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下面我們通過一個案例來分析

例：甲公司是高新技術企業(yè)，2019年度應稅所得3000萬元，另有技術轉讓所得為700萬元，技術轉讓所得符合稅收優(yōu)惠條件。

     甲公司2019年度應納稅所得額3700萬元，其中技術轉讓所得500萬元免稅，填報在A107020所得減免優(yōu)惠明細表第12行第9列，同時在第12行第10列填報超過500萬元的部分200萬元，最終甲公司應納稅所得額為3100萬元。

      由于甲公司最終應納稅所得額為3100萬元，該公司是高新技術企業(yè)，所以A107040第2行高新技術優(yōu)惠金額需要填報3100萬*10%=310(萬元)，但是如果這樣填報，就出問題了，因為國稅函【2010】157號文件明確規(guī)定，減半征收是按照25%的法定稅率減半征收，按照上述填報就是將100萬元的減半征收按照15%的稅率減半了。

第29行“二十九、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時享受優(yōu)惠稅率和所得項目減半情形下，在填報本表低稅率優(yōu)惠時，所得項目按照優(yōu)惠稅率減半計算多享受優(yōu)惠的部分。

企業(yè)從事農林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路線生產企業(yè)、國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應在本行對該部分金額進行調整。

計算公式：本行＝減半項目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）。

答 ：A107040第29行減:項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠,采取了專門一行將多享受的優(yōu)惠金額反向加回來的辦法來實現(xiàn)。

即甲公司2019年度技術轉讓所得200萬元減半征收，應該按照25%減半征收，應該繳納企業(yè)所得稅25萬元，而按照15%減半征收只繳納15萬元，兩者相差10萬元，在這里要加回來。甲公司2019年度最終減免所得稅優(yōu)惠金額為310萬減去10萬元，等于300萬元。

減：第29行=減半項目的所得×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）=200×50%×（25%-15%）=10萬元（按高企優(yōu)惠稅率15%多享受的部分）

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●第一步：填報A107020所得減免優(yōu)惠明細表第12行的第4-10列?！?/p>

●第二步：填報A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表第31行●

●第三步：填報A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表第2行?！?/p>

（點擊看大圖）

●第四步：通過填報A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表第29行進行調整?！?/p>