天津市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見》的通知 津稅函〔2020〕64號
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-28
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國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見》的通知 津稅函〔2020〕64號
市局系統(tǒng)各單位：
為做好我市網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，市局制定了《天津市網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2020年6月19日
天津市網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點實施意見
為做好我市網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）精神，現(xiàn)結(jié)合我市道路貨物運輸業(yè)經(jīng)營情況明確以下意見：
一、網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下簡稱“平臺企業(yè)”）同時符合以下條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票試點資格：
（一）已取得本市有關(guān)部門核發(fā)的《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》，經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”，且在有效期限內(nèi)。
（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)；記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。
（三）與本市交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。
（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
（五）具有增值稅一般納稅人資格，納稅信用等級評定為A級、B級或M級，且與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂委托代征協(xié)議；增值稅發(fā)票稅控開票系統(tǒng)應(yīng)保持在線開票狀態(tài)。
（六）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)登記的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人和領(lǐng)票人均已驗證實名信息，且未發(fā)現(xiàn)法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人在非正常企業(yè)任法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人。
（七）有穩(wěn)定經(jīng)營收入和良好納稅記錄，經(jīng)濟(jì)實力雄厚、財務(wù)狀況優(yōu)秀；企業(yè)管理制度規(guī)范，有完備的財務(wù)會計制度、會計處理辦法及核算軟件；具備發(fā)票開具、保管等軟硬件設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施及專業(yè)人員。
（八）在本市有固定經(jīng)營場所，且注冊地址、實際經(jīng)營地址均在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管區(qū)域內(nèi)；稅控開票軟件、平臺信息系統(tǒng)及經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，原則上均設(shè)置存儲在本市區(qū)域內(nèi)。
（九）未發(fā)現(xiàn)存在尚未處理完畢的異常增值稅扣稅憑證、其他稅收違法違規(guī)行為或嚴(yán)重稅收風(fēng)險情形。
試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。
二、平臺企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票試點資格的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提交相關(guān)材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，上報天津市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處(以下簡稱“貨物勞務(wù)稅處”）批準(zhǔn)試點資格。
三、平臺企業(yè)的試點資格，有效期自批準(zhǔn)之日至2021年12月31日止。平臺企業(yè)在試點資格失效后，應(yīng)立即停止代開增值稅專用發(fā)票。
平臺企業(yè)在試點資格有效期內(nèi)，出現(xiàn)法定代表人變更或股權(quán)變更的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時上報貨物勞務(wù)稅處備案。
四、具有試點資格的平臺企業(yè)，對同時符合以下條件的增值稅小規(guī)模納稅人通過本平臺承攬的道路貨物運輸服務(wù)（接受方為本平臺企業(yè)的除外），可為其代開增值稅專用發(fā)票：
（一）注冊為本平臺會員。
（二）以自己的名義對外經(jīng)營。對屬于本市的小規(guī)模企業(yè)或個體工商戶，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記（含臨時稅務(wù)登記）；對屬于本市或外省市的其他個人，應(yīng)在本平臺企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記。
（三）已按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在平臺驗證實名信息。
（四）與平臺企業(yè)簽訂《委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）》（附件1），并承諾不在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票票種。
