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小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠申報(bào)表填寫指南——(一)1%及3%非差額非小微企業(yè)申報(bào)表填寫案例

云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-25

| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

大連稅務(wù)

2020年以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)了多個政策文件支持企業(yè)發(fā)展，為方便納稅人清晰掌握政策，懂申報(bào)會申報(bào)，我們將以系列案例的形式梳理新政實(shí)施后申報(bào)表的填寫要點(diǎn)。

今天我們共同來看看：

1%及3%非差額非小微企業(yè)申報(bào)表填寫案例。

大連地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)15.45萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)取得未開具發(fā)票含稅收入10.30萬元，3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬元。

案例分析

該企業(yè)2020年一季度銷售額=154500÷（1+3%）+103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=350000（元）

應(yīng)納稅額減征額=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）

該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|SXA031901121對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。

“本期發(fā)生額”=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）

填寫主表

該企業(yè)提供鑒證咨詢服務(wù)應(yīng)填寫至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對應(yīng)的相關(guān)欄次。

第１欄“ 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”=350000（元）

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”=154500÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元）

第15欄“本期應(yīng)納稅額額”=350000×3%=10500（元）

第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”=2000（元）

第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=10500-2000=8500（元）

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=8500（元）

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