| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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紅河稅務(wù)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)僅針對(duì)兩個(gè)行業(yè)征收，一個(gè)是廣告業(yè)，一個(gè)是娛樂(lè)業(yè)。下面，我們將分別講解廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、娛樂(lè)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)相關(guān)政策，如果您感興趣就請(qǐng)和我們一起看下去吧！
廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
政策要知曉
繳納義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位（注意：對(duì)提供廣告服務(wù)的非單位性質(zhì)的個(gè)體工商戶(hù)、自然人等不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)）。
廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
舉例助理解
問(wèn)題：我們是一家新成立的廣告公司，經(jīng)營(yíng)范圍包括：廣告發(fā)布、廣告代理、廣告宣傳、廣告播映、廣告展示、廣告策劃、廣告設(shè)計(jì)、廣告制作、廣告咨詢(xún)等，請(qǐng)問(wèn)哪些收入需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
答復(fù)：在你公司的經(jīng)營(yíng)范圍中，廣告發(fā)布、廣告代理、廣告宣傳、廣告播映，廣告展示等屬于廣告服務(wù)，需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，但是廣告策劃、廣告設(shè)計(jì)、廣告制作、廣告咨詢(xún)等不屬于廣告服務(wù)，不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
政策要知曉
應(yīng)繳費(fèi)額計(jì)算
應(yīng)繳費(fèi)額= 計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額X3%
廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額（繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則不得減除）。
特別注意：
繳納義務(wù)人同時(shí)經(jīng)營(yíng)屬于和不屬于廣告服務(wù)范圍的業(yè)務(wù)的，如果繳納義務(wù)人能夠分別核算銷(xiāo)售額則僅對(duì)廣告服務(wù)范圍內(nèi)的銷(xiāo)售額征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；如果繳納義務(wù)人不能分別核算銷(xiāo)售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法區(qū)分，則按照總額一并征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
政策要知曉
現(xiàn)行政策
1、2016年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅不超過(guò)6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（注意：該政策只適用于增值稅小規(guī)模納稅人，一般納稅人不能享受）。
2、2019年7月1日-2024年12月31日，減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3、2020年1月1日-2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（注意：該時(shí)間段指費(fèi)款所屬期而非申報(bào)日期）。
舉例助理解
A廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度提供廣告宣傳、廣告展示取得含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用12萬(wàn)元,2020年第一季度提供廣告宣傳取得含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用20萬(wàn)元。
問(wèn)：2019年第四季度、2020年第一季度A廣告公司分別應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)多少萬(wàn)元？
分析：A廣告公司提供的廣告宣傳、廣告展示均屬于廣告服務(wù)范圍，應(yīng)當(dāng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。雖然A廣告公司是增值稅小規(guī)模納稅人，但其2019年第四季度銷(xiāo)售額超過(guò)6萬(wàn)元，不享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠；2019年第四季度費(fèi)款所屬期在2019年7月1日-2024年12月31日之間，可享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減半征收優(yōu)惠。2020年第一季度提供廣告宣傳取得收入可按政策享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠。因此，2019年第四季度應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=12X3%X50%=0.18萬(wàn)元；2020年第一季度免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
娛樂(lè)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
政策要知曉
繳納義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人（注意：提供娛樂(lè)服務(wù)的單位、個(gè)人均需繳納）。
娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。
特別提醒：
對(duì)于以上列舉到的娛樂(lè)服務(wù)均需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，而未列舉到的均不征收，例如：經(jīng)營(yíng)棋牌室、摩天輪游樂(lè)設(shè)施等不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
政策要知曉
應(yīng)繳費(fèi)額計(jì)算
應(yīng)繳費(fèi)額= 計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額 X 3%
娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為提供娛樂(lè)服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（注意：娛樂(lè)業(yè)的計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額為全額計(jì)費(fèi)，不能扣除任何價(jià)款）。
政策要知曉
現(xiàn)行政策
1、2016年5月1日起，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（注意：一是云南省增值稅起征點(diǎn)為按月2萬(wàn)元，按季6萬(wàn)元，按次500元；二是該政策適用于未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，包括小規(guī)模納稅人、一般納稅人）。
2、2019年7月1日-2024年12月31日，減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3、2020年1月1日-2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（注意：該時(shí)間段指費(fèi)款所屬期而非申報(bào)日期）。
舉例助理解
李某經(jīng)營(yíng)一家臺(tái)球棋牌室，2019年4-6月取得提供臺(tái)球業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，取得提供棋牌業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額10萬(wàn)元；2019年7-9月取得提供臺(tái)球業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，取得提供棋牌業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額20萬(wàn)元(李某能夠分別核算臺(tái)球、棋牌銷(xiāo)售額）。
問(wèn)：李某2019年4-9月應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)多少萬(wàn)元？
分析：棋牌不在娛樂(lè)服務(wù)列舉范圍內(nèi)，不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，僅對(duì)李某提供臺(tái)球業(yè)務(wù)取得的銷(xiāo)售額征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2019年4-6月提供臺(tái)球服務(wù)取得銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，超過(guò)增值稅起征點(diǎn)（按季6萬(wàn)元），不享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠，應(yīng)全額征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2019年7-9月提供臺(tái)球服務(wù)取得銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，超過(guò)增值稅起征點(diǎn)（按季6萬(wàn)元），不享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠，但因費(fèi)款所屬期在2019年7月1日-2024年12月31日之間，可享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減半征收優(yōu)惠。因此，
2019年4-6月應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=20X3%=0.6萬(wàn)元；
2019年7-9月應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=30X3%X50%=0.45萬(wàn)元；
2019年4-9月共應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=0.6+0.45=1.05萬(wàn)元
注意啦！
對(duì)已征的費(fèi)款所屬期為2020年的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，繳費(fèi)人可選擇退費(fèi)，也可以選擇抵減2020年12月31日以后應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
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