海關(guān)“匯總征稅” 辦理指南及常見問(wèn)題答疑
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-13
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海關(guān)發(fā)布
一
什么是匯總征稅
匯總征稅是海關(guān)開展集約化征稅的一種模式。在該業(yè)務(wù)模式下，海關(guān)對(duì)符合條件的進(jìn)出口納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)多次進(jìn)出口貨物的應(yīng)納稅款實(shí)施匯總征稅。簡(jiǎn)言之，匯總征稅實(shí)現(xiàn)“先放后稅、匯總繳稅”，改革了傳統(tǒng)的“逐票審核、先稅后放”征管作業(yè)模式。
二
匯總征稅的優(yōu)勢(shì)
1
先放后稅、匯總繳稅，提高通關(guān)效率
匯總征稅模式下，企業(yè)可先提離貨物，后在規(guī)定納稅周期內(nèi)對(duì)已放行貨物自主集中繳稅。在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，企業(yè)對(duì)納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)也擁有更多的自主選擇權(quán)。
2
“一地備案、全國(guó)通用”
企業(yè)向注冊(cè)地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門提交匯總征稅總擔(dān)保，經(jīng)海關(guān)備案后，企業(yè)可在任意海關(guān)開展匯總征稅業(yè)務(wù)。
3
提高資金使用效率
在傳統(tǒng)繳稅模式下，每一票進(jìn)口貨物都需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)依次分別向海關(guān)繳納稅款。對(duì)于進(jìn)口業(yè)務(wù)量大、征繳稅款多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳納稅款業(yè)務(wù)占用企業(yè)的流動(dòng)資金量非常大。而在匯總征稅模式下，企業(yè)可申請(qǐng)使用一定額度的保函金額，當(dāng)其每月以匯總征稅方式向海關(guān)申報(bào)的稅款總金額在保函可用額度內(nèi)時(shí)，該企業(yè)即可每月結(jié)算并統(tǒng)一向海關(guān)支付稅款。這不僅能夠縮短企業(yè)通關(guān)時(shí)間，更有效縮減了企業(yè)資金壓力，降低通關(guān)成本。
4
無(wú)紙化傳輸
匯總征稅總擔(dān)保實(shí)現(xiàn)全流程電子化，企業(yè)、銀行無(wú)需再向海關(guān)遞交匯總征稅紙質(zhì)保函，有效節(jié)約了時(shí)間和人力成本。
三
企業(yè)如何申請(qǐng)開展匯總征稅業(yè)務(wù)
1
第一步
企業(yè)向海關(guān)提供匯總征稅總擔(dān)保保函或保單，實(shí)現(xiàn)電子聯(lián)網(wǎng)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可自動(dòng)傳輸。
如企業(yè)是在未開通電子保函傳輸系統(tǒng)的銀行開具保函，則可持紙本保函至注冊(cè)地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門進(jìn)行紙本備案。
2
第二步
海關(guān)備案匯總征稅保函。備案成功后，企業(yè)可通過(guò)單一窗口查詢到匯總征稅總擔(dān)保狀態(tài)。
3
第三步
企業(yè)申報(bào)時(shí)，選擇匯總征稅模式，選取有效的總擔(dān)保備案編號(hào)。
4
第四步
如無(wú)布控、查驗(yàn)等要求，匯總征稅報(bào)關(guān)單擔(dān)保額度扣減成功，海關(guān)即放行。
5
第五步
企業(yè)應(yīng)于每月第5個(gè)工作日結(jié)束前，完成上月應(yīng)納稅款的匯總電子支付。稅款繳庫(kù)后，擔(dān)保額度自動(dòng)恢復(fù)。未按規(guī)定繳納稅款的，海關(guān)徑行打印海關(guān)稅款繳款書，交付或通知企業(yè)履行納稅義務(wù)；未在規(guī)定期限內(nèi)繳稅的，海關(guān)通知擔(dān)保機(jī)構(gòu)履行擔(dān)保納稅義務(wù)。
四
匯總征稅常見問(wèn)答集
1
適用企業(yè)范圍是什么？
除“失信企業(yè)”外的所有海關(guān)注冊(cè)登記企業(yè)均可適用匯總征稅模式。
2
企業(yè)需提交什么材料？
企業(yè)僅需提供保函或保單。
3
如何備案匯總征稅保函？審核時(shí)限多久？
如果使用匯總征稅擔(dān)保數(shù)據(jù)電子傳輸系統(tǒng)，企業(yè)、銀行無(wú)需再向海關(guān)遞交匯總征稅保函紙質(zhì)文書。審核時(shí)限一般為1-3個(gè)工作日內(nèi)。
