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廣州市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼五十問
二〇二〇年六月
 
廣州市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼五十問.doc


目  錄
 
一、基本政策 9
1.問：廣州市實(shí)施的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼主要內(nèi)容是什么？ 9
2.問：制定《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》的政策依據(jù)是什么？ 9
3.問：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》規(guī)定自2019年1月1日起試行一年，現(xiàn)已期滿。申請人在2020年7月1日～8月15日期間，能否申辦納稅年度為2019年度的財(cái)政補(bǔ)貼？ 10
4.問：境外高端緊缺人才是否可以申請2018年度粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？ 10
5.問：廣州市實(shí)施的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼是否會有名額限制，如限制每戶企業(yè)的人數(shù)等？ 10
二、補(bǔ)貼范圍 11
（一）人才認(rèn)定方面 11
6.問：給予粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的境外高端人才或境外緊缺人才需符合什么條件？ 11
7.問：申請人是否必須同時(shí)符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》和《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)，才屬于符合目錄標(biāo)準(zhǔn)？ 12
8.問：如何界定申請人獲得《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》內(nèi)的各項(xiàng)人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)？所獲得的境外高端人才資質(zhì)時(shí)點(diǎn)或有效期在2019年度內(nèi)的，是否即屬于符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)？ 13
9.問：某企業(yè)為其身份為香港永久居民的工作人員向省人力資源社會保障廳申請辦理 “廣東省人才優(yōu)粵卡”，申請時(shí)間為2019年12月13日，受理部門當(dāng)天開具了收件（受理）回執(zhí)，2020年1月6日獲得省人力資源社會保障廳發(fā)放的“廣東省人才優(yōu)粵卡B卡”。該企業(yè)工作人員獲得上述《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》內(nèi)的人才資質(zhì)時(shí)點(diǎn)是否屬于2019年度？是否即屬于符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)？ 15
10.問：申請境外高端人才認(rèn)定是否必須與申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼同步進(jìn)行？ 15
11.問：是否必須同時(shí)持有外國人來華工作許可證（A類）和《外國人高端人才確認(rèn)函》，才能申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？ 16
12.問：《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》內(nèi)的境外高端人才有效期有哪幾種情形？ 17
13.問：申請人如何根據(jù)個(gè)人身份情況進(jìn)行合適有效的人才資格認(rèn)定？ 17
14.問：《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》哪些類型適合港澳臺居民辦理？ 18
15.問：如何界定申請人獲得《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》內(nèi)的各項(xiàng)人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)？所獲人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)或有效期在2019年度內(nèi)的，是否即屬于符合《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)？ 20
16.問：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第七條規(guī)定，境外緊缺人才除了須符合《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版）標(biāo)準(zhǔn)，還須符合納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上條件。該“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上”，是指境外緊缺人才納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)取得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，還是僅僅指廣州市范圍內(nèi)需要達(dá)到30萬元以上？ 21
17.問：境外緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼需要提前認(rèn)定境外緊缺人才資格嗎？ 22
18.如何界定申請人獲得《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第一項(xiàng)“香港、澳門永久性居民……或取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑”身份的時(shí)點(diǎn)？所獲身份的時(shí)點(diǎn)或有效期在2019年度內(nèi)的，是否即屬于符合第八條第一項(xiàng)規(guī)定？ 22
19.問：中國國籍人士是否可享受廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？ 23
20.問：海外華僑在適用粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼政策時(shí)，如何界定是符合身份條件的華僑？需要提供什么資料證明？ 23
21.問：獲得大灣區(qū)個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼文件規(guī)定的香港入境計(jì)劃資格的人才（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家），是否包括“輸入內(nèi)地人才計(jì)劃”中所述的人才？ 25
22.問：申請人在廣州市的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等非法人組織任職，是否符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第二項(xiàng)中的“申請人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇”規(guī)定？ 26
23.問：申請人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天的天數(shù)如何計(jì)算？ 27
（二）補(bǔ)貼計(jì)算方面 27
24. 廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算原則主要是什么？ 27
25.問：廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算如何設(shè)置？ 28
26.問：如果符合申領(lǐng)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的境外高端、緊缺人才，納稅年度內(nèi)上半年在其他城市工作，下半年在廣州市工作，能在廣州市領(lǐng)取全年的財(cái)政補(bǔ)貼嗎？ 30
27.問：屬于居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才，取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)按稅法規(guī)定在2021年12月31日前不并入當(dāng)年綜合所得，實(shí)行單獨(dú)計(jì)算納稅。在計(jì)算個(gè)人所得稅稅負(fù)差額和財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，是否應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)并入綜合所得一并計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼？ 屬于非居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)又應(yīng)如何計(jì)算財(cái)政補(bǔ)貼？ 31
28.問：境外高端、緊缺人才未按規(guī)定辦理匯算清繳的應(yīng)否給予粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？ 32
29.問：申請人屬于境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)派遣，且由該申請人的中國境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)與廣州市內(nèi)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂的派遣合同的，由廣州市內(nèi)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人，此種情況下申請人還能否享受粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？ 33
三、補(bǔ)貼程序 34
（一）申請材料方面 34
30.問：廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼網(wǎng)辦系統(tǒng)對《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）中的申請材料作了何種便利度提升和簡化？ 34
31.問：境外高端人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼需要提供哪些材料？每種材料具體有何要求？ 35
32. 問：境外緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼需要提供哪些材料？每種材料具體有何要求？ 39
33.問：申請人使用多個(gè)不同身份證件、證明文件登記納稅的，應(yīng)如何辦理？ 42
34. 問：申請人屬于境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)派遣，且由該申請人的中國境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同的，申請人申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)提供何種材料證明因工作關(guān)系而在廣州市注冊企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇？ 43
35. 問：申請人自行申報(bào)個(gè)人所得稅，且自行申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)的，其申請材料是否需扣繳義務(wù)人加具意見和蓋章？ 43
（二）申請流程方面 44
36. 問：境外高端、緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼由哪個(gè)部門受理？具體受理方式如何？ 44
37. 問：境外高端、緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的辦理流程是怎樣的？ 45
38.問：申請人如何查詢粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼納稅數(shù)據(jù)？系統(tǒng)生成的查詢序列號有什么用途？ 47
39.問：境外人士如何辦理自然人電子稅務(wù)局的實(shí)名認(rèn)證？ 48
40問：申請人若對通過“自然人電子稅務(wù)局—特色應(yīng)用—粵港澳大灣區(qū)人才稅e查”菜單查詢的個(gè)人納稅信息有異議，該如何處理？ 49
41問: 廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的申請時(shí)間是何時(shí)？符合廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請的,可以申請補(bǔ)辦嗎? 50
42. 問:申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)由個(gè)人還是扣繳義務(wù)人辦理? 50
43.問：申請人納稅年度內(nèi)符合廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼條件，但申請期間扣繳義務(wù)人（境內(nèi)公司）已注銷或申請人已離境，是否仍然可以申請？ 51
44. 因疫情原因，部分境外人才包括港澳臺人員尚在境外，對于在國內(nèi)沒有扣繳義務(wù)人代為申請的境外人才，能否直接在境外遠(yuǎn)程通過在線申請？是否可以適當(dāng)申請延長期限？ 51
45.如果粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼申請最終申請不通過，是否系統(tǒng)能提示不通過的原因？是否有申訴機(jī)制給個(gè)人提供回饋的渠道？ 52
46.問：申請人能否委托他人代辦申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)？需提供什么資料？ 52
四、補(bǔ)貼領(lǐng)取方面 53
47.申請人申領(lǐng)的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼，能否撥付至單位或他人賬戶？ 53
48.申請人申領(lǐng)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的賬戶有什么要求？ 53
49. 居民納稅人申請補(bǔ)貼案例：香港地區(qū)永久居民張先生，屬于廣州市海外人才來穗創(chuàng)業(yè)“紅棉計(jì)劃”人才， 2019年在境內(nèi)居住滿250天，依法誠信納稅，2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在廣州市B公司工作，在廣州工作累計(jì)滿90天。張先生2019年全年工資、薪金所得收入為100萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元，勞務(wù)報(bào)酬所得收入為10萬元，全年一次性獎(jiǎng)金10萬元。匯算清繳后全年個(gè)人所得稅已繳稅額為25.987萬元，其中：2019年1-6月在上海市的已繳稅額為10萬元，2019年7-12月在廣州市的已繳稅額為15.008萬元，全年一次性獎(jiǎng)金未納入綜合所得單獨(dú)計(jì)稅且該項(xiàng)在廣州市繳納稅額為0.979萬元。不考慮其他特殊情況。請問張先生可以申請稅負(fù)差額財(cái)政補(bǔ)貼嗎？可以申請多少財(cái)政補(bǔ)貼？ 54
50.非居民納稅人申請補(bǔ)貼案例：澳門居民王小姐，注冊會計(jì)師（CPA），在境內(nèi)外同時(shí)任職，2019年在廣州市A金融公司工作，每月在廣州工作15天，全年累計(jì)180天，依法誠信納稅。王小姐2019年每月取得工資、薪金所得收入10萬元，另外每月取得境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬所得收入5萬元（不考慮享受稅收協(xié)定（或安排）待遇等情形）。請問王小姐可以申請稅負(fù)差額財(cái)政補(bǔ)貼嗎？可以申請多少財(cái)政補(bǔ)貼？（為簡化計(jì)算，每月公歷天數(shù)取30天） 56
 
