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關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知

穗地稅發(fā)〔2004〕64號

(根據(jù)2020年4月8日《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于公布稅務(wù)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》修正)

局屬各單位：

    為規(guī)范和完善個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題明確如下：

五、關(guān)于個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入扣除有關(guān)稅、費的次序問題

    除另有規(guī)定外，對個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人按“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅。具體扣除有關(guān)稅、費的次序如下：

   （一）財產(chǎn)轉(zhuǎn)租過程中繳納的稅金及教育費附加；

   （二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人支付給上一環(huán)節(jié)出租人的租金；

   （三）按租賃合同由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人負擔(dān)并能提供有效準(zhǔn)確憑證，證明該轉(zhuǎn)租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下次繼續(xù)扣除直至扣完為止）；

   （四）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)聯(lián)1——國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知

國稅函[2009]639號         2009-11-18

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

　　為規(guī)范和加強個人所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)對個人取得轉(zhuǎn)租房屋收入有關(guān)個人所得稅問題通知如下：

　　一、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　二、取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。

　　三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

　?。ㄒ唬┴敭a(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；

　?。ǘ┫虺鲎夥街Ц兜淖饨穑?/span>

　?。ㄈ┯杉{稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)聯(lián)2——稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

中華人民共和國個人所得稅法第六條   應(yīng)納稅所得額的計算：…… （四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。……

關(guān)聯(lián)3——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知（財稅[2016]43號 2016-4-25）

四、個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。