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山東省小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-24

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山東省小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南 
山東省財政廳 2020 年 6 月 
 
根據(jù)《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于抓好保居民就業(yè)、?;久裆?、保市場主體工作的十條措施的通知》(魯政辦字〔2020〕77 號)要求,我們?nèi)媸崂砹私趪液褪〕雠_的稅費減免政策,匯編形成《小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南》,現(xiàn)予發(fā)布,供小微企業(yè)和個體工商戶參考。
 
一、國家層面稅費減免政策(17 項)
 
1.月銷售額 10 萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策內(nèi)容:自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,對月銷售額 10 萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
 
適用條件:月銷售額 10 萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人。
 
2.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
 
政策內(nèi)容:自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
 
適用條件:公共交通運輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36 號印發(fā))執(zhí)行。
 
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36 號印發(fā))執(zhí)行。
 
3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅
 
政策內(nèi)容:自 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。
 
適用條件:疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
 
4.單位和個體工商戶無償捐贈用于應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
 
政策內(nèi)容:自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
 
適用條件:單位和個體工商戶。
 
5.降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率
 
政策內(nèi)容:自 2020 年 3 月 1 日至 12 月 31 日,增值稅小規(guī)模納稅人,適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按 1%征收率征收增值稅;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
 
適用條件:增值稅小規(guī)模納稅人。
 
6.減征相關(guān)主體企業(yè)所得稅
 
政策內(nèi)容:自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分,減按 25%計入應(yīng)納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
 
對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分,減按 50%計入應(yīng)納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
適用條件:符合國家規(guī)定的小型微利企業(yè),指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
 
具體計算公式如下:
 
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
 
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
 
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
 
7.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 8 年政策內(nèi)容:受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 8 年。
 
適用條件:困難行業(yè)企業(yè),包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的 50%以上。
 
8.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納 2020 年所得稅
 
政策內(nèi)容:2020 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,小型微利企業(yè)在 2020 年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后,可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅,延遲至 2021 年首個申報期內(nèi)一并繳納。
 
2020 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,個體工商戶在2020 年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后,可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅,延遲至 2021 年首個申報期內(nèi)一并繳納。
 
適用條件:小型微利企業(yè)、個體工商戶
 
9.金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
 
政策內(nèi)容:自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
 
適用條件:本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300 號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均
 
以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12 個自然月的累計數(shù)確定,不滿 12 個自然月的,按照以下公式計算:
 
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
 
10.減免殘疾人就業(yè)保障金
 
政策內(nèi)容:自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例達到 1%(含)以上,但未達到 1.5%的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的 50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;
 
用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的 90%繳納殘疾人就業(yè)保障金;在職職工人數(shù)在 30 人(含)以下的企業(yè),暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
 
適用條件:安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的企業(yè);在職職工人數(shù)在 30 人(含)以下的企業(yè)。
 
11.免征文化事業(yè)建設(shè)費
 
政策內(nèi)容:自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,免征文化事業(yè)建設(shè)費。
 
適用條件:提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位以及提供娛樂服務(wù)的單位和個人。
 
12.免征港口建設(shè)費
 
政策內(nèi)容:自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,免征進出口貨物港口建設(shè)費。
 
適用條件:經(jīng)對外開放口岸港口轄區(qū)范圍內(nèi)所有碼頭、浮筒、錨地、水域裝卸(含過駁)的貨物托運人(或其代理人)或收貨人(或其代理人)。
 
13.免收小微企業(yè)(含個體工商戶)不動產(chǎn)登記費
 
政策內(nèi)容:自 2016 年 12 月 6 日起,免收小微企業(yè)(含個體工商戶)不動產(chǎn)登記費(含第一本不動產(chǎn)權(quán)屬證書的工本費)。
 
適用條件:申請辦理不動產(chǎn)登記的小微企業(yè)(含個體工商戶)。
 
14.免收小微企業(yè)創(chuàng)新藥注冊費
 
政策內(nèi)容:自 2015 年 4 月 21 日起,符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號)的小微企業(yè)申請創(chuàng)新藥注冊的,免收創(chuàng)新藥注冊費。
 
適用條件:符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號)的小微企業(yè)。
 
符合國務(wù)院規(guī)定的小微企業(yè)提出的符合下列情形的創(chuàng)新藥注冊申請,免收新藥注冊費和創(chuàng)新藥Ⅱ期或Ⅲ期臨床試驗補充申請注冊費:Ⅰ.治療艾滋病、惡性腫瘤,且未在國內(nèi)上市銷售的從植物、動物、礦物等物質(zhì)中提取的有效成份及其中藥或天然藥物制劑;Ⅱ.未在國內(nèi)外上市銷售的通過合成或者半合成的方法制得的化學(xué)原料藥及其制劑;Ⅲ.治療用生物制品注冊分類 1.未在國內(nèi)外上市銷售的生物制品;Ⅳ.預(yù)防用生物制品注冊分類 1.未在國內(nèi)外上市銷售的疫苗。
 
