國家稅務總局云南省稅務局12366熱點問題2020年第6期
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-07-01
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國家稅務總局云南省稅務局12366熱點問題2020年第6期
發(fā)布時間：2020-06-30
1.殘疾人就業(yè)保障金有何減免優(yōu)惠？
答：根據《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第三條規(guī)定：“自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金?！ 〉谒臈l規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金?！ 〉谖鍡l規(guī)定，本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。”
2.什么是公益性捐贈？公益性捐贈支出在計算應納稅所得額時如何扣除？
答：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十四號)第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。” 二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。”
3. 2020年小型微利企業(yè)如何享受所得稅延緩繳納政策？是否需要向稅務機關申請？
答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定：“在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。”
4.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除？
答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第二條規(guī)定：“企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。 第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。” 同時，根據《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第28號）規(guī)定：“《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。”
5. 企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除？
答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第一條規(guī)定：“企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。 第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。” 同時，根據《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第28號）規(guī)定：“《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。”
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