廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)財(cái)稅政策兌現(xiàn)操作辦法的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-07-02
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廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)財(cái)稅政策兌現(xiàn)操作辦法的通知
桂財(cái)規(guī)〔2020〕2號(hào)
南寧市、崇左市、欽州市財(cái)政局，國家稅務(wù)總局南寧市、崇左市、欽州市、廣西欽州保稅港區(qū)稅務(wù)局，中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)南寧片區(qū)管理委員會(huì)、欽州港片區(qū)管理委員會(huì)、崇左片區(qū)管理委員會(huì)，中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)工作辦公室：
為了更好的支持中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展，我們制定了《中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)財(cái)稅政策兌現(xiàn)操作辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
2020年6月29日
中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)財(cái)稅政策兌現(xiàn)操作辦法
第一條 為支持中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)）建設(shè)，落實(shí)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)促進(jìn)中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展支持政策的通知》（桂政發(fā)〔2019〕53號(hào)，以下簡稱《支持政策》）等文件要求，特制定本操作辦法。
第二條 本操作辦法適用于自治區(qū)兌現(xiàn)落實(shí)《支持政策》中對(duì)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)南寧片區(qū)、欽州港片區(qū)、崇左片區(qū)的財(cái)稅支持政策。
第三條 中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)工作辦公室（以下簡稱自貿(mào)辦）、自治區(qū)財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱廣西稅務(wù)局），以及相關(guān)市財(cái)政和稅務(wù)部門、各片區(qū)管委會(huì)根據(jù)各自的職責(zé)分工，落實(shí)財(cái)稅支持政策的兌現(xiàn)工作。
第四條 《支持政策》及本操作辦法中的“地方收入”，指按照目前自治區(qū)與市縣收入劃分體制，片區(qū)內(nèi)企業(yè)在片區(qū)依法實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)境保護(hù)稅和代扣代繳的個(gè)人所得稅等稅收，且屬于自治區(qū)以下（含自治區(qū)級(jí)）分享部分。
《支持政策》中的“地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)”，指除個(gè)人所得稅及房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)以外，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的稅費(fèi)（不含具有專門用途的教育費(fèi)附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、水利建設(shè)基金和因罰沒產(chǎn)生的其他收入）中自治區(qū)以下（含自治區(qū)級(jí)）各級(jí)財(cái)政實(shí)際分享的部分。房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)包括從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)（國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼7017010）繳納的稅費(fèi)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納的增值稅（或補(bǔ)繳的營業(yè)稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅以及《支持政策》中屬于獎(jiǎng)勵(lì)行業(yè)的企業(yè)所繳納的契稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
第五條 《支持政策》中涉及企業(yè)和個(gè)人的財(cái)政支持政策兌現(xiàn)，由各片區(qū)管委會(huì)自行制定具體的申報(bào)程序和兌現(xiàn)操作辦法，并報(bào)自貿(mào)辦備案。
第六條 自治區(qū)原則上采取年度結(jié)算的方式，落實(shí)《支持政策》中需自治區(qū)本級(jí)財(cái)政承擔(dān)部分的資金。各片區(qū)產(chǎn)生的地方收入自治區(qū)分享部分按原渠道上繳自治區(qū)國庫。
為了充分發(fā)揮各片區(qū)的積極性，對(duì)自治區(qū)本級(jí)應(yīng)返還的地方收入和兌現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)資金，自治區(qū)財(cái)政廳視實(shí)際情況采取“當(dāng)年先行下達(dá)、次年據(jù)實(shí)結(jié)算”的辦法預(yù)下達(dá)一部分資金。
第七條 對(duì)于《支持政策》中第八條、第十六條、第十九條涉及自治區(qū)本級(jí)承擔(dān)部分的獎(jiǎng)勵(lì)資金，由各片區(qū)管委會(huì)于次年的1月底前，會(huì)同相關(guān)設(shè)區(qū)市財(cái)政部門將上年未兌現(xiàn)重大項(xiàng)目落戶獎(jiǎng)勵(lì)的情況及相關(guān)證明材料匯總報(bào)送自貿(mào)辦；自貿(mào)辦組織相關(guān)單位對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行審核，在30日內(nèi)出具審核意見；自治區(qū)財(cái)政廳根據(jù)自貿(mào)辦的審核意見，開展資金結(jié)算工作。