一、基本政策

1.問：廣州市實(shí)施的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼主要內(nèi)容是什么？

答：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）明確，對在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的 15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。符合條件的境外高端人才和緊缺人才，按照《辦法》規(guī)定申辦相關(guān)補(bǔ)貼。
 

2.問：制定《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》的政策依據(jù)是什么？

答：為建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號）、省財(cái)政廳、省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號），結(jié)合廣州市實(shí)際，廣州市財(cái)政局、廣州市科學(xué)技術(shù)局、廣州市人力資源和社會保障局、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局于2019年8月13日印發(fā)了《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）。
 

3.問：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》規(guī)定自2019年1月1日起試行一年，現(xiàn)已期滿。申請人在2020年7月1日～8月15日期間，能否申辦納稅年度為2019年度的財(cái)政補(bǔ)貼？

答：可以申辦。根據(jù)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第二十一條“本辦法自2019年1月1日起施行，試行一年。申請人申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法”，申請補(bǔ)貼所對應(yīng)的納稅年度為2019年度的，仍適用穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文，因此申請人在規(guī)定的申請受理期間內(nèi)（2020年7月1日～8月15日），可以申辦對應(yīng)納稅年度為2019年度的財(cái)政補(bǔ)貼。
 

4.問：境外高端緊缺人才是否可以申請2018年度粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？

答：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）自2019年1月1日起施行，試行一年。申請人申請補(bǔ)貼對應(yīng)的納稅年度為2019年度的，適用該辦法。納稅年度為2018年的不追溯執(zhí)行，不適用該辦法。
 

5.問：廣州市實(shí)施的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼是否會有名額限制，如限制每戶企業(yè)的人數(shù)等？

答：境外高端人才或境外緊缺人才符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）規(guī)定條件的，均可申請個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼，沒有名額限制。
 
二、補(bǔ)貼范圍

（一）人才認(rèn)定方面

6.問：給予粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的境外高端人才或境外緊缺人才需符合什么條件？

答：根據(jù)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第六條 、第七條和第八條，境外高端人才，應(yīng)符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)；境外緊缺人才，應(yīng)符合《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)，且納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上。
境外高端人才或境外緊缺人才除符合上述條件外，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列三個(gè)條件：
（一）身份條件：屬于香港、澳門永久性居民，香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑；
（二）工作條件：納稅年度內(nèi)在廣州市注冊的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天，并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅；
（三）誠信條件：在申請財(cái)政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信記錄，沒有列入失信被執(zhí)行人，沒有受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄；且境外高端人才或境外緊缺人才對其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負(fù)有直接或主要責(zé)任，也不擔(dān)任該扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。以上記錄可通過“信用中國”“信用廣州”網(wǎng)站或共享政府信息等渠道查詢。
 

7.問：申請人是否必須同時(shí)符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》和《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)，才屬于符合目錄標(biāo)準(zhǔn)？

答：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）中的《廣州市境外高端人才目錄》側(cè)重于中央、省、市各類重大人才工程及入選者，《廣州市緊缺人才需求目錄》側(cè)重于行業(yè)和工種。申請人只要符合兩目錄標(biāo)準(zhǔn)其中之一即可（境外緊缺人才還須納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上），無需同時(shí)符合兩個(gè)目錄標(biāo)準(zhǔn)。
 

8.問：如何界定申請人獲得《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》內(nèi)的各項(xiàng)人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)？所獲得的境外高端人才資質(zhì)時(shí)點(diǎn)或有效期在2019年度內(nèi)的，是否即屬于符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)？

答：《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》所列的人才，是指經(jīng)國家、省、市級各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)（包括市級以上各級科技、人社、金融、衛(wèi)生、公安等政府部門）認(rèn)定的人才，如外國人來華工作許可證（A類）、廣東省“珠江人才”計(jì)劃、“廣州市人才綠卡”主卡持有人等。該類人才實(shí)際上已按規(guī)定程序申報(bào)并經(jīng)重大人才工程管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，獲得相應(yīng)的人才資質(zhì)，有國家、廣東省、廣州市認(rèn)定的境外高端人才榮譽(yù)證書、聘書、確認(rèn)函、證明函或含入選者的證明文件（發(fā)文名單）或卡式證明等材料佐證。
申請人獲得《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》內(nèi)的各項(xiàng)高端人才資質(zhì)時(shí)點(diǎn)，以國家、廣東省、廣州市各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)人才認(rèn)定證明文件（發(fā)文名單）或卡式證明的生效時(shí)間為準(zhǔn)。認(rèn)定證明文件（發(fā)文名單）或卡式證明的生效時(shí)間（或有效期）處于2019年度內(nèi)，符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)，申請人同時(shí)符合其他規(guī)定條件的，可申請相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼；認(rèn)定證明文件（發(fā)文名單）或卡式證明的生效時(shí)間是在2020年1月1日以后的，不符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)，不可申請2019年度的財(cái)政補(bǔ)貼。
例子1：香港永久居民張先生，是“廣州市人才綠卡”主卡持有人，證件有效期為2019年11月15日～2024年11月14日，可見張先生的證件有效期處于2019年內(nèi)，符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，張先生的身份條件、工作條件和誠信條件也符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號），因此，張先生可申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼。
例子2：外國籍華人王先生，外國人來華工作許可證（A類）有效期截止至2019年6月1日。申請延期時(shí)，被審批為外國人來華工作許可證（B類）。鑒于王先生的外國人來華工作許可證（A類）有效期處于2019年內(nèi)，符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，王先生的身份條件、工作條件和誠信條件也符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號），因此，王先生可申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼。
 

9.問：某企業(yè)為其身份為香港永久居民的工作人員向省人力資源社會保障廳申請辦理 “廣東省人才優(yōu)粵卡”，申請時(shí)間為2019年12月13日，受理部門當(dāng)天開具了收件（受理）回執(zhí)，2020年1月6日獲得省人力資源社會保障廳發(fā)放的“廣東省人才優(yōu)粵卡B卡”。該企業(yè)工作人員獲得上述《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》內(nèi)的人才資質(zhì)時(shí)點(diǎn)是否屬于2019年度？是否即屬于符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)？

答：“廣東省人才優(yōu)粵卡B卡”屬于《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》，如該香港永久居民的相關(guān)境外高端人才資質(zhì)已通過國家、省、市級各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)認(rèn)定和發(fā)放，且相關(guān)境外高端人才資質(zhì)申請確在2019年內(nèi)被國家、省、市級各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)受理的，其獲得人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)視同在2019年度內(nèi)，視為符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)，申請人如同時(shí)符合其他規(guī)定條件的，可申請相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼。申請時(shí)，除提供相關(guān)境外高端人才資質(zhì)的認(rèn)定文件或卡式證明外，還必須提供國家、省、市級各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)在2019年內(nèi)受理的收件（受理）回執(zhí)。
 

10.問：申請境外高端人才認(rèn)定是否必須與申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼同步進(jìn)行？

答：不需同步進(jìn)行。廣州市境外高端人才認(rèn)定常年受理，沒有特定時(shí)間限制，只要符合我市境外高端人才目錄清單，均可隨時(shí)申請認(rèn)定。而申領(lǐng)個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼每年集中辦理一次，2019年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請應(yīng)于次年7月1日～8月15日受理，如符合補(bǔ)貼條件卻未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請，可在下一年度受理期補(bǔ)辦申請（僅限一次補(bǔ)辦）。因此，受理個(gè)稅補(bǔ)貼申請的時(shí)間相對固定（每年7月1日～8月15日），而受理境外高端人才認(rèn)定的時(shí)間則無限定，并以國家、廣東省政府、廣州市認(rèn)定的境外高端人才榮譽(yù)證書、聘書、確認(rèn)函、證明函或含入選者的證明文件（發(fā)文名單）或卡式證明的生效時(shí)間（或有效期），為獲得《廣州市境外高端人才目錄》內(nèi)的各項(xiàng)高端人才資質(zhì)時(shí)點(diǎn)。生效時(shí)間（或有效期）處于2019年度內(nèi)，符合《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》標(biāo)準(zhǔn)。
 

11.問：是否必須同時(shí)持有外國人來華工作許可證（A類）和《外國人高端人才確認(rèn)函》，才能申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？

答：持有兩者中任一個(gè)均可享受粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼政策。這里強(qiáng)調(diào)一下兩者的區(qū)別：《外國人高端人才確認(rèn)函》外在表現(xiàn)形式為函件，是中國政府向符合國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的外國高層次人才和急需緊缺人才提供的簽證通道，持有者將可獲發(fā)5年或10年有效、多次入境、每次停留180天的人才簽證；外國人來華工作許可證（A類）外在表現(xiàn)形式是卡證，是中國政府對外國高端人才申請到中國工作的統(tǒng)一準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和審批監(jiān)管制度，持有者可不受年齡、學(xué)歷和工作經(jīng)歷限制，獲得最長期限達(dá)5年的來華工作許可。
 

