訪談實(shí)錄丨疫情防控期間如何享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策？詳細(xì)解答來了
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-13
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廣東稅務(wù)
6月12日上午，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局以“支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶等小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)貨物勞務(wù)稅政策解讀”為主題開展了在線訪談活動(dòng)，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英、一級(jí)主任科員黃婷婷就有關(guān)內(nèi)容與網(wǎng)友在線交流。以下為訪談實(shí)錄。
▲訪談現(xiàn)場(chǎng)
政策解讀
主持人
各位網(wǎng)友大家好，歡迎大家參加今天的“支持疫情防控，落實(shí)復(fù)工復(fù)業(yè)貨物勞務(wù)稅政策”在線訪談節(jié)目。今天我們很榮幸邀請(qǐng)到國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處陸群英處長(zhǎng)，以及貨物和勞務(wù)稅處的黃婷婷一級(jí)主任科員就支持疫情防控和落實(shí)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶等小規(guī)模企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的貨物勞務(wù)稅政策有關(guān)問題與各位網(wǎng)友進(jìn)行在線交流，歡迎兩位嘉賓！
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
各位網(wǎng)友上午好，很高興和大家進(jìn)行在線交流！
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
大家上午好！
主持人
在回答網(wǎng)友的提問之前，我想先問一下陸處，陸處您好，近段時(shí)間以來，為了支持疫情防控，支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶等小規(guī)模企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，貨物勞務(wù)稅方面出臺(tái)了若干項(xiàng)新政，您能簡(jiǎn)要給我們談?wù)勥@些新政都作了哪些新的規(guī)定嗎？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
好的主持人。自疫情發(fā)生以來，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了一系列貨物勞務(wù)稅優(yōu)惠政策和服務(wù)措施，進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶等小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)。主要包括支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)和穩(wěn)外貿(mào)擴(kuò)內(nèi)需四方面的優(yōu)惠。在支持物資供應(yīng)方面，一是對(duì)納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅；二是對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、電影放映服務(wù)、為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅；在鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)方面，對(duì)通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈(zèng)貨物用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的，免征增值稅和消費(fèi)稅；在支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面，一是階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅，對(duì)廣東省小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；二是一般納稅人年銷售額不超過500萬的，可以在2020年年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記；在穩(wěn)外貿(mào)擴(kuò)內(nèi)需方面，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車的業(yè)務(wù)減按0.5%征收增值稅。另外，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
主持人
謝謝陸處，那自政策出臺(tái)之后，我們廣東省貨物勞務(wù)稅部門都做了哪些工作和措施保證政策的落地呢？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
為了確保政策落實(shí)落細(xì)，我們廣東省稅務(wù)系統(tǒng)不斷優(yōu)化宣傳輔導(dǎo)形式，一是著力開展“非接觸式”宣傳輔導(dǎo)，通過電子稅務(wù)局、微信群、QQ、公眾號(hào)等各種新媒體向納稅人推送政策和熱點(diǎn)問答，幫助納稅人及時(shí)了解和掌握政策。二是大力開展網(wǎng)上視頻培訓(xùn)，省局陸續(xù)組織了兩期關(guān)于支持疫情防控和復(fù)工復(fù)業(yè)的網(wǎng)上課堂直播培訓(xùn)，持續(xù)提升納稅人對(duì)政策理解，幫助納稅人及時(shí)解決政策疑惑。三是及時(shí)更新增值稅申報(bào)表，并通過申報(bào)軟件的一鍵申報(bào)、自動(dòng)計(jì)算、智能填報(bào)等功能，幫助納稅人更準(zhǔn)確地申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠政策，對(duì)于可能應(yīng)享未享的納稅人，及時(shí)予以提示提醒，確保政策落實(shí)無死角。
主持人
感謝兩位嘉賓。我們網(wǎng)友們?cè)诰W(wǎng)上也對(duì)復(fù)工復(fù)業(yè)的貨物勞務(wù)稅政策提出了一些問題，那么下面就讓我們?yōu)榫W(wǎng)友進(jìn)行回答。
答疑解惑
網(wǎng)友qkl
主持人你好，我是個(gè)體工商戶，但是不在湖北省，業(yè)務(wù)往來也沒涉及湖北，但是疫情也影響到我們的生產(chǎn)經(jīng)營，請(qǐng)問增值稅方面有什么特殊的優(yōu)惠嗎？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
這位網(wǎng)友你好，支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)的政策是普惠性的，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以在今年3月-12月減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。另外，如果你們?cè)落N售額不超10萬元，按季申報(bào)的季度銷售額不超30萬元，符合小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠條件的，也可以享受小微免稅優(yōu)惠。
網(wǎng)友KDS
主持人你好，我們公司是住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅免稅政策，請(qǐng)問免稅之后我們要怎么開發(fā)票？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
這位網(wǎng)友你好，你公司發(fā)生符合規(guī)定的免征增值稅行為，如果要享受免稅政策，可以開具普通發(fā)票，并且應(yīng)當(dāng)在征收率欄次填寫“免稅”字樣。
網(wǎng)友KDS
但是我們有些固定客戶是企業(yè)出差住宿的，按照慣例我們會(huì)根據(jù)客戶的要求，自開專票給他們抵扣，那現(xiàn)在我們開了還可以免稅嗎？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，如果你們根據(jù)客戶的需求開具增值稅專用發(fā)票，這一部分是需要按票面注明的征收率申報(bào)繳納增值稅的。
