期間費用或成本科目列支業(yè)務招待費，在進行企業(yè)所得稅申報時，須將散落在各科目中的“業(yè)務招待費”全部匯總填至納稅調(diào)整項目明細表A105000第15行第１列“賬載金額”中。
提醒六
慎填“其他”行。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠每年披露更新項目，年度申報表相關(guān)欄次列示已窮盡，理論上除不公開政策外不存在其他類型優(yōu)惠。不要誤填“其他”行，如，A107010表第16行、24.2行、30行；A107020表第25、26、27行。
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