12.問：《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》內(nèi)的境外高端人才有效期有哪幾種情形？

答：根據(jù)《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》，大致可以將人才認(rèn)定依據(jù)有效期分為兩種情形：第一種是長期有效型，例如：國家重大人才工程入選者證書、中國政府友誼獎(jiǎng)、長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃、中科院百人計(jì)劃、符合國際公認(rèn)的專業(yè)成就認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的（諾貝爾獎(jiǎng)等各類獎(jiǎng)項(xiàng)、院士等）、南粵突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)和創(chuàng)新獎(jiǎng)、廣東省友誼獎(jiǎng)、“珠江人才計(jì)劃”、“廣東特支計(jì)劃”、“廣聚英才計(jì)劃”、“羊城人才計(jì)劃”、廣州市杰出專家、廣州市優(yōu)秀專家、廣州市青年后備人才等。第二種是限期有效型，例如，獲得外國人來華工作許可證（A類）、（廣東省/廣州市科技/外專部門或省自貿(mào)辦認(rèn)定的）外籍/港澳臺高層次人才、廣東省“人才優(yōu)粵卡”（A/B卡）、廣州市人才綠卡（主卡）以及各類計(jì)劃項(xiàng)目（如高端外國專家項(xiàng)目）等。因此，如果申請人在2020年才獲得第二種情形的人才資格認(rèn)定依據(jù)，則2020年不能申請2019年度個(gè)稅補(bǔ)貼，須等到2021年才能申請2020年度補(bǔ)貼。
 

13.問：申請人如何根據(jù)個(gè)人身份情況進(jìn)行合適有效的人才資格認(rèn)定？

答：根據(jù)申請人的身份，大致可以分為三種情形：一是對于外國國籍人士，可以申請認(rèn)定：國家重大人才工程入選者（以外國人來華工作分類標(biāo)準(zhǔn)所列人才計(jì)劃為準(zhǔn)），外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認(rèn)函持有者，經(jīng)省人才辦批準(zhǔn)或備案同意的重大人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員），經(jīng)廣州市人才辦批準(zhǔn)或備案同意的人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）。二是對于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人才及企業(yè)家）的香港居民、臺灣地區(qū)居民，可以申請除外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認(rèn)函外的其他認(rèn)定。三是對于取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑，可以申請除外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認(rèn)函、外籍和港澳臺高層次人才外的其他認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
 

14.問：《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》哪些類型適合港澳臺居民辦理？

答：《廣州市境外高端人才目錄（2019年標(biāo)準(zhǔn)）》分為四大類：（一）國家重大人才工程入選者（以外國人來華工作分類標(biāo)準(zhǔn)所列人才計(jì)劃為準(zhǔn)）；（二）外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認(rèn)函持有者。（三）經(jīng)省人才辦批準(zhǔn)或備案同意的重大人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）；（四）經(jīng)廣州市人才辦批準(zhǔn)或備案同意的人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）。
港澳臺居民不屬于外國籍人員，不能申請外國人來華工作許可證，因此不屬于外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認(rèn)函持有者。除此以外，其余三大類的境外高端人才，港澳臺居民符合條件的，均可申請辦理。三大類的境外高端人才實(shí)際包括多項(xiàng)人才工程計(jì)劃的入選者或團(tuán)隊(duì)核心成員，如廣東省人才優(yōu)粵卡A卡或B卡持有人、實(shí)施公安部支持廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的16項(xiàng)出入境政策措施，經(jīng)廣東省科技廳（省外國專家局）、省自貿(mào)辦、珠三角九市人民政府及科技（外專）部門認(rèn)定為外籍和港澳臺高層次人才、廣州市人才綠卡主卡持有人、廣州市高層次人才（杰出專家、優(yōu)秀專家、青年后備人才）等等，港澳臺居民、取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑可根據(jù)認(rèn)定人才的相關(guān)文件規(guī)定（相關(guān)文件內(nèi)容可通過“廣州財(cái)政網(wǎng)-政務(wù)公開-政府信息公開目錄-部門文件-政策解讀-《廣州市財(cái)政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法的通知》政策解讀”的附件1《廣州市境外高端人才目錄（2019標(biāo)準(zhǔn)，含有關(guān)說明）》了解），對照自身?xiàng)l件，符合條件的可向中央、省、市級各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請。
此外，港澳臺居民也可根據(jù)《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》，對照自身?xiàng)l件是否符合《廣州市境外緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)、納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是否達(dá)到30萬元人民幣以上和規(guī)定的身份、工作、誠信條件，如符合可認(rèn)定為境外緊缺人才給予財(cái)政補(bǔ)貼。
 

15.問：如何界定申請人獲得《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》內(nèi)的各項(xiàng)人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)？所獲人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)或有效期在2019年度內(nèi)的，是否即屬于符合《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)？

答：《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》所列的人才，是指《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》所列的行業(yè)性技能或管理人才。該類人才應(yīng)從事特定的行業(yè)和特定工種，具體分為兩種情形：
（一）行業(yè)或工種有專門的技能認(rèn)證，人才已獲相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會認(rèn)證，有技能認(rèn)證部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證等材料佐證。如注冊計(jì)量師、特許注冊金融分析師（CFA）、國際注冊會計(jì)師（ACCA）等。
（二）行業(yè)和工種無專門的技能認(rèn)證，人才需有學(xué)歷證明、勞動(dòng)合同、聘任書等材料佐證。
申請人獲得《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》內(nèi)的各項(xiàng)人才資質(zhì)的時(shí)點(diǎn)，行業(yè)或工種有專門技能認(rèn)證的，以技能認(rèn)證部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證的生效時(shí)間（或有效期）為準(zhǔn)；行業(yè)和工種無專門的技能認(rèn)證，以學(xué)歷、學(xué)位證書，工作單位出具的申請人崗位（工種）證明的生效時(shí)間為準(zhǔn)。生效時(shí)間（或有效期）是處于2019年度內(nèi)的，符合《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)，申請人如同時(shí)符合其他規(guī)定條件，可申請相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼；生效時(shí)間是在2020年1月1日以后的，不符合《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)。
例子：澳門居民李先生，持有中國法律職業(yè)資格，《中華人民共和國法律職業(yè)資格證書》頒證日期為2014年3月，證書至今有效，可見李先生的《中華人民共和國法律職業(yè)資格證書》生效時(shí)間為2014年3月，有效期處于2019年內(nèi)，符合《廣州市緊缺人才需求目錄（2019年版）》標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，李先生的身份條件、工作條件和誠信條件也符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號），因此，李先生可申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼。
 

16.問：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第七條規(guī)定，境外緊缺人才除了須符合《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版）標(biāo)準(zhǔn)，還須符合納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上條件。該“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上”，是指境外緊缺人才納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)取得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，還是僅僅指廣州市范圍內(nèi)需要達(dá)到30萬元以上？

答：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號）第二條和《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第十條，納入個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算的個(gè)人所得有六項(xiàng)，包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；入選區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文第七條規(guī)定的境外緊缺人才納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上，是指境外緊缺人才納稅年度在中國境內(nèi)取得的上述六項(xiàng)個(gè)人所得的應(yīng)納稅所得額合計(jì)達(dá)到30萬元人民幣以上，而不是指在廣州市范圍。
 

17.問：境外緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼需要提前認(rèn)定境外緊缺人才資格嗎？

    答：廣州市境外緊缺人才資格認(rèn)定和粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼申請合并辦理，不需要提前申請認(rèn)定境外緊缺人才資格。

18.如何界定申請人獲得《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第一項(xiàng)“香港、澳門永久性居民……或取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑”身份的時(shí)點(diǎn)？所獲身份的時(shí)點(diǎn)或有效期在2019年度內(nèi)的，是否即屬于符合第八條第一項(xiàng)規(guī)定？

答：申請人獲得香港、澳門永久性居民，香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑身份的時(shí)點(diǎn)，以上述身份證件有權(quán)簽發(fā)機(jī)關(guān)的簽發(fā)時(shí)間為準(zhǔn)。身份證件的簽發(fā)時(shí)間（或有效期）是在2019年度內(nèi)的，符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第一項(xiàng)的規(guī)定，申請人如同時(shí)符合其他規(guī)定條件，可申請相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼。身份證件的簽發(fā)時(shí)間是在2020年1月1日以后的，不符合穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文第八條第一項(xiàng)的規(guī)定。
 

19.問：中國國籍人士是否可享受廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？

答：部分中國公民，如取得國外長期（或永久）居留權(quán)的留學(xué)回國人員和海外華僑，雖擁有中國國籍，但只要符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）規(guī)定條件，也可申請財(cái)政補(bǔ)貼。
 

20.問：海外華僑在適用粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼政策時(shí)，如何界定是符合身份條件的華僑？需要提供什么資料證明？