第八條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的管理方式。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，確實(shí)符合相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定的，可通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)按規(guī)定留存相關(guān)資料備查。
第九條 除《支持政策》第五條、第七條已列舉的產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）外，其他確需享受《支持政策》第五條、第七條稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)（行業(yè)），由自貿(mào)辦會(huì)同各片區(qū)管委會(huì)提出，經(jīng)有關(guān)部門審核后按照《支持政策》的規(guī)定程序備案。完成備案后，從事這些產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）的企業(yè)也可享受《支持政策》第五條、第七條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅地方分享部分政策。
第十條 片區(qū)內(nèi)企業(yè)和片區(qū)內(nèi)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目是否屬于《支持政策》第五條、第七條規(guī)定范圍出現(xiàn)爭議的，由主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)方向的主管部門或其授權(quán)部門裁定，并出具裁定證明文件。企業(yè)應(yīng)將該證明文件留存?zhèn)洳椤?/span>
第十一條 各片區(qū)應(yīng)做好對(duì)財(cái)稅政策的兌現(xiàn)落實(shí)工作，提高對(duì)企業(yè)的服務(wù)水平。對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助企業(yè)的財(cái)政資金，除涉密信息外片區(qū)應(yīng)主動(dòng)向社會(huì)公開并接受監(jiān)督。
第十二條 各片區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)依法依規(guī)誠信經(jīng)營，如有發(fā)生違法違規(guī)、造假騙取資助資金、重大安全生產(chǎn)事故等嚴(yán)重失信行為，造成社會(huì)重大不良影響的，由各片區(qū)相關(guān)部門將失信信息及時(shí)歸集至廣西公共信用信息平臺(tái)、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（廣西），同時(shí)按規(guī)定取消該企業(yè)享受財(cái)稅支持政策資格。對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或稅務(wù)稽查立案未結(jié)案的企業(yè)，暫停辦理財(cái)政支持政策兌現(xiàn)。已取得支持資格的嚴(yán)重失信企業(yè)，除取消該企業(yè)已獲支持資格外，還將追回已撥付資金，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第十三條 與片區(qū)有關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)片區(qū)執(zhí)行《支持政策》及本操作辦法有關(guān)情況的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，依法追究責(zé)任。對(duì)違反財(cái)政資金管理有關(guān)規(guī)定的單位和個(gè)人、騙取稅收優(yōu)惠的納稅人，按照《中華人民共和國預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》等國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)弄虛作假、騙取、截留和挪用財(cái)政資金的，一經(jīng)查出將全額追回已撥資金。
第十四條 與片區(qū)有關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門，以及自貿(mào)辦、片區(qū)管委會(huì)等在財(cái)政資金審核使用，以及稅收征管等工作中，存在違規(guī)行為，或其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《中華人民共和國行政監(jiān)察法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
第十五條 本操作辦法自發(fā)布之日起實(shí)施，由自治區(qū)財(cái)政廳、廣西稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂。
中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)財(cái)稅政策操作辦法政策解讀
來源：廣西財(cái)政廳
為更好地理解和執(zhí)行《中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)財(cái)稅政策兌現(xiàn)操作辦法》（以下簡稱《操作辦法》）文件，現(xiàn)將相關(guān)政策解讀如下：
一、《操作辦法》出臺(tái)有何背景？
