勞動密集型企業(yè)有望迎減稅新政 增值稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠是關(guān)鍵
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-07-31
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經(jīng)濟(jì)正在逐步恢復(fù)到正常增長軌道，但就業(yè)壓力依然十分突出，為此國務(wù)院將加大對就業(yè)吸納主力軍勞動密集型中小企業(yè)的支持力度，以保就業(yè)、保民生，穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤。
7月13日，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開經(jīng)濟(jì)形勢專家和企業(yè)家座談會。他強(qiáng)調(diào)，要多措并舉幫助大學(xué)畢業(yè)生、返鄉(xiāng)農(nóng)民工等重點(diǎn)群體就業(yè)，對勞動密集型企業(yè)實(shí)施差異化的稅費(fèi)、金融支持政策，鼓勵(lì)吸納更多就業(yè)。
中國政法大學(xué)施正文教授對第一財(cái)經(jīng)記者分析，受疫情沖擊等因素影響，今年就業(yè)形勢較為嚴(yán)峻。勞動密集型企業(yè)是吸納就業(yè)的主力軍，總理上述表態(tài)意味著還將有針對性的稅費(fèi)、金融支持政策出臺，以鼓勵(lì)企業(yè)增加就業(yè)崗位。老百姓有了就業(yè)，才有收入，民生才有保障，經(jīng)濟(jì)基本盤也就穩(wěn)住了。
目前勞動密集型企業(yè)主要分布在九大行業(yè)，包括輕工、紡織、機(jī)械、電子、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。這些行業(yè)將迎來利好。
稅費(fèi)優(yōu)惠政策或升級
5月份中國城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率為5.9%，盡管環(huán)比略降，但就業(yè)形勢較往年更加嚴(yán)峻。李克強(qiáng)在上述座談會上也表示，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)面臨的困難挑戰(zhàn)特別是就業(yè)壓力仍十分突出，要做好繼續(xù)打硬仗的準(zhǔn)備。
為此，國務(wù)院將對勞動密集型企業(yè)實(shí)施差異化的稅費(fèi)支持政策。
作為就業(yè)吸納主力軍，當(dāng)前勞動密集型企業(yè)面臨用工成本上升、傳統(tǒng)優(yōu)勢減弱、疫情之下生存和發(fā)展壓力劇增等突出問題，因此稅費(fèi)政策的特殊支持備受其關(guān)注。
財(cái)政部等九部委在2013年就曾發(fā)布促進(jìn)勞動密集型中小企業(yè)健康發(fā)展的相關(guān)文件，其中明確重點(diǎn)支持前述九大行業(yè)中百萬元固定資產(chǎn)就業(yè)人數(shù)13人以上（含13人）、人均年?duì)I業(yè)收入45萬元以下（含45萬元）的中小企業(yè)。而這些企業(yè)或?qū)⒊蔀樾乱惠唶抑С终叩闹攸c(diǎn)扶持對象。
實(shí)際上，目前穩(wěn)就業(yè)方面已經(jīng)有一攬子稅費(fèi)支持政策。
比如，企業(yè)招錄貧困人員或失業(yè)半年以上人員，滿足相關(guān)條件即可獲得每人連續(xù)三年7800元額度，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。另外，包括畢業(yè)年度內(nèi)大學(xué)生等重點(diǎn)群體如果自己創(chuàng)業(yè)，可以連續(xù)三年最高抵稅14400元。
施正文分析，這些政策實(shí)施期限至2021年，未來實(shí)施期限可能進(jìn)一步延長，抵稅額度有望進(jìn)一步提高。而且適用對象可能會增加，比如將返鄉(xiāng)農(nóng)民工、生活困難人員等納入。享受條件也從限于重點(diǎn)群體自己創(chuàng)業(yè)，擴(kuò)大至勞動密集型企業(yè)，尤其是受疫情沖擊較大的餐飲、居民服務(wù)等行業(yè)。
“未來新政可能按照重點(diǎn)就業(yè)群體數(shù)量給予企業(yè)相應(yīng)抵稅額度，相比于直接給企業(yè)減免稅資格，這樣更加精準(zhǔn)、公平、高效。”施正文說。
中國稅務(wù)學(xué)會理事焦瑞進(jìn)告訴第一財(cái)經(jīng)記者，勞動密集型企業(yè)是市場穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)的主力軍，但雇工越多，企業(yè)雇工成本加大，會影響企業(yè)效益。為了平衡這種關(guān)系，營改增之前曾經(jīng)有企業(yè)新招下崗失業(yè)人員達(dá)職工30%以上并簽訂3年以上合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)。當(dāng)前穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)是頭等重要任務(wù)，可以比照早期營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減免增值稅和企業(yè)所得稅。
遼寧大學(xué)地方財(cái)政研究院院長王振宇對第一財(cái)經(jīng)記者分析，針對勞動密集型企業(yè)差異化稅費(fèi)政策，可能不一定有新政策，而是基于當(dāng)前小微企業(yè)稅收、社保優(yōu)惠政策下進(jìn)一步細(xì)化，比如界定勞動密集型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)等。
增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠是關(guān)鍵
對于減稅降費(fèi)，企業(yè)也有自己的一些切身想法。比如，勞動密集型企業(yè)主要成本之一是人力成本，近些年人工成本上漲，部分企業(yè)家希望增值稅可以允許人力成本抵扣，以降低成本壓力，但沒有得到政策的采納。
施正文表示，增值稅是對增值額進(jìn)行征稅，而人力勞動貢獻(xiàn)就是增值額的一部分，因此如果允許人力成本抵扣，違背了增值稅征稅原理，違背了增值稅中性原則，因此不可取。不過可以采取前述對勞動密集型企業(yè)就業(yè)人員給予一定扣減額來抵稅。
普華永道中國間接稅主管合伙人李軍告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前勞動密集型企業(yè)所關(guān)心的問題之一是增值稅稅負(fù)相對較高，特別是生活服務(wù)業(yè)，因?yàn)槿斯こ杀緵]有進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以非常關(guān)注對于勞動密集型企業(yè)是否會有新的增值稅政策出臺，特別是之前企業(yè)提議較多的簡易征收的方法，或者參照目前勞務(wù)派遣的處理采取差額納稅加上簡易征收的政策。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)范子英教授認(rèn)為，勞動密集型企業(yè)在所得稅方面還有優(yōu)惠空間，比如適用較低的企業(yè)所得稅稅率，或者加大稅前抵扣力度。
施正文表示，在勞動密集型企業(yè)降費(fèi)方面，主要集中在降低社保費(fèi)，而這方面今年2月起已經(jīng)對中小微企業(yè)實(shí)行了階段性減免社保費(fèi)政策。未來勞動密集型企業(yè)是否會繼續(xù)實(shí)施這一政策，或者給予一定減免，值得關(guān)注。另外近些年勞動密集型企業(yè)負(fù)擔(dān)較大的殘疾人就業(yè)保障金政策多次調(diào)整，下一步是否會進(jìn)一步降低負(fù)擔(dān)甚至取消仍值得關(guān)注。
“針對勞動密集型差異化稅費(fèi)政策也將是一個(gè)階段性政策，這主要是應(yīng)對當(dāng)前嚴(yán)峻的就業(yè)形勢給予的特殊優(yōu)惠政策。”施正文說。
來源：第一財(cái)經(jīng)日報(bào)
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