網(wǎng)友KDS
我聽說現(xiàn)在征收率又下降了，那我開專票是要開3%的專票還是1%的專票呢？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
是的，根據(jù)我們《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，我們廣東省的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，今年3月至12月可以減按1%征收率征收增值稅。但開3%還是1%征收率，可以根據(jù)你們公司業(yè)務(wù)的實(shí)際需要進(jìn)行選擇。正如我們剛剛所說的，由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，如果你們公司開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;如果你們開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。
網(wǎng)友KDS
我大概清楚了，那我開專票的部分只占我業(yè)務(wù)的其中一部分，還有很多客戶住宿是不需要發(fā)票或者不需要專用發(fā)票的，我這部分還可以免稅嗎？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
可以的，小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)申報(bào)繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。
主持人
感謝我們省局貨勞處的同事給我們網(wǎng)友疑問的解答，下面我們來看下一位網(wǎng)友的問題。
網(wǎng)友葉先生
我是廣州一家按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，本想享受減按1%征收優(yōu)惠的，但4月份按3%征收率開具了幾份增值稅普通發(fā)票，金額合計(jì)有14萬，請(qǐng)問我4月份是不是不能享受增值稅減按1%的優(yōu)惠了？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
按照稅務(wù)總局發(fā)布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十期）》相關(guān)答復(fù)，我省增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，又開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。所以，你公司4月份按照3%征收率開具的增值稅普通發(fā)票可以在5月申報(bào)享受減按1%征收率征收政策。
網(wǎng)友葉先生
那我們開的票是3%的，申報(bào)時(shí)候要怎么按1%申報(bào)呢？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
小規(guī)模納稅人在填寫申報(bào)表的時(shí)候，將不含稅銷售額填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
網(wǎng)友陳小姐
主持人你們好，我是一家小規(guī)模生活服務(wù)公司的會(huì)計(jì)人員，我們公司3月底復(fù)工，4月份的銷售額約為40萬元，沒有開具增值稅發(fā)票，按照有關(guān)政策規(guī)定，我們可以適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我們?cè)谵k理按月納稅申報(bào)時(shí)，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
這位網(wǎng)友你好，你這個(gè)問題和剛剛那個(gè)網(wǎng)友的問題是相似的，享受生活服務(wù)業(yè)免征增值稅的小規(guī)模納稅人在辦理增值稅免稅申報(bào)時(shí)，需要填寫兩張表，一個(gè)是將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次，還有一個(gè)是選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中填寫免稅銷售額。
網(wǎng)友陳小姐
好的，那我明白了，除了常規(guī)的《增值稅納稅申報(bào)表》，我們還要多填一張《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，謝謝。
網(wǎng)友葉先生
我是廣州一家按月申報(bào)的小規(guī)模生活服務(wù)企業(yè)，4月份按3%征收率開具了幾份增值稅普通發(fā)票，金額合計(jì)有14萬，請(qǐng)問我是不是要收回發(fā)票重開才能享受免稅優(yōu)惠？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
你公司提供生活服務(wù)可以按規(guī)定享受免征增值稅政策，無需收回已經(jīng)開具的有稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，可以直接進(jìn)行免稅申報(bào)。納稅人在按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣，今后你公司要注意按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
網(wǎng)友路路通
我們公司可以享受疫情防控免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問需要怎么辦理備案呢？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
這位網(wǎng)友你好，根據(jù)今年總局4號(hào)公告和財(cái)政部稅務(wù)總局8號(hào)9號(hào)公告，疫情期間享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，只需要自主進(jìn)行免稅申報(bào)即可，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但你公司應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/div>
網(wǎng)友龍華
我是小規(guī)模納稅人，想咨詢一下有一筆業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是2019年的，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票和申報(bào)，現(xiàn)在由于產(chǎn)品質(zhì)量需要做銷售退回，請(qǐng)問要怎么開紅字發(fā)票？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
根據(jù)國家稅務(wù)總局2020年5號(hào)公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
網(wǎng)友CZS
請(qǐng)問各位嘉賓，現(xiàn)在是不是有延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的規(guī)定？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
是的，為進(jìn)一步支持廣大個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部 稅務(wù)總局13號(hào)公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到了2020年12月31日。
網(wǎng)友CZS
我公司是一家清遠(yuǎn)的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，上半年幾乎沒有太多工程項(xiàng)目，預(yù)計(jì)5月份開始，我們公司會(huì)在廣州開展建筑施工業(yè)務(wù)，像我們建筑公司可以享受國家延期的優(yōu)惠政策嗎?
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
可以的，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(公告2020年第13號(hào))規(guī)定，我省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。你公司提供建筑服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。
網(wǎng)友龍女士
我們是從事勞務(wù)派遣的小規(guī)模納稅人，之前都是選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅，現(xiàn)在可不可以選擇全額征稅按照1%的征收率繳納增值稅?