答：2019年8月，國務(wù)院批復(fù)設(shè)立中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，這是國家在少數(shù)民族地區(qū)設(shè)立的第一個(gè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，作為實(shí)現(xiàn)習(xí)近平總書記賦予廣西“三大定位”新使命的重要支撐，培育廣西經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)能的重要引擎，意義重大。為高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)好自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，2019年12月18日，自治區(qū)人民政府印發(fā)《實(shí)施促進(jìn)中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的支持政策》（桂政發(fā)〔2019〕53號(hào)，以下簡稱《支持政策》），出臺(tái)30條具體支持政策，其中涉及財(cái)稅政策20條。2020年1月，中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)建設(shè)指揮部印發(fā)《關(guān)于落實(shí)促進(jìn)中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的支持政策的通知》，要求自治區(qū)財(cái)政廳和國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局（以下簡稱廣西稅務(wù)局）出臺(tái)自治區(qū)層面《支持政策》兌現(xiàn)落地辦法。為進(jìn)一步明確自治區(qū)財(cái)稅政策的兌現(xiàn)，指導(dǎo)各片區(qū)開展相關(guān)工作，結(jié)合實(shí)際研究制定了本辦法。
二、《操作辦法》的政策依據(jù)主要有哪些？
答：主要的政策依據(jù)有：《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)促進(jìn)中國（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展支持政策的通知》（桂政發(fā)〔2019〕53號(hào)）
三、《操作辦法》的主要內(nèi)容有哪些？
答：《操作辦法》包括十五條：
第一條到第三條明確了文件出臺(tái)依據(jù)、實(shí)施對(duì)象及范圍等內(nèi)容。
第四條對(duì)“地方收入”和“地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)”的概念進(jìn)一步明確。
第五條到第七條明確了自治區(qū)財(cái)政支持政策的兌現(xiàn)流程，包括自治區(qū)兌現(xiàn)《支持政策》的方式、具體程序等。
第八條到第十條明確了稅收支持政策的兌現(xiàn)流程，包括享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)采取的管理方式、企業(yè)應(yīng)如何申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策、對(duì)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)方向規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目難以界定情形的處理等。
第十一條到第十四條明確了片區(qū)企業(yè)等有關(guān)單位、片區(qū)管理機(jī)構(gòu)、有關(guān)財(cái)政稅務(wù)部門違法違規(guī)行為的處理處罰。
第十五條明確了《操作辦法》的施行時(shí)間和解釋權(quán)限。
四、《操作辦法》對(duì)于《支持政策》中的“地方收入”和“地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)”所做的界定有何考慮？
答：對(duì)于“地方收入”，主要涉及片區(qū)地方收入自治區(qū)分享部分100%返還，以及設(shè)區(qū)市分享部分不低于80%返還。在廣泛意義上，“地方收入”包括了稅收收入和非稅收入等，其中非稅收入涉及的種類和征收部門眾多，既涉及稅務(wù)部門征收的非稅收入，又涉及其他主管部門征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等其他非稅收入。在實(shí)際操作中，由于非稅收入一般有專門用途，需按有關(guān)規(guī)定使用，因此“地方收入”主要指企業(yè)繳納的稅收，不宜包括非稅收入。我們將“地方收入”界定為“按照目前自治區(qū)與市縣收入劃分體制，片區(qū)內(nèi)企業(yè)在片區(qū)依法實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)境保護(hù)稅和代扣代繳的個(gè)人所得稅等稅收，且屬于自治區(qū)以下（含自治區(qū)級(jí)）分享部分。”
“地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)”涉及片區(qū)對(duì)企業(yè)地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的認(rèn)定以及給予企業(yè)一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)。為了鼓勵(lì)各片區(qū)發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，同時(shí)避免房地產(chǎn)企業(yè)利用自由貿(mào)易區(qū)概念進(jìn)行炒作，因此《支持政策》將“地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)”解釋為“除個(gè)人所得稅及房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)以外，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的稅費(fèi)（不含具有專門用途的教育費(fèi)附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、水利建設(shè)基金和因罰沒產(chǎn)生的其他收入）中自治區(qū)以下（含自治區(qū)級(jí)）各級(jí)財(cái)政實(shí)際分享的部分。房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)包括從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)（國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼7017010）繳納的稅費(fèi)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納的增值稅（或補(bǔ)繳的營業(yè)稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅以及《支持政策》中屬于獎(jiǎng)勵(lì)行業(yè)的企業(yè)所繳納的契稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。”
