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安徽稅務(wù)

 

3月以來，陸續(xù)有100多個(gè)城市通過支付寶發(fā)放了消費(fèi)券。消費(fèi)券的發(fā)放，不僅讓上千萬小微商戶和制造企業(yè)走出疫情沼澤，也真真實(shí)實(shí)的為老百姓們帶去了真福利。

 

你知道嗎？

消費(fèi)券背后

稅收知識(shí)可不少

下面跟著稅小皖一起去看看！

 

 

消費(fèi)券作為刺激消費(fèi)方式之一，為消費(fèi)者提供了誘人的折扣價(jià)格。折扣折讓常見的有現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓三種方式，且三種方式下，稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理均有所不同。我們結(jié)合案例給大家詳細(xì)介紹~

一

商業(yè)折扣

 

 

商業(yè)折扣，是指銷售方為了促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，或者說是價(jià)格優(yōu)惠。

 

 

01

 

稅法規(guī)定

      

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1）第四十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

 

02

 

舉個(gè)例子

 

      某商場(chǎng)為一般納稅人，銷售一批服裝，每套服裝原價(jià)500元，2019年“雙十一”期間按八折銷售，銷售了1000套。

  （1）如果該商場(chǎng)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款是扣除折扣后的金額，即400000元（500*1000*0.8），銷項(xiàng)稅額＝500*0.8*1000/（１+13%）*13%＝46017.70 （元）。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款          400000

 貸：主營業(yè)務(wù)收入          353982.3

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）          46017.70

（2）如果該商場(chǎng)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款是未扣除折扣后的金額，即500000元，銷項(xiàng)稅額＝500*1000/（１+13%）*13%＝57522.12（元）。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款          500000

 貸：主營業(yè)務(wù)收入          442477.88

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）          57522.12

 

 

二

現(xiàn)金折扣

 

 

現(xiàn)金折扣，是指銷售方（債權(quán)人）為鼓勵(lì)購貨方（債務(wù)人）在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向購貨方（債務(wù)人）提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣的表示方式一般為：2/10，1/20，n/30，即10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；20天內(nèi)付款，貨款折扣1%；30天內(nèi)則全額付款。

 

01

 

稅法規(guī)定

      

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第一條第（五）款規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

 

02

 

舉個(gè)例子

 

A公司為一般納稅人，2019年10月1日銷售一批建筑材料給B公司，合同約定不含稅價(jià)格為200000元，付款期為30天，如果對(duì)方20天內(nèi)付款，給予1%的現(xiàn)金折扣，B公司20內(nèi)付款。

B公司付清貨款，則按照銷售總價(jià)200000元的1%享受現(xiàn)金折扣2000元（200000×1%），實(shí)際付款224000元（200000*1.13-2000）。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款          224000 

      財(cái)務(wù)費(fèi)用          2000 

         貸：應(yīng)收賬款          226000  

 

 

三

銷售折讓

 

 

銷售折讓，是指銷售方因售出商品的質(zhì)量不合格、品種或規(guī)格不符合合同要求等原因而在售價(jià)上給予購貨方的減讓。

 

01

 

稅法規(guī)定

      

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號(hào)），納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

 

 

02

 

舉個(gè)例子

 

A公司為一般納稅人，2019年10月1日銷售產(chǎn)品一批給B公司，不含稅銷售價(jià)款為20000元。B公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。假定A公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，已開具紅字專用發(fā)票。

（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，不含稅銷售額20000元，銷項(xiàng)稅額為2600元（20000*13%）。賬務(wù)處理為：

    借：應(yīng)收賬款          22600

  貸：主營業(yè)務(wù)收入          20000

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）          2600

（2）發(fā)生銷售折讓時(shí)，折讓銷售額1000元（20000*5%），對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額130元（1000*13%）。賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入          1000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）          130 

  貸：應(yīng)收賬款          1130

（3）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際收款21470元（22600-1130）。賬務(wù)處理為：

借：銀行存款           21470

貸：應(yīng)收賬款          21470