答：國務(wù)院僑辦2009年4月制定的《關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定》（國僑發(fā)〔2009〕5號）明確：華僑是指定居在國外的中國公民，并進(jìn)一步明確華僑身份的兩種情形：（一）“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月；（二）中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。根據(jù)省財(cái)政廳、省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號）和《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法的通知》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第一項(xiàng)規(guī)定，顯然，只有滿足第（一）種情形的海外華僑才可適用粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼政策政策。
在申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，需要提供的身份證明材料：1.中國護(hù)照（或居民身份證）；2.國外長期（或永久）居留憑證；3.審核部門如對申請人提供的國外長期（或永久）居留憑證存疑時(shí)，可以要求申請人提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期（或永久）居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄。提倡和鼓勵(lì)申請人在首次提交申請時(shí)盡可能提供此項(xiàng)證明。
需要說明的是，按照我國現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，辦理華僑在國內(nèi)的事務(wù)(如身份認(rèn)定、子女升學(xué)等)所涉及的公證、認(rèn)證，均要求當(dāng)事人向國內(nèi)有關(guān)部門提供由我駐外使館或者領(lǐng)館出具的公證、認(rèn)證。同時(shí)，為方便臨時(shí)入境的華僑華人和歸僑僑眷急需辦理此類公證，并考慮到與國際慣例的銜接，外交部與國務(wù)院僑辦做出政策規(guī)定：根據(jù)《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》，中國與一些國家雙邊領(lǐng)事協(xié)定有關(guān)規(guī)定的原則及國際慣例，外國駐華使領(lǐng)館為其本國公民出具的公證書，或經(jīng)外國駐華使領(lǐng)館認(rèn)證的其本國主管當(dāng)局所頒發(fā)的文書，如不違反我國法律、政策和規(guī)定，可以直接在我國使用。外國駐華使館或者領(lǐng)館為華人、華僑出具的公證也適用此規(guī)定。
 

21.問：獲得大灣區(qū)個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼文件規(guī)定的香港入境計(jì)劃資格的人才（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家），是否包括“輸入內(nèi)地人才計(jì)劃”中所述的人才？

答：香港入境計(jì)劃包括優(yōu)秀人才入境計(jì)劃、一般就業(yè)政策—專業(yè)人士、一般就業(yè)政策—企業(yè)家、輸入內(nèi)地人才計(jì)劃、科技人才入境計(jì)劃、非本地畢業(yè)生留港/回港就業(yè)安排、輸入中國籍香港永久性居民第二代計(jì)劃和受養(yǎng)人及在港逗留安排等。
優(yōu)秀人才入境計(jì)劃是一項(xiàng)設(shè)有配額的移民吸納計(jì)劃，旨在吸引高技術(shù)人才及優(yōu)秀人才來港定居，藉以提升香港在全球市場的競爭力。獲批準(zhǔn)的申請者無須在來港定居前先獲得本地雇主聘任。所有申請人均必須首先符合基本資格的要求，才可根據(jù)計(jì)劃所設(shè)兩套計(jì)分制度（分別是“綜合計(jì)分制”和“成就計(jì)分制”）的其中一套獲取分?jǐn)?shù)。
有意來港工作的海外、臺灣及澳門專業(yè)人士，可根據(jù)“一般就業(yè)政策—專業(yè)人士”提出申請。“一般就業(yè)政策—專業(yè)人士”不限行業(yè)，主要申請資格包括：已確實(shí)獲得聘用，而從事的工作與其學(xué)歷或工作經(jīng)驗(yàn)有關(guān)，并且不能輕易覓得本地人士擔(dān)任；薪酬福利與市場水平相當(dāng)；具有良好教育背景、技術(shù)資格或或經(jīng)證明的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。
計(jì)劃在香港開辦或參與事務(wù)的海外、臺灣及澳門企業(yè)家，可根據(jù)“一般就業(yè)政策—企業(yè)家”提出申請。主要申請資格包括：具有良好教育背景、技術(shù)資格或經(jīng)證明的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)楸镜亟?jīng)濟(jì)做出重大貢獻(xiàn)。
因此，根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號）第四條第（一）項(xiàng)和《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第（一）項(xiàng)規(guī)定，只有取得香港入境計(jì)劃中的“優(yōu)秀人才入境計(jì)劃”、“一般就業(yè)政策—專業(yè)人士”、“一般就業(yè)政策—企業(yè)家”三種類型的香港居民身份才可申請大灣區(qū)個(gè)稅補(bǔ)貼政策。

22.問：申請人在廣州市的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等非法人組織任職，是否符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第二項(xiàng)中的“申請人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇”規(guī)定？

答：申請人納稅年度內(nèi)在廣州市的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等非法人組織任職，如該非法人組織已依照法律、法規(guī)規(guī)定在廣州市進(jìn)行注冊登記的，申請人屬于《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第二項(xiàng)中的申請人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊的其他機(jī)構(gòu)任職、受雇情形。申請人如同時(shí)符合穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文其他規(guī)定條件，可申請財(cái)政補(bǔ)貼。
 

23.問：申請人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天的天數(shù)如何計(jì)算？

答：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第八條第二項(xiàng)規(guī)定申請人申領(lǐng)補(bǔ)貼的條件之一是：申請人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天，并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅。上述條款中的納稅年度內(nèi)在廣州市工作天數(shù)的計(jì)算方法參照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）第一（一）款關(guān)于工資薪金所得來源地的規(guī)定計(jì)算，即在廣州市工作期間按照個(gè)人在廣州工作天數(shù)計(jì)算，包括其在廣州市的實(shí)際工作日以及在廣州市工作期間的在境內(nèi)、境外享受的公休假、個(gè)人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。在廣州市、境外單位（或境內(nèi)其他城市單位）同時(shí)擔(dān)任職務(wù)的個(gè)人，在廣州市停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算在廣州的工作天數(shù)。
 

（二）補(bǔ)貼計(jì)算方面

24. 廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算原則主要是什么？

答：粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼中的稅負(fù)差額計(jì)算原則主要是：
（一）將《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》個(gè)人所得中的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營所得、和入選區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得等六項(xiàng)所得的已繳稅額納入補(bǔ)貼計(jì)算范圍，其余個(gè)人所得的已繳稅額不納入補(bǔ)貼計(jì)算范圍。
（二）對納入補(bǔ)貼計(jì)算范圍個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（其中：綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行，每年補(bǔ)貼一次。
（三）個(gè)人所得為綜合所得、經(jīng)營所得的，其個(gè)人所得稅已繳稅額以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。
（四）從兩處以上取得所得的人才，補(bǔ)貼按照屬地原則進(jìn)行合理分擔(dān)，即以屬地分項(xiàng)已繳稅額占比作為補(bǔ)貼分擔(dān)權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。
 

25.問：廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算如何設(shè)置？

答：廣州市的年度粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：
財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）；
分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。
各分項(xiàng)分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額：
1.⑴居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)（居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)）：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；
⑵非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個(gè)人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。
2.經(jīng)營所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%。
3.入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：
分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。
 

26.問：如果符合申領(lǐng)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的境外高端、緊缺人才，納稅年度內(nèi)上半年在其他城市工作，下半年在廣州市工作，能在廣州市領(lǐng)取全年的財(cái)政補(bǔ)貼嗎？

答：根據(jù)財(cái)政部  稅務(wù)總局《關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號）和省財(cái)政廳、省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號），優(yōu)惠政策僅在大灣區(qū)內(nèi)實(shí)施，補(bǔ)貼按照屬地原則進(jìn)行合理分擔(dān)。據(jù)此，《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第三條規(guī)定了在廣州市工作的境外高端人才和緊缺人才，對其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼，同時(shí)穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文第十二條明確了計(jì)算公式，對廣州市應(yīng)分擔(dān)給予的財(cái)政補(bǔ)貼設(shè)置計(jì)算公式，確保計(jì)算方法一目了然，也避免對規(guī)定理解不一造成計(jì)算錯(cuò)誤。因此，如符合條件的境外人才上半年在其他城市工作，下半年在廣州市工作，其在廣州市領(lǐng)取的財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)按穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文第十二條規(guī)定的公式，計(jì)算應(yīng)由廣州市分擔(dān)和發(fā)放的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼，而非在廣州市領(lǐng)取全年的財(cái)政補(bǔ)貼。
 

27.問：屬于居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才，取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)按稅法規(guī)定在2021年12月31日前不并入當(dāng)年綜合所得，實(shí)行單獨(dú)計(jì)算納稅。在計(jì)算個(gè)人所得稅稅負(fù)差額和財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，是否應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)并入綜合所得一并計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼？ 屬于非居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)又應(yīng)如何計(jì)算財(cái)政補(bǔ)貼？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，按政策規(guī)定單獨(dú)計(jì)算納稅；《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）也規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。
鑒于屬于居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)按照綜合所得稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅，具綜合所得性質(zhì)，根據(jù)《廣州市財(cái)政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法的通知》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第十二條規(guī)定，在計(jì)算個(gè)人所得稅稅負(fù)差額及財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，納入居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)計(jì)算。同理，屬于非居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)，在計(jì)算個(gè)人所得稅稅負(fù)差額及財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)將其并入應(yīng)將其并入工資、薪金所得一并計(jì)算。
 

28.問：境外高端、緊缺人才未按規(guī)定辦理匯算清繳的應(yīng)否給予粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？