五、《操作辦法》對(duì)財(cái)政支持政策的兌現(xiàn)流程有何種規(guī)定？
答：自治區(qū)原則上采取年度結(jié)算的方式，落實(shí)《支持政策》中需自治區(qū)本級(jí)財(cái)政承擔(dān)的部分資金。各片區(qū)產(chǎn)生的地方收入自治區(qū)分享部分按原渠道上繳自治區(qū)國庫。
為了充分發(fā)揮各片區(qū)的積極性，對(duì)自治區(qū)本級(jí)應(yīng)返還的地方收入和兌現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)資金，自治區(qū)財(cái)政廳可視實(shí)際情況采取“當(dāng)年先行下達(dá)、次年據(jù)實(shí)結(jié)算”的辦法預(yù)下達(dá)一部分資金。
對(duì)于《支持政策》中第八條、第十六條、第十九條涉及自治區(qū)本級(jí)承擔(dān)部分的獎(jiǎng)勵(lì)資金，由各片區(qū)管委會(huì)于次年的1月底前，會(huì)同相關(guān)設(shè)區(qū)市財(cái)政部門將上年未兌現(xiàn)重大項(xiàng)目落戶獎(jiǎng)勵(lì)的情況及相關(guān)證明材料等匯總報(bào)送自貿(mào)辦；自貿(mào)辦組織相關(guān)單位對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行審核，在30日內(nèi)出具審核意見；自治區(qū)財(cái)政廳根據(jù)自貿(mào)辦的審核意見，開展資金結(jié)算工作。
六、《操作辦法》對(duì)稅收支持政策的兌現(xiàn)流程有何種規(guī)定？
答：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的管理方式。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，確實(shí)符合相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定的，可通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)按規(guī)定留存相關(guān)資料備查。
除《支持政策》第五條、第七條已列舉的產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）外，其他確需享受《支持政策》第五條、第七條稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)（行業(yè)），由自貿(mào)辦會(huì)同各片區(qū)管委會(huì)提出，經(jīng)有關(guān)部門審核后按照《支持政策》的規(guī)定程序備案。完成備案后，從事這些產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）的企業(yè)也可享受《支持政策》第五條、第七條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅地方分享部分政策。
片區(qū)內(nèi)企業(yè)和片區(qū)內(nèi)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目是否屬于《支持政策》第五條、第七條規(guī)定范圍出現(xiàn)爭議的，由主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)方向的主管部門或其授權(quán)部門裁定，并出具裁定證明文件。企業(yè)應(yīng)將該證明文件留存?zhèn)洳椤?/span>
七、《操作辦法》對(duì)監(jiān)督管理工作作了何種規(guī)定？
答：（一）各片區(qū)應(yīng)做好對(duì)財(cái)稅政策的兌現(xiàn)落實(shí)工作，提高對(duì)企業(yè)的服務(wù)水平。對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助企業(yè)的財(cái)政資金，除涉密信息外片區(qū)應(yīng)主動(dòng)向社會(huì)公開并接受監(jiān)督。
（二）各片區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)依法依規(guī)誠信經(jīng)營，如有發(fā)生違法違規(guī)、造假騙取資助資金、重大安全生產(chǎn)事故等嚴(yán)重失信行為，造成社會(huì)重大不良影響的，由各片區(qū)相關(guān)部門將失信信息及時(shí)歸集至廣西公共信用信息平臺(tái)、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（廣西），同時(shí)按規(guī)定取消該企業(yè)享受財(cái)稅支持政策資格。對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或稅務(wù)稽查立案未結(jié)案的企業(yè)，暫停辦理財(cái)政支持政策兌現(xiàn)。已取得支持資格的嚴(yán)重失信企業(yè)，除取消該企業(yè)已獲支持資格外，還將追回已撥付資金，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
（三）與片區(qū)有關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)片區(qū)執(zhí)行《支持政策》及本操作辦法有關(guān)情況的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，依法追究責(zé)任。對(duì)違反財(cái)政資金管理有關(guān)規(guī)定的單位和個(gè)人、騙取稅收優(yōu)惠的納稅人，按照《中華人民共和國預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》等國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)弄虛作假、騙取、截留和挪用財(cái)政資金的，一經(jīng)查出將全額追回已撥資金。
（四）與片區(qū)有關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門，以及自貿(mào)辦、片區(qū)管委會(huì)等在財(cái)政資金審核使用，以及稅收征管等工作中，存在違規(guī)行為，或其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《中華人民共和國行政監(jiān)察法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。
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