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廈門市稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)納稅申報事項的溫馨提示

 

各相關(guān)納稅人：

 

根據(jù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限、明確二手車經(jīng)銷增值稅征管問題等公告，為繼續(xù)幫助納稅人根據(jù)優(yōu)惠政策準確填報納稅申報表，現(xiàn)將6月申報期起增值稅申報表填報主要變化和注意事項提示如下：

 

一、開具0.5%征收率專用發(fā)票的申報處理

 

納稅人按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，若購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。開具0.5%征收率專用發(fā)票情形下，填寫申報表時，注意不要重復(fù)填報， 0.5%征收率的銷售額應(yīng)填報在專用發(fā)票對應(yīng)欄次（一般納稅人填寫在附表1第11欄對應(yīng)列中，小規(guī)模納稅人填寫在主表第1列第2欄中），對應(yīng)的普通發(fā)票欄次不再填報。

 

第三只眼提示：

 

二手車比較特別，為過戶要求，必須提供二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，但這個雖叫發(fā)票，卻并不是增值稅的專用發(fā)票，前者是過戶必需的，后者是基于抵扣所需要的。所以呢，既然開具了專用發(fā)票，那么就填寫到相應(yīng)的欄次，目前申報表沒有0.5%稅率的簡易行次，那就放在3%的行次就行了。至于那個二手車發(fā)票，也是在增值稅系統(tǒng)中開具的，此時雖然開具了兩個發(fā)票，但別填寫重了多交稅，而只填一個專用發(fā)票的列次信息即可了。

 

二、小規(guī)模納稅人銷售額和減征稅額的歸集處理

 

（一）不同征收率銷售額的歸集。為幫助小規(guī)模納稅人分別按照3%、1%、0.5%征收率，分類歸集專用發(fā)票、普通發(fā)票、未開票收入等數(shù)據(jù)，小規(guī)模納稅人增值稅網(wǎng)報系統(tǒng)新增填報彈窗，納稅人按照彈窗提示填報后，系統(tǒng)將自動將合計數(shù)分別生成至主表第1列或第2列的第1-3欄。

 

（二）應(yīng)納稅額減征額填報提示。為幫助納稅人應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人網(wǎng)報系統(tǒng)新增兩個提示，一是如果納稅人開具1%征收率普通發(fā)票但未進行減證稅額填報的操作，為避免納稅人應(yīng)享未享，系統(tǒng)將提示： “您本期有1%征收率的銷售額，但主表第16欄未填報減征額，請核實后再報！”；二是在納稅人選擇減稅項目的減稅代碼時，為避免納稅人應(yīng)享少享，系統(tǒng)跳出該減稅項目的最高減稅額提示，即：“本期您減征稅額最高為**元”，供納稅人根據(jù)自身業(yè)務(wù)內(nèi)容進行參考、填報。

 

三、小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票的申報處理

 

（一）開具增值稅專用發(fā)票。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，小規(guī)模納稅人按照規(guī)定開具了1%或0.5%征收率的專用發(fā)票的，可以享受減按1%或0.5%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的專用發(fā)票部分，應(yīng)按3%征收率申報繳納增值稅。

 

（二）開具增值稅普通發(fā)票。復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實施期間，小規(guī)模納稅人開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，既可選擇按3%征收率（銷售額=價稅合計÷（1+3%）），也可選擇直接減按1%征收率（銷售額=價稅合計÷（1+1%））進行納稅申報。需要提醒的是，按照發(fā)票管理辦法等規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

 

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

 

2020年5月29日