答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一，無需辦理年度匯算，具體包括：（1）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；（2）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
《廣州市財(cái)政局 廣州市科學(xué)技術(shù)局 廣州市人力資源和社會保障局 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法的通知》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第十一條規(guī)定，“個(gè)人所得為綜合所得、經(jīng)營所得的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)”，因此，結(jié)合以上政策規(guī)定，申請人除按規(guī)定無需辦理年度匯算的情形以外，應(yīng)依法完成個(gè)人所得稅年度匯算后再申請補(bǔ)貼。
 

29.問：申請人屬于境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)派遣，且由該申請人的中國境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)與廣州市內(nèi)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂的派遣合同的，由廣州市內(nèi)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人，此種情況下申請人還能否享受粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼？

答：此種情況下的申請人，如符合《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）規(guī)定條件的，可申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼。
 
三、補(bǔ)貼程序

（一）申請材料方面

30.問：廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼網(wǎng)辦系統(tǒng)對《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）中的申請材料作了何種便利度提升和簡化？

答：為了申請人和扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確、簡便地申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼，財(cái)政補(bǔ)貼網(wǎng)辦系統(tǒng)對《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）中的申請材料進(jìn)行如下便利度提升和簡化：
（一）補(bǔ)貼申請表的個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)無需自行填報(bào)，只需查詢、核對和確認(rèn)。申請人在辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請前，先行查詢個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，途徑為：申請人本人使用人臉識別認(rèn)證模式或大廳注冊碼模式登錄國家稅務(wù)總局的“自然人電子稅務(wù)局—特色應(yīng)用—粵港澳大灣區(qū)人才稅e查（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），授權(quán)查詢本人的2019年度個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)。查詢后“自然人電子稅務(wù)局”系統(tǒng)自動(dòng)生成查詢序列號。申請人應(yīng)記錄并妥善保存查詢序列號，并注意避免個(gè)人涉稅信息泄露。期間如申請人多次查詢個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)，自然人電子稅務(wù)局會相應(yīng)產(chǎn)生多個(gè)查詢序列號，申請人應(yīng)記錄和保存最后一次的查詢序列號。
其后，申請人在廣東政務(wù)網(wǎng)的搜索粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼（境外高端人才）或粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼（境外緊缺人才）事項(xiàng)，填報(bào)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表》時(shí)，只需在表中填列該查詢序列號（以最后一次的查詢序列號為準(zhǔn)），表中所需的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)將自動(dòng)獲取，無需申請人自行填列，申請人只需核對確認(rèn)相關(guān)個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確即可。（具體流程見問答37）
（二）簡化申請材料。申請人年度個(gè)人所得稅納稅記錄及個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表等申報(bào)表、申請人本人在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號資料，申請人收款賬號存折或銀行卡原件無需提供。
（三）簡化申報(bào)表內(nèi)容。《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表》無需填列個(gè)人所得稅申報(bào)繳納明細(xì)情況，內(nèi)容較穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文的財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表更為簡單。
 

31.問：境外高端人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼需要提供哪些材料？每種材料具體有何要求？

答：廣州市境外高端人才申請財(cái)政補(bǔ)貼，需要提供以下幾類申請材料：
（一）《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表》
由系統(tǒng)自動(dòng)生成，扣繳義務(wù)人或申請人填寫后下載打印、簽名確認(rèn)并加蓋扣繳義務(wù)人單位公章。申請人如系自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，可不需加蓋公章。其中，申請人2019年度個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)無需填列，由申請人在國家稅務(wù)總局“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端授權(quán)查詢并獲得查詢序列號后，在申請表內(nèi)填列查詢序列號，網(wǎng)辦系統(tǒng)將自動(dòng)導(dǎo)入個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)。
（二）申請人有效身份證明
1.外國國籍人士：護(hù)照。
2.港澳臺居民：香港/澳門永久性居民身份證和港澳居民來往內(nèi)地通行證（或港澳居民居住證），臺灣居民身份證和臺灣居民來往大陸通行證（或臺灣居民居住證），其中，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專才及企業(yè)家）的提交香港居民身份證和香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)簽證。
3.取得國外長期居留權(quán)的海外華僑：中國護(hù)照（或居民身份證）、國外長期（或永久）居留憑證。
4.取得國外長期居留權(quán)的歸國留學(xué)人才：中國護(hù)照（或居民身份證）、國外長期（或永久）居留憑證、教育部留學(xué)服務(wù)中心《國外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》或留學(xué)回國人員證明。
5.審核部門如對申請人提供的國外長期（或永久）居留憑證存疑時(shí)，可以要求申請人提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期（或永久）居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄。提倡和鼓勵(lì)申請人在首次提交申請時(shí)盡可能提供此項(xiàng)證明。
以上身份證件必須與納稅年度登記納稅時(shí)所使用的身份證明相一致。申報(bào)人提供的身份證件、證明文件須在納稅年度之內(nèi)有效。如申請人使用了多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需提交所有相應(yīng)的身份證明，并核實(shí)是否已在稅務(wù)部門辦理納稅檔案并檔，避免申請人享受粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅補(bǔ)貼優(yōu)惠時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。
（三）申請人人才資質(zhì)證明
國家、廣東省人才辦、廣州市人才辦認(rèn)定的境外高端人才榮譽(yù)證書、聘書、確認(rèn)函、證明函或含入選者的證明文件（發(fā)文名單）等紙質(zhì)認(rèn)定文件或卡式證明（提供其中一種或以上即可）。相關(guān)人才資質(zhì)證明須在納稅年度內(nèi)處于有效期內(nèi)。
（四）在廣州市年度工作累計(jì)滿90天的證明材料
1.勞動(dòng)合同（申請人與存在雇傭關(guān)系的企業(yè)/機(jī)構(gòu)簽訂，勞動(dòng)合同約定的工作地點(diǎn)為廣州市內(nèi)），或者勞務(wù)合同（申請人向廣州市相關(guān)企業(yè)/機(jī)構(gòu)提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)時(shí)與之簽訂）。
2.派遣合同（如申請人由境外雇傭公司派遣至廣州工作，則境外雇傭公司與廣州市接收企業(yè)簽訂）。
3.服務(wù)協(xié)議（如申請人受雇單位委托廣州市內(nèi)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人，則受雇單位與第三方機(jī)構(gòu)簽訂）。
申請人必須準(zhǔn)確結(jié)合個(gè)人在廣州市的實(shí)際工作或勞務(wù)關(guān)系，提供相關(guān)必需證明材料。
（五）申請個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼承諾書
個(gè)稅補(bǔ)貼申請手續(xù)由扣繳義務(wù)人代為辦理時(shí)，扣繳義務(wù)人單位須出具申報(bào)個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼承諾書；由申請人本人辦理補(bǔ)貼申請手續(xù)時(shí)，申請人須出具申報(bào)個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼承諾書。相關(guān)承諾書模板見附件1。
（六）入選人才工程獎(jiǎng)勵(lì)證明文件
如申請人在納稅年度獲得廣州市內(nèi)區(qū)級以上政府、政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)頒發(fā)的人才工程或人才項(xiàng)目補(bǔ)貼性所得，則須提供相關(guān)經(jīng)費(fèi)下達(dá)通知。
（七）授權(quán)委托書
申請人通過國家稅務(wù)總局“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端獲得授權(quán)查詢到本人2019年度個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)后，按照辦理程序步驟三辦理申請時(shí)，如需委托他人代辦的，須提供相關(guān)委托書。委托書應(yīng)當(dāng)載明委托人、代理人的姓名或者名稱、身份證件號碼、委托事項(xiàng)、代理權(quán)限、代理期限并由委托人簽名和填寫日期，并附上代理人身份證件原件掃描件。委托書使用外文書寫的，需提供資質(zhì)翻譯機(jī)構(gòu)的中文翻譯件。委托書模板見附件2。
以上材料，請按以上載明的順序逐項(xiàng)上傳提交，第（一）至（五）項(xiàng)為所有申請人必須提供材料，第（六）至（七）項(xiàng)根據(jù)申請人的實(shí)際情況提供。非中文材料（護(hù)照或國際旅行證件除外）需提供資質(zhì)翻譯機(jī)構(gòu)的中文翻譯件；每項(xiàng)所有應(yīng)該提交的證明材料均以原件掃描并合并成一個(gè)PDF文檔上傳至系統(tǒng)，應(yīng)確保材料清晰可辨；所有上傳附件材料均需加蓋扣繳義務(wù)人單位公章。
 

32. 問：境外緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼需要提供哪些材料？每種材料具體有何要求？

