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發(fā)布時(shí)間：2020-07-14  來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

北京市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題（2020年6月）

1.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，還有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第四條規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)：

（一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

（二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。”

 

2.增量留抵退稅申請(qǐng)過一次以后，還可以再次享受嗎？

答：自2019年4月稅款所屬期起，符合條件的納稅人連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。按照39號(hào)公告規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，但與上次退稅計(jì)算增量留抵稅額的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。

 

3.境外企業(yè)是否可以享受生活服務(wù)免征增值稅？

答：為境外企業(yè)代扣代繳增值稅，屬于生活服務(wù)的，可以按照財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條執(zhí)行免稅政策。

 

4.2020年轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計(jì)銷售額不超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)以外，是否有其他限制?適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計(jì)銷售額如何計(jì)算?

答：2020年度轉(zhuǎn)登記的條件，除了累計(jì)銷售額不超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)以外，沒有其他任何限制，累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計(jì)銷售額按差額之前的銷售額計(jì)算。

 

5.代開的發(fā)票上面顯示***是為什么？

答：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

(一)“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”;

 

6.電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票章嗎？

答：通過公共服務(wù)平臺(tái)(優(yōu)化版)開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

一是文件格式更加規(guī)范。通過公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的OFD格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。

二是發(fā)票票樣更加簡潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱筒化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次，簡化了發(fā)票票面樣式。

三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

 

7.小規(guī)模納稅人代開專票可以享受季度銷售額未超過30萬元的優(yōu)惠么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

 

8.我公司是小規(guī)模納稅人，在季度申報(bào)時(shí)既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務(wù)免增值稅政策，那么在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，我應(yīng)該按照小微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫申報(bào)表呢？

答：同時(shí)符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報(bào)