4
如果保函是外資銀行和尚未開通電子傳輸系統(tǒng)的銀行提供的，如何向海關(guān)提供保函辦理匯總征稅？
可向注冊(cè)地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門提交紙本保函進(jìn)行備案。
5
匯總征稅保函過(guò)期可以延期嗎？具體需要怎么辦理？
匯總征稅保函可以延期，通過(guò)電子傳輸系統(tǒng)傳輸保函變更信息即可。如為紙本保函，則需提交紙本修改函。
6
如果需要重新開具新保函是否要先撤回舊保函？如無(wú)需撤回，舊保函企業(yè)可以申請(qǐng)拿回嗎？
重新開具新保函不需要撤回舊保函，舊保函到期則自動(dòng)失效。根據(jù)《關(guān)于優(yōu)化匯總征稅制度的公告》（海關(guān)總署2017年第45號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)信用狀況被下調(diào)為失信企業(yè)或保函擔(dān)保期限屆滿，注冊(cè)地海關(guān)關(guān)稅職能部門確認(rèn)企業(yè)已按期履行納稅義務(wù)的，可根據(jù)企業(yè)或擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退還保函正本。
7
匯總征稅保函過(guò)期后不再續(xù)保，匯總征稅應(yīng)在多少日前繳納？是在保函到期日前還是次月5日前？
企業(yè)應(yīng)于每月第5個(gè)工作日結(jié)束前，完成上月應(yīng)納稅款的匯總電子支付。繳納稅款與保函是否到期無(wú)關(guān)，保函到期僅是不能使用。
8
匯總征稅模式下因逾期轉(zhuǎn)為柜臺(tái)支付，是需要進(jìn)行柜臺(tái)支付嗎？柜臺(tái)支付繳納完成后還需要再進(jìn)行匯總征稅嗎？如果柜臺(tái)支付繳納完成后如果系統(tǒng)仍顯示匯總征稅模式下稅款未繳納怎么辦？
匯總征稅模式下因逾期轉(zhuǎn)為柜臺(tái)支付，則必須進(jìn)行柜臺(tái)支付。柜臺(tái)支付繳納完成后該稅單即為已繳稅狀態(tài)，無(wú)需再次重復(fù)電子繳稅；稅款繳庫(kù)后，企業(yè)擔(dān)保額度會(huì)自動(dòng)恢復(fù)。如發(fā)現(xiàn)匯總征稅額度確未恢復(fù)，則可以聯(lián)系注冊(cè)地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門進(jìn)行異常數(shù)據(jù)處理。
9
保函受益人應(yīng)如何填寫？如果企業(yè)在異地開展業(yè)務(wù)，開具保函的受益人應(yīng)寫企業(yè)所在地海關(guān)還是開展業(yè)務(wù)地海關(guān)？
保函受益人可填寫企業(yè)注冊(cè)地直屬海關(guān)以及其他進(jìn)出口地直屬海關(guān)。
10
跨境電商能否辦理匯總征稅模式？辦理有無(wú)特殊要求？
根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》（海關(guān)總署2018年194號(hào)公告）規(guī)定，海關(guān)對(duì)符合監(jiān)管規(guī)定的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按時(shí)段匯總計(jì)征稅款，代收代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)提交足額有效的稅款擔(dān)保。海關(guān)放行后30日內(nèi)未發(fā)生退貨或修撤單的，代收代繳義務(wù)人在放行后第31日至第45日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)。
跨境電商的征稅與匯總征稅模式不同，企業(yè)如需辦理跨境電商擔(dān)保，則需要憑紙本保函至通關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
11
企業(yè)已開通了關(guān)稅保證保險(xiǎn)模式還能否開通匯總征稅模式？
關(guān)稅保證保險(xiǎn)是并行于保證金、銀行保函的一種擔(dān)保方式，既可用于征稅要素?fù)?dān)保、納稅期限擔(dān)保，也可用于匯總征稅。根據(jù)《關(guān)于關(guān)稅保證保險(xiǎn)應(yīng)用于匯總征稅的公告》（海關(guān)總署2018年215號(hào)公告）規(guī)定，從2019年1月1日起，企業(yè)可憑《關(guān)稅保證保險(xiǎn)單》辦理匯總征稅。
五
咨詢方式
如果企業(yè)對(duì)匯總征稅業(yè)務(wù)仍有疑問(wèn)，可撥打海關(guān)12360熱線或在通關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)窗口進(jìn)行咨詢。
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