答：廣州市境外緊缺人才申請財(cái)政補(bǔ)貼，需要提供以下幾類申請材料：
（一）《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表》。
由系統(tǒng)自動(dòng)生成，扣繳義務(wù)人或申請人填寫后下載打印。其中，申請人2019年度個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)無需填列，由申請人在國家稅務(wù)總局“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端授權(quán)查詢并獲得查詢序列號后，在申請表內(nèi)填列查詢序列號，補(bǔ)貼網(wǎng)辦系統(tǒng)將自動(dòng)導(dǎo)入個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)。
（二）申請人有效身份證件、證明文件。
1.外國國籍人士：護(hù)照；
2.港澳臺居民：香港/澳門永久性居民身份證和港澳居民來往內(nèi)地通行證（或港澳居民居住證），臺灣居民身份證和臺灣居民來往大陸通行證（或臺灣居民居住證），其中，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專才及企業(yè)家）的提交香港居民身份證和香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)簽證；
3.取得國外長期居留權(quán)的海外華僑：中國護(hù)照（或居民身份證）和國外長期（或永久）居留憑證；
4.取得國外長期居留權(quán)的歸國留學(xué)人才：中國護(hù)照（或居民身份證）和國外長期（或永久）居留憑證、教育部留學(xué)服務(wù)中心出具的《國外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》（或留學(xué)回國人員證明）；
5.審核部門如對申請人提供的國外長期（或永久）居留憑證存疑時(shí)，可以要求申請人提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期（或永久）居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄。提倡和鼓勵(lì)申請人在首次提交申請時(shí)盡可能提供此項(xiàng)證明。
以上身份證件必須與納稅年度登記納稅時(shí)所使用的身份證明相一致。申報(bào)人提供的身份證件、證明文件須在納稅年度之內(nèi)有效。如申請人使用了多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需提交所有相應(yīng)的身份證明，并核實(shí)是否已在稅務(wù)部門辦理納稅檔案并檔，避免申請人享受粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅補(bǔ)貼優(yōu)惠時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。
（三）申請人納稅年度內(nèi)在廣州市累計(jì)工作達(dá)90天的證明材料。
1.勞動(dòng)合同（申請人與存在雇傭關(guān)系的企業(yè)/機(jī)構(gòu)簽訂，勞動(dòng)合同約定的工作地點(diǎn)為廣州市內(nèi)），或者勞務(wù)合同（申請人向廣州本市相關(guān)企業(yè)/機(jī)構(gòu)提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)時(shí)與之簽訂）。
2.派遣合同（如申請人由境外雇傭公司派遣至廣州工作，則境外雇傭公司與廣州市接收企業(yè)簽訂）。
3.服務(wù)協(xié)議（如申請人受雇單位委托廣州市內(nèi)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人，則受雇單位與第三方機(jī)構(gòu)簽訂）。
申請人依據(jù)個(gè)人在廣州市的實(shí)際工作或勞務(wù)關(guān)系，提供上述證明材料。
（四）學(xué)歷、學(xué)位證書，執(zhí)業(yè)資格證書，職稱證書，技能證書、工作單位出具的申請人崗位（工種）證明等專業(yè)、職業(yè)能力證明材料（提供其中一種以上即可）。相關(guān)人才證明材料須在納稅年度內(nèi)年處于有效期內(nèi)。
（五）申請人或扣繳義務(wù)人承諾書。
個(gè)稅補(bǔ)貼申請手續(xù)由扣繳義務(wù)人代為辦理時(shí)，扣繳義務(wù)人單位須出具申報(bào)個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼承諾書；由申請人本人辦理補(bǔ)貼申請手續(xù)時(shí)，申請人須出具申報(bào)個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼承諾書。承諾書模板見附件1。
（六）入選人才工程獎(jiǎng)勵(lì)證明文件。
如申請人在納稅年度獲得廣州市內(nèi)區(qū)級以上政府、政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)頒發(fā)的人才工程或人才項(xiàng)目補(bǔ)貼性所得，則提供相關(guān)經(jīng)費(fèi)下達(dá)通知。
（七）授權(quán)委托書。
申請人已經(jīng)通過國家稅務(wù)總局“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端獲得授權(quán)查詢到本人2019年度個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)后，按照辦理程序步驟三辦理申請時(shí)，如需委托他人代辦的，須提供相關(guān)委托書。委托書使用外文書寫的，需提供資質(zhì)翻譯機(jī)構(gòu)的中文翻譯件。委托書模板見附件2。
以上材料，請按以上載明的順序逐項(xiàng)上傳提交，第（一）至（五）項(xiàng)為所有申請人必須提供材料，第（六）至（七）項(xiàng)根據(jù)申請人的實(shí)際情況提供。非中文材料（護(hù)照或國際旅行證件除外）需提供資質(zhì)翻譯機(jī)構(gòu)的中文翻譯件；每項(xiàng)所有應(yīng)該提交的證明材料均以原件掃描并合并成一個(gè)PDF文檔上傳至系統(tǒng)，應(yīng)確保材料清晰可辨；所有上傳附件材料均需加蓋扣繳義務(wù)人單位公章。
 

33.問：申請人使用多個(gè)不同身份證件、證明文件登記納稅的，應(yīng)如何辦理？

答：申請人使用多個(gè)不同身份證件、證明文件登記納稅的，請按如下步驟辦理：
（一）核實(shí)是否已在稅務(wù)部門辦理納稅檔案并檔。自然人納稅人識別號，是自然人納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)的唯一代碼標(biāo)識。為避免申請人享受粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅補(bǔ)貼優(yōu)惠時(shí)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，因各種原因?qū)е峦簧暾埲嗽趥€(gè)人所得稅信息系統(tǒng)內(nèi)存在多個(gè)納稅檔案的，需要申請人本人攜帶身份證件原件、扣繳單位證明（需法人簽字并加蓋扣繳單位公章）到廣州市內(nèi)任一辦稅服務(wù)廳辦理并檔業(yè)務(wù)，申請將本人多個(gè)納稅檔案進(jìn)行并檔。
（二）提供與多個(gè)納稅檔案對應(yīng)的身份證件材料。辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請時(shí)，請一并提交與繳納個(gè)人所得稅相對應(yīng)的多個(gè)身份證件、證明文件。申請人提供的身份證件、證明文件須在納稅年度內(nèi)取得，且截至申報(bào)當(dāng)日仍在有效期內(nèi)。
 

34. 問：申請人屬于境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)派遣，且由該申請人的中國境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同的，申請人申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)提供何種材料證明因工作關(guān)系而在廣州市注冊企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇？ 

答：申請人屬于境外雇主派遣，且由該申請人的中國境外雇傭企業(yè)與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同的，申請財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，提供以下工作關(guān)系資料：
（一）申請人與境外存在雇傭關(guān)系的企業(yè)或機(jī)構(gòu)簽訂的勞動(dòng)合同。
（二）境外雇傭企業(yè)或機(jī)構(gòu)與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同（或服務(wù)協(xié)議）。如申請人受雇企業(yè)或機(jī)構(gòu)委托廣州市內(nèi)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人，則提供受雇公司/機(jī)構(gòu)與作為扣繳義務(wù)人的第三方機(jī)構(gòu)簽訂合同（或服務(wù)協(xié)議）。
上述材料如非中文，需提供有翻譯資質(zhì)機(jī)構(gòu)的中文翻譯件。
 

35. 問：申請人自行申報(bào)個(gè)人所得稅，且自行申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)的，其申請材料是否需扣繳義務(wù)人加具意見和蓋章？

答：《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第十四條規(guī)定“申請人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請手續(xù)。申請人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請”，因此，申請人自行申報(bào)個(gè)人所得稅，且自行申請財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)的，其申請材料無需扣繳義務(wù)人加具意見和蓋章。
 

（二）申請流程方面

36. 問：境外高端、緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼由哪個(gè)部門受理？具體受理方式如何？

答：申請人應(yīng)根據(jù)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法的通知》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）文件中提供的我市境外高端人才、緊缺人才標(biāo)準(zhǔn)，自行判定申請歸口部門。屬于廣州市境外高端人才的，由廣州市科學(xué)技術(shù)局（加掛廣州市外國專家局牌子）負(fù)責(zé)受理、審核及補(bǔ)貼發(fā)放。屬于廣州市境外緊缺人才的，由廣州市人力資源和社會保障局負(fù)責(zé)受理、審核及補(bǔ)貼發(fā)放。
申請補(bǔ)貼通過廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼（境外高端人才）或粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼（境外緊缺人才）事項(xiàng)辦理申請。（申請人在辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請前，先行登錄國家稅務(wù)總局的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端查詢個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，取得查詢序列號）
申請人和扣繳義務(wù)人如確需現(xiàn)場工作人員輔助申請的,可通過廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)進(jìn)行預(yù)約，并攜帶相關(guān)書面材料，前往廣州市政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)管理局窗口辦理。為加快辦理速度，提倡前往窗口時(shí)將紙質(zhì)材料原件提前掃描好并刻錄為光盤。地址：廣州市天河區(qū)珠江新城華利路61號五樓服務(wù)大廳。（以上具體辦理流程詳見問答37）
 

