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“走出去”企業(yè)需要關(guān)注的那些事——稅收協(xié)定篇

安徽稅務(wù)

 

 

關(guān)注

黨的十九大以來(lái)，中國(guó)對(duì)外開(kāi)放的大門(mén)越開(kāi)越大。隨著共建“一帶一路”倡議不斷推進(jìn)，我國(guó)納稅人“走出去”步伐明顯加快，對(duì)外投資規(guī)模和質(zhì)量日益提升。從今天開(kāi)始，稅小皖給大家?guī)?lái)系列“走出去”相關(guān)政策問(wèn)答，幫助納稅人有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身權(quán)益。

 

 

 關(guān) 于 稅 收 協(xié) 定

 

稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家（或稅收管轄區(qū)），為協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定主要是通過(guò)降低所得來(lái)源國(guó)稅率或提高征稅門(mén)檻，來(lái)限制其按照國(guó)內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國(guó)對(duì)境外已納稅所得給予稅收抵免。

 

 

1.有哪些國(guó)家跟我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定？納稅人可以從哪些渠道了解到跟協(xié)定相關(guān)的信息？

答：截至2020年4月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署107個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中101個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門(mén)兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣簽署了稅收協(xié)議。與我國(guó)簽訂了協(xié)定（安排、協(xié)議）的國(guó)家和地區(qū)的名單以及協(xié)定文本，納稅人都可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局的官方網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)和下載。

 

2.稅收協(xié)定主要能發(fā)揮哪些作用？

答：一是利用協(xié)定降低企業(yè)在投資國(guó)的稅負(fù)：規(guī)定東道國(guó)實(shí)施限制稅率、規(guī)定東道國(guó)提供免稅待遇、提高東道國(guó)的征稅門(mén)檻；二是利用協(xié)定消除雙重征稅：在投資國(guó)限制征稅、在母國(guó)抵免境外已納稅款；三是利用協(xié)定提高稅收確定性：不受東道國(guó)國(guó)內(nèi)稅法變動(dòng)影響，穩(wěn)定性強(qiáng)；四是利用協(xié)定解決境外稅務(wù)爭(zhēng)議：提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)協(xié)商機(jī)制。

 

 

3.“走出去”納稅人在境外納稅的時(shí)候具體可以享受哪些協(xié)定優(yōu)惠待遇?

 

答：稅收協(xié)定一般會(huì)從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等方面明確各國(guó)的征稅權(quán)及企業(yè)可享有的優(yōu)惠待遇。具體的待遇情況在不同的協(xié)定中會(huì)有一定的差異。比如，“走出去”企業(yè)在境外從事承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)時(shí)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間沒(méi)有超過(guò)有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的（通常為任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)6個(gè)月或183天），在境外所在國(guó)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么它的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就可以免征境外國(guó)家的所得稅；再比如，“走出去”企業(yè)從境外取得的股息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可以適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、8%等；取得的利息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、7.5%等；取得的特許權(quán)使用費(fèi)依據(jù)協(xié)定規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%等；取得的財(cái)產(chǎn)收益，要判定締約國(guó)是否有征稅權(quán)，如沒(méi)有征稅權(quán)的，在境外不負(fù)有納稅義務(wù)等。

 

4.納稅人在跟我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定的一些國(guó)家開(kāi)展了業(yè)務(wù)，需要辦什么手續(xù)才能在境外享受協(xié)定待遇?

答：中國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，凡中國(guó)居民到境外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果從事活動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)有稅收協(xié)定，都可以申請(qǐng)享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇，但是具體的程序需要遵守對(duì)方國(guó)家或地區(qū)的要求。對(duì)方國(guó)家或地區(qū)可能執(zhí)行審批制、備案制，也可能允許納稅人通過(guò)自行判定來(lái)享受協(xié)定待遇，只需申報(bào)相關(guān)信息即可。納稅人需要對(duì)境外的程序性規(guī)定有所了解，而且很可能需要向?qū)Ψ絿?guó)家或地區(qū)提供《中國(guó)稅收居民身份證明》。

 

5.中國(guó)的企業(yè)如何才能取得《中國(guó)稅收居民身份證明》？

 

答：企業(yè)要申請(qǐng)開(kāi)具證明需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料:一是《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表；二是與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、相關(guān)支付憑證等證明資料；申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)有住所的，提供因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，包括申請(qǐng)人身份信息、住所情況說(shuō)明等資料；申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的，提供在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的證明材料，包括出入境信息等資料；境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)情況；合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況。