| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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關(guān)于重申個(gè)人使用過物品免稅等有關(guān)增值稅政策答復(fù)意見的通知

近期接各地反映、12366納稅服務(wù)熱線轉(zhuǎn)辦，甚至是納稅人來電咨詢，現(xiàn)就相對(duì)集中且前期已經(jīng)予以明確回復(fù)的增值稅政策問題重申如下：

一、關(guān)于個(gè)人使用過的物品免稅的問題

2017年12月月28日，省局貨物勞務(wù)稅處就12366納稅服務(wù)中心《關(guān)于個(gè)人使用過的物品如何適用現(xiàn)行增值稅政策的問題》，提出如下答復(fù)意見：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第十五條規(guī)定：銷售的自己使用過的物品免征增值稅。結(jié)合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》解釋，即其他個(gè)人自己使用過的物品免征增值稅。

以上所述免征增值稅的物品，是指日常生活中應(yīng)用的東西，即屬于生活資料，而生產(chǎn)資料不包括在內(nèi)。鑒于挖掘機(jī)屬于生產(chǎn)資料，因此其他個(gè)人銷售挖掘機(jī)應(yīng)一律征收增值稅。

同時(shí)，對(duì)我省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該免稅業(yè)務(wù)提供的資料明確為：其他個(gè)人在辦理自己使用過的物品免征增值事項(xiàng)時(shí)，只需要書面申明“該物品為自己使用過的物品”，即可辦理免稅代開發(fā)票等涉稅事宜。

二、單位取得代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)收入是否征收增值稅。

關(guān)于這一問題2017年12月月28日的答復(fù)是：經(jīng)請(qǐng)示總局貨物勞務(wù)稅司，答復(fù)應(yīng)征收增值稅。因此，除另有規(guī)定明確前，暫按“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收品目征收增值稅。

三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額是按照項(xiàng)目對(duì)項(xiàng)目還是不用區(qū)分項(xiàng)目抵減的問題。

2017年3月31日，省局貨物勞務(wù)稅處在《關(guān)于查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入開具增值稅發(fā)票問題的答復(fù)》中指出：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和總局2016年第18號(hào)公告規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期按照3%或5%的預(yù)征率向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。同時(shí)規(guī)定，納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和適用稅率（征收率）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。由于上述文件中未明確規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額是按照項(xiàng)目對(duì)項(xiàng)目抵減還是，不用區(qū)分項(xiàng)目可以在預(yù)繳當(dāng)期抵減其他達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅款，全國(guó)各地理解不一、執(zhí)行不一。

經(jīng)研究，預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅款按項(xiàng)目抵減和不按項(xiàng)目進(jìn)行抵減，實(shí)質(zhì)上不影響企業(yè)的最終應(yīng)納稅額，產(chǎn)生的差異為時(shí)間性差異，不區(qū)分房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目讓納稅人在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款可以減少資金占?jí)?，從有利于納稅人的角度出發(fā)，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不用區(qū)分項(xiàng)目，預(yù)收房款預(yù)繳的稅款都可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。

四、建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅能否跨項(xiàng)目抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額？簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅能否抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額？

今年11月1日，甘肅省工商聯(lián)和省稅務(wù)局聯(lián)合舉辦助力民營(yíng)企業(yè)發(fā)展座談會(huì)，有與會(huì)企業(yè)提出了上述問題。經(jīng)研究，對(duì)上述問題省局的答復(fù)意見是：均可以。