37. 境外高端、緊缺人才申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的辦理流程是怎樣的？

答：申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼基本程序?yàn)椋簜€(gè)稅查詢—賬號注冊—辦理申請—部門審核—發(fā)放補(bǔ)貼。
步驟一：個(gè)稅查詢。申請人可先登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，以“人臉識別認(rèn)證模式”進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證注冊或者通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，以“大廳注冊碼模式”進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證注冊，領(lǐng)取注冊碼可由納稅人本人攜帶有效身份證件或委托扣繳單位財(cái)務(wù)人員前往廣州市任一辦稅服務(wù)廳辦理。認(rèn)證成功后，申請人登錄國家稅務(wù)總局的“自然人電子稅務(wù)局—特色應(yīng)用—粵港澳大灣區(qū)人才稅e查”（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），授權(quán)查詢本人的2019年度個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)。查詢后“自然人電子稅務(wù)局”系統(tǒng)自動(dòng)生成查詢序列號。（以上步驟的系統(tǒng)操作指引見附件4）申請人應(yīng)記錄并妥善保存查詢序列號，并注意避免個(gè)人涉稅信息泄露。期間如申請人多次查詢個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)，自然人電子稅務(wù)局會相應(yīng)產(chǎn)生多個(gè)查詢序列號，申請人應(yīng)記錄和保存最后一次的查詢序列號。
步驟二：賬號注冊?？劾U義務(wù)人或申請人登錄“廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)”（網(wǎng)址為:https://www.gdzwfw.gov.cn/?region=440100）搜索廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼（境外高端人才/境外緊缺人才）事項(xiàng)，并點(diǎn)擊“立即辦理”，在廣東省統(tǒng)一身份認(rèn)證平臺完成賬號注冊。如已有賬號的，則無需再重復(fù)注冊賬號。
步驟三：辦理申請。申請人或扣繳義務(wù)人登錄賬號后，根據(jù)“信息自檢”欄目的提示，登錄國家稅務(wù)總局的“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端查詢個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，取得查詢序列號。如已取得查詢序列號，則可忽略此提示，繼續(xù)按照系統(tǒng)操作提示，如實(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表》，其中個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)無需手工填報(bào)，只需在申請表中填入查詢序列號（以最后一次查詢序列號為準(zhǔn)）。填報(bào)完成并檢查無誤后，下載打印表格，連同載明的其他證明材料和承諾書，按順序逐一上傳系統(tǒng)，完成網(wǎng)上申請。申請補(bǔ)貼步驟的系統(tǒng)操作指引見附件5。
8月15日18時(shí)（北京時(shí)間）仍未能成功提交申請者，系統(tǒng)將關(guān)閉接受申請。
步驟四：部門審核。自受理申請后，廣州市科學(xué)技術(shù)局、廣州市人社局將在60個(gè)工作日內(nèi)分別完成境外高端人才、境外緊缺人才個(gè)稅補(bǔ)貼申請審核。審核期間，如發(fā)現(xiàn)申請材料需補(bǔ)充完善的，將一次性告知補(bǔ)正。申請人需在5個(gè)工作日內(nèi)一次性補(bǔ)正，補(bǔ)正所需時(shí)間不計(jì)算在受理審核期限內(nèi)。如在審核截止期仍未重新提交的，則視為申請人自動(dòng)放棄申請資格，年內(nèi)不再受理。部門審批認(rèn)為申請不符合政策規(guī)定的，予以退件，并注明不通過審批的理由。
步驟五：補(bǔ)貼發(fā)放。對通過審核的申請人，廣州市科學(xué)技術(shù)局（市外國專家局）、廣州市人力資源和社會保障局形成正式財(cái)政補(bǔ)貼名單，將個(gè)稅財(cái)政補(bǔ)貼直接撥付至申請人的個(gè)人賬戶。
 

38.問：申請人如何查詢粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼納稅數(shù)據(jù)？系統(tǒng)生成的查詢序列號有什么用途？

答：申請人本人使用人臉識別認(rèn)證模式或大廳注冊碼認(rèn)證模式登錄國家稅務(wù)總局的“自然人電子稅務(wù)局—特色應(yīng)用—粵港澳大灣區(qū)人才稅e查（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn）” 授權(quán)查詢本人的2019年度個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)，查詢后系統(tǒng)自動(dòng)生成查詢序列號。申請人須妥善保存查詢序列號，以避免個(gè)人涉稅信息泄露；并在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)中搜索需辦理的境外高端人才或境外緊缺人才粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼事項(xiàng)(網(wǎng)址為:https://www.gdzwfw.gov.cn/?region=440100），在填報(bào)申請表時(shí)輸入該序列號，以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)辦系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)取申請人的納稅數(shù)據(jù)。如申請人多次通過自然人電子稅務(wù)局查詢個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)并產(chǎn)生多個(gè)查詢序列號的，請?jiān)趶V州市網(wǎng)辦系統(tǒng)輸入最后一次查詢的查詢序列號。以上查詢的系統(tǒng)操作指引見附件4。
 

39.問：境外人士如何辦理自然人電子稅務(wù)局的實(shí)名認(rèn)證？

答：實(shí)名辦稅管理是按現(xiàn)行政策規(guī)定，為驗(yàn)證納稅人、扣繳義務(wù)人及其辦稅人員的身份真實(shí)性，保護(hù)其隱私信息和身份不被冒用，而采取的“先實(shí)名認(rèn)證、后辦稅”的管理方式。境外人士可使用人臉識別認(rèn)證模式或大廳注冊碼模式進(jìn)行自然人電子稅務(wù)局實(shí)名認(rèn)證注冊。
人臉識別認(rèn)證模式是指納稅人通過輸入身份證件號碼和姓名，與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識別，人臉識別通過后填寫賬號和手機(jī)號碼并獲取手機(jī)短信碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊。目前，可以采用人臉識別認(rèn)證模式的身份證件包括居民身份證、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證、中國護(hù)照、外國人永久居留身份證/外國人永久居留證、中華人民共和國港澳居民居住證、中華人民共和國臺灣居民居住證等7類證件。申請人可下載登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，以人臉識別認(rèn)證模式進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證注冊。
大廳注冊碼模式是指納稅人到辦稅服務(wù)廳，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊碼給納稅人；納稅人登錄國家稅務(wù)總局的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端并輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過后填寫賬號和手機(jī)號碼并獲取手機(jī)短信碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊。
境外人士獲取注冊碼的途徑：
一是自行辦理，境外人士攜帶本人有效身份證明原件前往廣州市任一辦稅服務(wù)廳申請注冊碼，并在注冊碼的7天有限期內(nèi)完成自然人電子稅務(wù)局的首次注冊。
二是委托辦理，境外人士因客觀原因無法到辦稅服務(wù)廳自行辦理的，可委托扣繳義務(wù)人代為辦理。在上級部門明確相關(guān)規(guī)范前，被委托人為委托人到辦稅服務(wù)廳申請注冊碼時(shí)應(yīng)提交以下資料，待上級部門明確后，以上級部門文件要求執(zhí)行：
（1）委托人與被委托人共同簽訂的《辦理個(gè)人所得稅辦稅系統(tǒng)注冊碼事項(xiàng)授權(quán)委托書》（模板見附件6）；
（2）委托人的身份證明復(fù)印件（注明“復(fù)印件與原件相符”字樣，并由委托人簽名）；
（3）授權(quán)委托書列明的被委托人的身份證明原件及復(fù)印件（核對原件后留存復(fù)印件）；
（4）被委托人同時(shí)被多名境外人士委托辦理的，需提交《外籍人員申請個(gè)人所得稅辦稅系統(tǒng)注冊碼明細(xì)表》（一式一份，見附件7）。
 

40問：申請人若對通過“自然人電子稅務(wù)局—特色應(yīng)用—粵港澳大灣區(qū)人才稅e查”菜單查詢的個(gè)人納稅信息有異議，該如何處理？

答：申請人通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端查詢本人的納稅明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆納稅明細(xì)咨詢支付單位（即扣繳義務(wù)人），如金額有誤的，可聯(lián)系扣繳義務(wù)人請其更正扣繳申報(bào)。
如申請人確定本人從未取得過納稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的某一項(xiàng)，或發(fā)現(xiàn)個(gè)人身份信息被冒用的情況，可直接通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）就該筆記錄發(fā)起申訴處理。
 

41問: 廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的申請時(shí)間是何時(shí)？符合廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請的,可以申請補(bǔ)辦嗎?

答：根據(jù)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第十三條，財(cái)政補(bǔ)貼每年辦理一次，當(dāng)年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請于次年7月1日～8月15日受理。納稅年度為2019年的財(cái)政補(bǔ)貼，在2020年7月1日～8月15日受理。符合補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請的申請人，可在下一年度的補(bǔ)貼申請期限內(nèi)補(bǔ)辦申請。再次逾期的，不予受理和補(bǔ)貼。
 

42. 問:申請廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)由個(gè)人還是扣繳義務(wù)人辦理?

