個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房怎么繳稅？這下明白了！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-25
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安徽稅務(wù)
個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？
納稅課堂
個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)該怎么繳稅，稅小皖帶你詳細(xì)了解~
• 一、涉稅基本概念 •
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轉(zhuǎn)讓方需要繳納的稅費(fèi)為：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅。
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購買方需要繳納的稅費(fèi)為：契稅和印花稅。
二、住房轉(zhuǎn)讓案例解讀
案例一：個(gè)人轉(zhuǎn)讓家庭滿五年且唯一住房，購買方為家庭首套住房
黃先生2012年6月在六安市區(qū)購買了一套住房，面積為133平方米，并于當(dāng)月繳納了契稅。2019年7月以80萬元的價(jià)格將這套住房轉(zhuǎn)讓給李先生，該套住房為黃先生家庭唯一住房，這套住房也是李先生家庭首套房。
黃先生和李先生分別需要繳納多少稅款？
一、轉(zhuǎn)讓方黃先生需要繳納的稅費(fèi)
1、增值稅免征
政策規(guī)定：個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加免征
因?yàn)橛?jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納的增值稅。
3、印花稅免征
政策規(guī)定：對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅〔2008〕137號）
4、土地增值稅免征
政策規(guī)定：對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅〔2008〕137號）
5、個(gè)人所得稅免征
政策規(guī)定：對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部 關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[2009]278號）
二、購買方李先生需要繳納的稅費(fèi)
1、契稅
契稅：800000×1.5%=12000元
政策規(guī)定：對個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號）
2、印花稅免征
政策規(guī)定：對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅〔2008〕137號）
案例二：個(gè)人轉(zhuǎn)讓未滿兩年住房；購買方為家庭第二套住房
2018年10月，李女士購買六安市區(qū)一套面積150平方米住房，2020年4月李女士將此房屋出售給張女士，售價(jià)8000元/平方米。該套住房為張女士家庭第二套住房，請問買賣雙方各繳納多少稅款？
一、李女士轉(zhuǎn)讓住房繳納的稅費(fèi)
1、增值稅
增值稅：
（8000×150）/1.05×5%=57142.86元
政策規(guī)定：個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
城市維護(hù)建設(shè)稅：
57142.86×7%×50%=2000元
教育費(fèi)附加：
57142.86×3%×50%=857.14元
地方教育附加：
57142.86×2%×50%=571.43元
政策規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
文件依據(jù)：財(cái)稅法[2019]119號
3、印花稅免征
政策規(guī)定：對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅〔2008〕137號）
4、土地增值稅免征
政策規(guī)定：對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅〔2008〕137號）
5、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅：
(8000×150)/1.05×1%=11428.57元
政策規(guī)定：我市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得核定征收率為1%。
政策依據(jù)：《層轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（六地稅[2006]113號）
二、購買方張女士需要繳納的稅費(fèi)
1、契稅
契稅：
（8000×150）/1.05×2%=22857.14元
政策規(guī)定：對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號）
2、印花稅免征
政策規(guī)定：對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅〔2008〕137號）
來源：國家稅務(wù)總局六安市稅務(wù)局
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