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
可以的。我省增值稅小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
網(wǎng)友ID25384
我公司是小規(guī)模納稅人，在越秀區(qū)有一個(gè)地下車庫對(duì)外出租，在疫情期間我們公司跟租戶達(dá)成協(xié)議并簽訂補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)長(zhǎng)租車位免收1個(gè)月的停車費(fèi)，請(qǐng)問我們免收的租金還需要視同銷售繳納增值稅嗎？之前已經(jīng)開了發(fā)票，現(xiàn)在退款了要怎么處理？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號(hào))規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。你單位通過簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議約定免租期，免收租戶1個(gè)月的停車費(fèi)，無需視同銷售，不用繳納增值稅。由于你公司已提前預(yù)收租金并開票，因此退還的租金，應(yīng)開具紅字發(fā)票，沖減對(duì)應(yīng)的租金金額。
網(wǎng)友明風(fēng)傾聽
我公司主要提供省、市、縣際包車客運(yùn)服務(wù)和旅游客運(yùn)服務(wù)。疫情發(fā)生以來，公司受政府的委托提供包車服務(wù)，將旅客運(yùn)送到指定地點(diǎn)。此項(xiàng)服務(wù)是否屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可否享受疫情期間免征增值稅政策？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
你公司提供的長(zhǎng)途客運(yùn)服務(wù)(包括按政府安排包車運(yùn)輸服務(wù))屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍，可以按規(guī)定享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》免征增值稅優(yōu)惠政策。
網(wǎng)友劉先生
我公司是商貿(mào)類的小規(guī)模納稅人，由于疫情影響收入，下個(gè)月想把公司名下的一輛小貨車轉(zhuǎn)讓出去，請(qǐng)問有什么稅收優(yōu)惠嗎？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
我省小規(guī)模納稅人在2020年3-12月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在可以減按1%征收率繳納增值稅。
網(wǎng)友085426
我公司原來是一家小規(guī)模的商貿(mào)企業(yè)，現(xiàn)在受疫情影響，商貿(mào)業(yè)務(wù)暫時(shí)不開展，只有商鋪出租業(yè)務(wù)，每個(gè)月租金收入大概3萬塊，可以享受復(fù)工復(fù)產(chǎn)的優(yōu)惠政策嗎？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員黃婷婷
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(公告2020年第13號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。但是你公司按月銷售收入只有3萬元，未超過10萬元，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)增值稅免征優(yōu)惠政策。
網(wǎng)友車行萬里
我是一家小規(guī)模的二手車經(jīng)銷企業(yè)，今年開始可以自開專票之后，我們銷售二手車的時(shí)候是不是既要開二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票，又要開增值稅專票發(fā)票？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
由于二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是二手車流轉(zhuǎn)的必備憑證，二手車經(jīng)銷納稅人銷售二手車后，必須向購買方開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。但二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票沒有單獨(dú)標(biāo)明增值稅稅額，不屬于合法有效的增值稅扣稅憑證。為保障二手車購買方納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)益，如果購買方屬于增值稅一般納稅人，索取增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的，從今年5月1日起，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
網(wǎng)友車行萬里
那我們開了兩張發(fā)票，會(huì)不會(huì)重復(fù)征稅？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
不會(huì)的。在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，只需要在增值稅納稅申報(bào)表3%征收率對(duì)應(yīng)的銷售額相關(guān)欄次，填報(bào)減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額等項(xiàng)目，同時(shí)將按銷售額的2.5%計(jì)算的減征額填寫在增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次即可。
網(wǎng)友尤先生
我們是一家一般納稅人的批發(fā)零售企業(yè)，但近年來由于經(jīng)營不善，營業(yè)額一直處于低處徘徊，每個(gè)月銷售額不到10萬塊，支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)的優(yōu)惠政策出臺(tái)后，我們也想享受相關(guān)優(yōu)惠，請(qǐng)問今年轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模是怎么規(guī)定的？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號(hào))第六條、第八條規(guī)定，自本公告發(fā)布之日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。因此，如果你公司符合轉(zhuǎn)登記條件，在2020年12月31日前可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，并享受增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠政策。
網(wǎng)友尤先生
但是我2019年的時(shí)候轉(zhuǎn)過一次，后來又因?yàn)殇N售額達(dá)標(biāo)又重新登記為一般納稅人，請(qǐng)問這次我們公司還可以再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)陸群英
對(duì)于你公司在2019年曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后來又登記為一般納稅人，今年新政策出臺(tái)后，符合轉(zhuǎn)登記條件的仍然可以再次辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是需要注意的是，今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，今年就不能再辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人了。
主持人
今天訪談差不多結(jié)束了，很高興能與大家進(jìn)行在線交流，感謝各位網(wǎng)友的熱心參與，感謝大家對(duì)廣東稅務(wù)工作的關(guān)心和支持！今后，歡迎大家對(duì)我們的工作多提寶貴意見，謝謝！本次訪談到此結(jié)束，再見！
來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
編發(fā)：廣東省稅務(wù)局辦公室
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