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山東省小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南

山東稅務(wù)

 

 

根據(jù)《山東省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于抓好保居民就業(yè)、保基本民生、保市場主體工作的十條措施的通知》（魯政辦字〔2020〕77號）要求，我們?nèi)媸崂砹私趪液褪〕雠_的稅費減免政策，匯編形成《小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南》，現(xiàn)予發(fā)布，供小微企業(yè)和個體工商戶參考。

一、國家層面稅費減免政策（17項）

1.月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用條件：月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

適用條件：公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

適用條件：疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

4.單位和個體工商戶無償捐贈用于應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

適用條件：單位和個體工商戶。

5.降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率

政策內(nèi)容：自2020年3月1日至2020年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。

6.減征小微企業(yè)企業(yè)所得稅

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

適用條件：符合國家規(guī)定的小型微利企業(yè)，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

7.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

政策內(nèi)容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

適用條件：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

8.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

政策內(nèi)容：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

適用條件：小型微利企業(yè)、個體工商戶

9.金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

政策內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

適用條件：本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

10.減免殘疾人就業(yè)保障金

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2022年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金;在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

適用條件：安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的企業(yè);在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)。

11.免征文化事業(yè)建設(shè)費

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

適用條件：提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位以及提供娛樂服務(wù)的單位和個人。

12.免征港口建設(shè)費

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征進(jìn)出口貨物港口建設(shè)費。

適用條件：經(jīng)對外開放口岸港口轄區(qū)范圍內(nèi)所有碼頭、浮筒、錨地、水域裝卸（含過駁）的貨物托運人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）。

13.免收小微企業(yè)（含個體工商戶）不動產(chǎn)登記費

政策內(nèi)容：自2016年12月6日起，免收小微企業(yè)（含個體工商戶）不動產(chǎn)登記費（含第一本不動產(chǎn)權(quán)屬證書的工本費）。

適用條件：申請辦理不動產(chǎn)登記的小微企業(yè)（含個體工商戶）。

14.免收小微企業(yè)創(chuàng)新藥注冊費

政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)申請創(chuàng)新藥注冊的，免收創(chuàng)新藥注冊費。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)。

符合國務(wù)院規(guī)定的小微企業(yè)提出的符合下列情形的創(chuàng)新藥注冊申請，免收新藥注冊費和創(chuàng)新藥Ⅱ期或Ⅲ期臨床試驗補(bǔ)充申請注冊費：Ⅰ.治療艾滋病、惡性腫瘤，且未在國內(nèi)上市銷售的從植物、動物、礦物等物質(zhì)中提取的有效成份及其中藥或天然藥物制劑；Ⅱ.未在國內(nèi)外上市銷售的通過合成或者半合成的方法制得的化學(xué)原料藥及其制劑；Ⅲ.治療用生物制品注冊分類1.未在國內(nèi)外上市銷售的生物制品；Ⅳ.預(yù)防用生物制品注冊分類1.未在國內(nèi)外上市銷售的疫苗。

15.免收小微企業(yè)創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品首次注冊費

政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)申請創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊的，免收首次注冊費。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)。

創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品是指由國家食品藥品監(jiān)督管理總局創(chuàng)新醫(yī)療器械審查辦公室依據(jù)總局《創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批程序（試行）》（食藥監(jiān)械管〔2014〕13號），對受理的創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批申請組織有關(guān)專家審查并在政府網(wǎng)站上公示后，同意進(jìn)入特別審批程序的產(chǎn)品。

16.減繳專利收費

政策內(nèi)容：自2019年7月1日起，上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬元的企業(yè)，可以請求減繳下列專利收費：申請費（不包括公布印刷費、申請附加費）、發(fā)明專利申請實質(zhì)審查費、年費（自授予專利權(quán)當(dāng)年起六年內(nèi)的年費）、復(fù)審費。

適用條件：上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬元的企業(yè)。

17.免征漁業(yè)資源增殖保護(hù)費

政策內(nèi)容：自2015年1月1日起，對小微企業(yè)（含個體工商戶）免征漁業(yè)資源增殖保護(hù)費。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)、個體工商戶。

二、省級層面稅費減免政策（9項）

18.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

政策內(nèi)容：對受疫情影響嚴(yán)重的六類行業(yè)納稅人及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征2020年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

適用條件：六類行業(yè)及增值稅小規(guī)模納稅人。六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。六類行業(yè)納稅人2019年度或2020年申請免稅期內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

19.出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，對應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分對應(yīng)的房產(chǎn)、土地，可按減免租金月份數(shù)和減免比例減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

適用條件：為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人。

20.減征小規(guī)模納稅人“六稅兩費”

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。

21.從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

適用條件：從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵。

22.招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年900O元。

適用條件：招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。

23.從事個體經(jīng)營的重點群體可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個月)內(nèi)，按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

適用條件：從事個體經(jīng)營的重點群體。

24.招用重點群體的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。

適用條件：招用重點群體的企業(yè)。

25.延長殘保金繳費申報期

政策內(nèi)容：2020年殘保金繳費申報期延長至2020年12月31日。省內(nèi)用人單位可結(jié)合實際，在2020年7月1日至2020年12月31日內(nèi)申報繳納殘保金。

適用條件：未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

26.省定涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消

目前，我省省級權(quán)限內(nèi)立項的涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消，是最早實現(xiàn)省定涉企行政事業(yè)性收費“零收費”的省份之一。另外，根據(jù)財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費和政府性基金管理的通知》（財稅〔2015〕30號）規(guī)定，“對依據(jù)法律、行政法規(guī)和經(jīng)國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的收費基金項目，地方各級人民政府及其部門一律不得自行減免、緩征、停征或取消”。

對上述稅收政策及部分涉費政策，符合條件的納稅人可以通過山東省電子稅務(wù)局等系統(tǒng)自行申報享受稅費減免政策。  

 

山東省財政廳 

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2020年6月