15.免收小微企業(yè)創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品首次注冊費
 
政策內(nèi)容:自 2015 年 4 月 21 日起,符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號)的小微企業(yè)申請創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊的,免收首次注冊費。
 
適用條件:符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號)的小微企業(yè)。
 
創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品是指由國家食品藥品監(jiān)督管理總局創(chuàng)新醫(yī)療器械審查辦公室依據(jù)總局《創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批程序(試行)》(食藥監(jiān)械管〔2014〕13 號),對受理的創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批申請組織有關(guān)專家審查并在政府網(wǎng)站上公示后,同意進入特別審批程序的產(chǎn)品。
 
16.減繳專利收費
 
政策內(nèi)容:自 2019 年 7 月 1 日起,上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于 100 萬元的企業(yè),可以請求減繳下列專利收費:
 
申請費(不包括公布印刷費、申請附加費)、發(fā)明專利申請實質(zhì)審查費、年費(自授予專利權(quán)當(dāng)年起六年內(nèi)的年費)、復(fù)審費。
 
適用條件:上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于 100 萬元的企業(yè)。
 
17.免征漁業(yè)資源增殖保護費
 
政策內(nèi)容:自 2015 年 1 月 1 日起,對小微企業(yè)(含個體工商戶)免征漁業(yè)資源增殖保護費。
 
適用條件:符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號)的小微企業(yè)。
 
二、省級層面稅費減免政策(9 項)
 
18.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
 
政策內(nèi)容:對受疫情影響嚴(yán)重的六類行業(yè)納稅人及增值稅小規(guī)模納稅人,可申請免征 2020 年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
適用條件:六類行業(yè)及增值稅小規(guī)模納稅人。六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)、展覽、電影放映,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。六類行業(yè)納稅人 2019 年度或 2020 年申請免稅期內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的 50%以上。
 
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。
 
19.對為個體工商戶免租金的業(yè)主,對應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
 
政策內(nèi)容:疫情期間為個體工商戶免租金的,對免租金部分所對應(yīng)的房產(chǎn)、土地,可按免租金月份數(shù)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
適用條件:為個體工商戶免租金的業(yè)主。
 
20.減征小規(guī)模納稅人“六稅兩費”
 
政策內(nèi)容:自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,對增值稅小規(guī)模納稅人減按 50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 
適用條件:增值稅小規(guī)模納稅人。
 
21.從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵可享受稅收優(yōu)惠政策
 
政策內(nèi)容:自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,在 3 年(36 個月,下同)內(nèi)按每戶每年 14400 元為限額,依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、
 
教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
 
適用條件:從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵。
 
22.招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策政策內(nèi)容:自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 900O 元。
 
適用條件:招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。
 
23.從事個體經(jīng)營的重點群體可享受稅收優(yōu)惠政策
 
政策內(nèi)容:自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員,從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,在 3 年(36 個月,下同)內(nèi),按每戶每年 14400 元為限額,依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
 
適用條件:從事個體經(jīng)營的重點群體。
 
24.招用重點群體的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策
 
政策內(nèi)容:自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800 元。
 
適用條件:招用重點群體的企業(yè)。
 
25.延長殘保金繳費申報期
 
政策內(nèi)容:2020 年殘保金繳費申報期延長至 2020 年 12月 31 日。省內(nèi)用人單位可結(jié)合實際,在 2020 年 7 月 1 日至2020 年 12 月 31 日內(nèi)申報繳納殘保金。
 
適用條件:未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。
 
26.省定涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消
 
目前,我省省級權(quán)限內(nèi)立項的涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消,是最早實現(xiàn)省定涉企行政事業(yè)性收費“零收費”的省份之一。另外,根據(jù)財政部《關(guān)于進一步加強行政事業(yè)性收費和政府性基金管理的通知》(財稅〔2015〕30 號)規(guī)定,“對依據(jù)法律、行政法規(guī)和經(jīng)國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的收費基金項目,地方各級人民政府及其部門一律不得自行減免、緩征、停征或取消”。
 
對上述稅收政策及部分涉費政策,納稅人通過金稅三期系統(tǒng)、山東省電子稅務(wù)局、自助辦稅終端等平臺,辦理納稅申報、委托代征、代開發(fā)票等業(yè)務(wù)時,系統(tǒng)根據(jù)條件進行判斷,給予減稅降費優(yōu)惠政策提醒提示,符合條件的自動享受稅費減免政策。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息,敬請聯(lián)系我們(13700683513 萬偉華,或添加微信)。

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