答：根據(jù)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第十四條規(guī)定，申請人的個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，由扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請手續(xù)。申請人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請。
 

43.問：申請人納稅年度內(nèi)符合廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼條件，但申請期間扣繳義務(wù)人（境內(nèi)公司）已注銷或申請人已離境，是否仍然可以申請？

答：廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼通過廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)實(shí)行網(wǎng)上系統(tǒng)辦理，無需現(xiàn)場申辦。申請人只要符合政策規(guī)定條件，即使扣繳義務(wù)人注冊登記已注銷或申請人已離境，也可在網(wǎng)上辦理申請。申請人申請財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶。如扣繳義務(wù)人（境內(nèi)公司）注冊登記已注銷的，同時(shí)提供申請人對扣繳義務(wù)人（境內(nèi)公司）注冊登記情況已注銷的情況說明或注銷資料即可。
 

44. 因疫情原因，部分境外人才包括港澳臺人員尚在境外，對于在國內(nèi)沒有扣繳義務(wù)人代為申請的境外人才，能否直接在境外遠(yuǎn)程通過在線申請？是否可以適當(dāng)申請延長期限？ 

答：廣州市的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼通過廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)實(shí)行網(wǎng)上系統(tǒng)辦理，無需現(xiàn)場申辦。申請人沒有扣繳義務(wù)人，由申請人本人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，且符合財(cái)政補(bǔ)貼政策規(guī)定條件的，由申請人本人提出財(cái)政補(bǔ)貼申請，在境外也可通過遠(yuǎn)程在線辦理申請。
粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的受理時(shí)間為當(dāng)年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請于次年7月1日～8月15日受理。納稅年度為2019年的財(cái)政補(bǔ)貼，在2020年7月1日～8月15日受理。符合補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請的申請人，可在下一年度的補(bǔ)貼申請期限內(nèi)補(bǔ)辦申請。再次逾期的，不予受理和補(bǔ)貼。
 

45.如果粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼申請最終申請不通過，是否系統(tǒng)能提示不通過的原因？是否有申訴機(jī)制給個(gè)人提供回饋的渠道？ 

答：廣州市科學(xué)技術(shù)局（市外國專家局）、廣州市人力資源和社會保障局在受理、審核申請人的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼申請材料過程中，如發(fā)現(xiàn)申請不符合政策規(guī)定的，將予以退件處理，以短信告知申請人并說明理由。粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼政策無復(fù)核申請環(huán)節(jié)，申請人如對審核結(jié)果有疑問的，可通過廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)該補(bǔ)貼事項(xiàng)申報(bào)指南公布的咨詢電話或者020-12345咨詢。
 

46.問：申請人能否委托他人代辦申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)？需提供什么資料？

答：辦理粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，必須由申請人本人使用人臉識別認(rèn)證模式或大廳注冊碼認(rèn)證模式登錄國家稅務(wù)總局的“自然人電子稅務(wù)局—特色應(yīng)用—粵港澳大灣區(qū)人才稅e查（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn）” 授權(quán)查詢本人的2019年度個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)。其余部分，可由申請人委托他人手續(xù)。
申請人委托代辦的，須在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)申請粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，在系統(tǒng)中上傳委托書原件掃描件、及代理人的身份證明原件掃描件。委托書使用外文書寫的，需提供資質(zhì)翻譯機(jī)構(gòu)的中文翻譯件。委托書應(yīng)當(dāng)載明委托人、代理人的姓名或者名稱、身份證件號碼、委托事項(xiàng)、代理權(quán)限、代理期限并由委托人簽名和填寫日期。（模板見附件5） 
 
四、補(bǔ)貼領(lǐng)取方面

47.申請人申領(lǐng)的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼，能否撥付至單位或他人賬戶？

答：根據(jù)《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》（穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號）第十八條，符合條件申請人的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼，受理審核部門應(yīng)當(dāng)直接撥付至申請人的個(gè)人賬戶，單位如有為申請人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的，可根據(jù)有關(guān)民事法律規(guī)定，與申請人約定在申請人收到補(bǔ)貼后退還至單位或他人指定賬戶。
 

48.申請人申領(lǐng)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的賬戶有什么要求？

答：申請人申領(lǐng)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的，應(yīng)當(dāng)提供申請人本人在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，在《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表》中如實(shí)填報(bào)包括賬戶名稱、開戶銀行和銀行賬號等信息。
 

49. 居民納稅人申請補(bǔ)貼案例：香港地區(qū)永久居民張先生，屬于廣州市海外人才來穗創(chuàng)業(yè)“紅棉計(jì)劃”人才， 2019年在境內(nèi)居住滿250天，依法誠信納稅，2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在廣州市B公司工作，在廣州工作累計(jì)滿90天。張先生2019年全年工資、薪金所得收入為100萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元，勞務(wù)報(bào)酬所得收入為10萬元，全年一次性獎(jiǎng)金10萬元。匯算清繳后全年個(gè)人所得稅已繳稅額為25.987萬元，其中：2019年1-6月在上海市的已繳稅額為10萬元，2019年7-12月在廣州市的已繳稅額為15.008萬元，全年一次性獎(jiǎng)金未納入綜合所得單獨(dú)計(jì)稅且該項(xiàng)在廣州市繳納稅額為0.979萬元。不考慮其他特殊情況。請問張先生可以申請稅負(fù)差額財(cái)政補(bǔ)貼嗎？可以申請多少財(cái)政補(bǔ)貼？

答：
第一步，判斷人才是否符合條件：
符合三項(xiàng)基本條件：1.張先生是香港地區(qū)永久居民；2. 2019年1-6月在上海市A公司工作，2019年7-12月在廣州市B公司工作，在廣州工作累計(jì)滿90天；3.依法誠信納稅。
符合兩個(gè)人才目錄范圍之一：張先生是海外人才來穗創(chuàng)業(yè)“紅棉計(jì)劃”人才，屬于廣州市人才工程計(jì)劃入選者，符合《廣州市高端人才需求目錄》（2019年標(biāo)準(zhǔn)）
第二步，計(jì)算補(bǔ)貼：
因張先生2019年在境內(nèi)居住滿250天，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人，應(yīng)按照穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文規(guī)定的居民納稅人補(bǔ)貼計(jì)算公式計(jì)算補(bǔ)貼：
年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%
（備注：境外高端、緊缺人才為居民個(gè)人的，如取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)按政策規(guī)定不并入綜合所得，采取單獨(dú)計(jì)稅的情形，該筆所得納入居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)計(jì)算補(bǔ)貼。）
綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額=〔（工資薪金100萬元+勞務(wù)報(bào)酬10萬元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬元－年減除費(fèi)用6萬元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬元）×適用稅率35%－速算扣除數(shù)8.592萬元〕+（全年一次性獎(jiǎng)金10萬元×適用稅率10%－速算扣除數(shù)0.021萬元）＝25.008+0.979=25.987萬元
綜合所得應(yīng)納稅所得額=（工資薪金100萬元+勞務(wù)報(bào)酬10萬元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬元－年減除費(fèi)用6萬元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬元）+全年一次性獎(jiǎng)金10萬元=96+10=106萬元
綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額×15%=（96+10）×15%=15.9萬元
2019年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=25.987－15.9=10.087萬元
分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額=在廣州市的已繳稅額15.987萬元÷匯算清繳后全年個(gè)人所得稅已繳稅額25.987萬元×100%=61.519%
財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）=10.087×61.52%=6.205萬元
 

50.非居民納稅人申請補(bǔ)貼案例：澳門居民王小姐，注冊會計(jì)師（CPA），在境內(nèi)外同時(shí)任職，2019年在廣州市A金融公司工作，每月在廣州工作15天，全年累計(jì)180天，依法誠信納稅。王小姐2019年每月取得工資、薪金所得收入10萬元，另外每月取得境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬所得收入5萬元（不考慮享受稅收協(xié)定（或安排）待遇等情形）。請問王小姐可以申請稅負(fù)差額財(cái)政補(bǔ)貼嗎？可以申請多少財(cái)政補(bǔ)貼？（為簡化計(jì)算，每月公歷天數(shù)取30天） 

答：
第一步，判斷人才是否符合條件：
符合三項(xiàng)基本條件：：1.澳門居民；2.在廣州市A公司全職工作，2019年在廣州市工作累計(jì)滿90天；3.依法誠信。
符合兩個(gè)人才目錄范圍之一：王小姐是注冊會計(jì)師（CPA），且2019年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元，符合《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版）
第二步，計(jì)算補(bǔ)貼：
因王小姐屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，應(yīng)按照穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文規(guī)定的非居民納稅人補(bǔ)貼計(jì)算公式計(jì)算補(bǔ)貼：
1.非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%
工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額=[（月工資薪金10萬元×15/30－減除費(fèi)用0.5萬元）×30%－速算扣除數(shù)0.441萬元] ×12=10.908（萬元）；
工資、薪金所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=[月工資薪金10萬元×15/30－減除費(fèi)用0.5萬元]×12=54萬元
工資、薪金所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額×15%=54萬元×15%=8.1（萬元）；
非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=10.908-8.1=2.808萬元
2.非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%
勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅已繳稅額=（勞務(wù)報(bào)酬所得5萬元×80%×30%-0.441）×12＝9.108萬元；
勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=5萬元×80%×12=48萬元
勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額×15%=48萬元×15%=7.20萬元；
非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=9.108-7.20=1.908萬元；
3.非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)已繳稅額占比=100%；
4.非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)已繳稅額占比=100%；
5.財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）= 2.808×100%+1.908×100%=4.716萬元
 
附件：1.申請個(gè)稅優(yōu)惠補(bǔ)貼承諾書
2.授權(quán)委托書
3.廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請表（樣式）
4.從“自然人電子稅務(wù)局“系統(tǒng)獲取個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)查詢序列號操作指引
5.粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)系統(tǒng)操作指引
6.辦理個(gè)人所得稅辦稅系統(tǒng)注冊碼事項(xiàng)授權(quán)委托書
7.外籍人員申請個(gè)人所得稅辦稅系統(tǒng)注冊碼明細(xì)表