按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人提供的餐飲、住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范疇嗎？應(yīng)該如何開票、申報(bào)呢？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-07-06
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【快問(wèn)快答】按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人提供的餐飲、住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范疇嗎？應(yīng)該如何開票、申報(bào)呢？
發(fā)布時(shí)間：2020-07-06 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
我是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)。提供的餐飲、住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范疇嗎？應(yīng)該如何開票、申報(bào)呢？
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第8號(hào)、第28號(hào)公告，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅，政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至12月31日。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，生活服務(wù)指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
您提供的餐飲、住宿服務(wù)屬于上述公告規(guī)定的免征增值稅行為，可以開具普通發(fā)票，但不能開具增值稅專用發(fā)票。如果您開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
在辦理增值稅申報(bào)時(shí)，您應(yīng)將銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表》“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9、12欄的“免稅銷售額”“其他免稅銷售額”欄次。除此之外，您還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“免稅項(xiàng)目”中選擇對(duì)應(yīng)的免稅性質(zhì)代碼及名稱并準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。
如果您本季度銷售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，可直接先享受小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策。
為減輕您的填表負(fù)擔(dān)，廣東省電子稅務(wù)局已上線的“一鍵采集”功能將會(huì)根據(jù)您自行開具或申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票進(jìn)行自動(dòng)歸集并計(jì)算填列《增值稅納稅申報(bào)表》的對(duì)應(yīng)欄次，請(qǐng)您根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整或確認(rèn)。在申報(bào)過(guò)程中如有疑問(wèn)，您可撥打納稅咨詢服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
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