（五）注冊會員應(yīng)提供本市或外省市交通運輸主管部門制發(fā)的《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》（均含掛靠），承運車輛屬于總質(zhì)量4.5噸及以下的普通貨運車輛無須提供。上述“普通貨運”包含普通貨物運輸、貨物專用運輸（不含危險貨物運輸，下同）。
平臺企業(yè)應(yīng)查驗會員上述資料的原件并留存復(fù)印件，并將資料所列信息納入會員注冊信息。
（六）注冊會員應(yīng)提供承運車輛的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
平臺企業(yè)應(yīng)查驗會員上述資料的原件并留存復(fù)印件，并將資料所列信息納入會員注冊信息。
（七）注冊會員提供道路貨物運輸服務(wù)（承運車輛屬于總質(zhì)量4.5噸及以下的普通貨運車輛除外），實際承運車輛駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
平臺企業(yè)應(yīng)查驗會員上述資料的原件并留存復(fù)印件，并將資料所列信息納入會員注冊信息。
（八）注冊會員的上述信息發(fā)生變化但未按照有關(guān)要求進(jìn)行變更，或上述資料超出有效期的，平臺企業(yè)應(yīng)暫停其會員資格。
五、平臺企業(yè)對符合本試點實施意見可代開增值稅專用發(fā)票的道路貨物運輸服務(wù)，托運人應(yīng)與注冊會員直接簽訂運輸合同（協(xié)議），會員實際提供運輸服務(wù)，運費由托運人或平臺企業(yè)直接支付給會員。
六、平臺企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與運輸業(yè)務(wù)實際情況、運輸合同（協(xié)議）內(nèi)容，以及平臺記錄的物流信息保持一致。注冊會員的納稅人名稱和納稅人識別號，運輸業(yè)務(wù)的合同（協(xié)議）編號、起運地和到達(dá)地，承運車輛的車種、牌照號和核定載重量，運輸貨物的品名和實際重量等信息，應(yīng)在發(fā)票備注欄或另附清單注明。
注冊會員不得委托他人向平臺企業(yè)代辦代開發(fā)票；同一運輸合同（協(xié)議）由兩個及以上會員共同承運的，或同一會員承運兩個及以上運輸合同（協(xié)議）的，平臺企業(yè)均應(yīng)分別開具發(fā)票。
七、平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由平臺企業(yè)按月代會員向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。
八、平臺企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票的收入不屬于平臺企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無需申報。平臺企業(yè)應(yīng)按月將《代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況明細(xì)表》（附件2）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備。
九、平臺注冊會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由平臺企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)試點平臺企業(yè)具有以下情形之一的，應(yīng)責(zé)令平臺企業(yè)限期整改并上報貨物勞務(wù)稅處備案，對逾期未整改完畢的上報貨物勞務(wù)稅處暫停其試點資格：
（一）違反本意見第一條內(nèi)容的；
（二）違反本意見第四條、第五條、第六條內(nèi)容代開增值稅專用發(fā)票的；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他稅收風(fēng)險情形。
十一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)具有試點資格的平臺企業(yè)具有以下情形之一的，應(yīng)立即暫停其試點代開增值稅專用發(fā)票并上報貨物勞務(wù)稅處終止其試點資格：
（一）平臺企業(yè)接受本平臺注冊會員提供的道路貨物運輸服務(wù)，由平臺為其代開增值稅專用發(fā)票；
（二）平臺企業(yè)為本平臺注冊會員代開不屬于道路貨物運輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；
（三）平臺企業(yè)為未在本平臺注冊的單位或個人代開增值稅專用發(fā)票；
（四）平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，未按月代會員向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；
（五）平臺企業(yè)存在虛構(gòu)運輸業(yè)務(wù)、虛開增值稅專用發(fā)票等違法違規(guī)行為或因違反國家稅收法律法規(guī)被稅務(wù)部門查處；
（六）平臺企業(yè)因違反國家和我市相關(guān)法律法規(guī)被有關(guān)部門查處；
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他稅收風(fēng)險情形。
十二、平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票所需發(fā)票最高開票限額和領(lǐng)取數(shù)量,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照代開發(fā)票實際情況予以核定，并在平臺企業(yè)停止代開發(fā)票后及時予以核減。
十三、各征管單位要嚴(yán)格審核平臺企業(yè)試點資格，對列入試點的平臺企業(yè)加強(qiáng)事中、事后日常管理，重點監(jiān)控平臺企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求驗證會員實名信息、代開發(fā)票情況、運輸合同（協(xié)議）合理性、托運人與注冊會員運輸業(yè)務(wù)匹配頻度、運輸貨物裝卸記錄、承運車輛行駛軌跡以及運費結(jié)算方式等信息；運用信息化手段實現(xiàn)逐戶按月風(fēng)險分析評估，對發(fā)現(xiàn)代開發(fā)票情況明顯不符合行業(yè)經(jīng)營邏輯或存在嚴(yán)重稅收風(fēng)險的，應(yīng)及時上報貨物勞務(wù)稅處終止其試點資格，有效防范不法單位或個人借機(jī)虛開增值稅專用發(fā)票。
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